图表门源县小水电资源发展现状及税收前景分析.doc

门源县小水电资源发展现状及税收前景分析门源县国税局 王顺刚 孟永宏“积极发展水电”是中国国家能源政策的重要支柱。“十一五”规划强调能源发展在国民经济中的重要支撑作用，从我国水电政策的总体趋势看，水电是国民经济的基础产业，也是国家鼓励优先发展的产业，水力发电利用的是可再生的洁净的水力资源，符合中国正在实施的可持续发展战略，加大对中西部水电的开发也符合中国正在实施的西部大开发和发展中西部经济的战略，发展水电十分重要。一、 门源小水电资源优势门源回族自治县位于青海省东北部，境内仅流域面积50平方公里以上的河流有31条，水能理论蕴藏量56万千瓦。黄河二级支流大通河境内流程境内河长175.8公里，集水面积5204.79平方公里，落差802米，平均比降1/220。其南北两岸22条较大支流汇入。据尕大滩水文站实测27年资料统计，多年平均流量为49.14立方米/秒，水能理论蕴藏量38.6万千瓦，径流量15.497亿立方米，入境处以上集水面积6596.5平方公里，多年平均入境流量38.24立方米/秒，水量12.06亿立方米。多年平均出境流量68.1立方米/秒，水量21.47亿立方米。由于大通河门源境内地形条件好，落差大，具有投资省、易开发的特点。丰富的水能资源有着极大的利用价值和开发潜力，近年来，门源县依托丰富的水能资源，大力发展水电开发，水电行业得到了长足的发展，并形成一定规模。水电不仅是的一项主要税源，也是税收征管的重点和难点。二、 门源小水电产业发展现状及趋势1989年青海省水利厅编制了青海省大通河水电资源开发规划，据此规划，上世纪90年代初被列为青海省重点建设项目的雪龙滩水电站开工建设，标志着门源境内大通河水电资源进入了实质性开发阶段。一、小水电资源开发情况：截止目前，相继建成了总装机容量达11.8万千瓦的仙米、东旭二级等16座水电站，累计完成投资10.9亿元，正在建设的有江源等7座水电站，总投资12.66 亿元，装机容量14.34万千瓦；已核准未开工建设的有纳子峡、源合等7座水电站，总投资5.4 亿元，装机容量7万千瓦；正在做前期工作的有四牙合、上崖湾、崖头等17座水电站，总投资5.7 亿元，装机6.2万千瓦；尚等开发的有克图等12座水电站，装机0.5万千瓦总投资0.24 亿元。二、小水电企业纳税情况：2006年至2010年8月增值税收入为2802.13万元，实现企业所得税766.8万元（包括减免企业所得税717.33万元），目前，对整个门源国税收入而言，重点税源占整个税收收入的70-80%，其中仅水电项目又占重点税源的35-52%，因此对水电资源的掌握、了解及对未来形势的发展趋势有一个系统的调查，对掌握和预测将来的经济、税收形势具有重要意义。2006年-2010年水电资源对国税收入的贡献。2006年-2010年水电税收数据 单位：万元水电收入全年总收入比例2006年度458.481294.735%2007年度598.741263.847%2008年度610.741376.644%2009年度796.03157750%2010年度预计800150053%2009年度水电收入占国税收入比重 单位：万元采矿业制造业电力批发、零售其他合计2009年度增值税134293796277771577从以上图表可看出，随着经济的发展，国税收入的增加，电力税收收入呈现出逐年增加趋势，占国税收入的比重越来越大，发展势头强劲。三、门源小水电资源行业特点 水力发电是把天然水流蕴藏的势能和动能转换成电能的发电方式。（一） 水电作为可再生的清洁能源，得到政府的鼓励 水电作为清洁能源，在发电过程中不对环境造成污染，而且水电作为可再生资源，可循环开发利用，不会因深度开发而减少。开发水电能够使我国电力较少依赖煤炭等不可再生资源，更有效和全面地利用煤炭资源和油气资源。（二） 电力调度灵活，调峰性能好 水电具有季节电量差异大，保证出力低的特点，同时电力调度灵活，调峰性能好，在电网容量越大、峰谷差越大的情况，水电这种灵活调节能力对维护电网的稳定运行具有越为重要的意义（三） 水电发电成本相对较低 目前水电的发电成本远低于火电、核电及其他能源电力，并且水电的发电成本较为稳定，受煤炭价格等外界因素的影响较小。随着我国电力工业的不断发展、市场经济体制的不断完善以及厂网分开、竞价上网电力体制改革的不断深化，水电的成本优势会得到更进一步的显现，竞争优势更加明显（四） 竞价上网有利于增强水电的竞争力 根据国家发改委制定的上网电价管理暂行办法，电力市场应逐步向竞价上网的购销方式过渡，并且常规水力发电企业及燃煤、燃油、燃气发电企业（包括热电联产电厂）、新建和现已具备条件的核电企业参与市场竞争。由于水电的电价成本一般较火电发电成本低，在竞价上网政策完全实施后，水电享有的成本优势将大大增强水电较火电的竞争优势。（五） 发电量受河流来水的影响 发电量受河流来水的影响水电企业的发电量除受需求的影响外，还受河水流量影响，一般而言河水流量充沛年份发电量多，河水流量小则发电量少。河流来水对企业的盈利水平造成影响。四、门源小水电资源的税收前景分析按照水电开发规划，“十一五”末总装机容量达到30万千瓦以上，年发电量达到16亿度以上，产值达到3.4亿元，水电产业增加值占GDP比重达到22%。目前，门源县境内大通河干支流上规划有59个电站，到“十二五”末，规划的水电站全部建成，总装机容量34.82万千瓦，发电量达到18亿kw.h。至2020年末完成我县大通河干流的水电资源开发任务。按现行每kw.h0.21元的电价计算，预计实现增值税2500万元左右（含17税率和6征收率），实现企业所得税4000万元。按现行的预算级次可为地方财政实现税收2000万元左右。重点水电项目发展趋势分析1.纳子峡水电站。该项目由青海黄河中型水电开发责任公司开发承建，总投资7.55亿元，建成后装机容量6万千万。预计实现增值税 400万元左右，实现企业所得税500万元。2.江源水电站。该项目由青海省万立水电公司承建，总投资3.23亿元，建成后装机容量4.2万千万。预计实现增值税 300万元左右，实现企业所得税350万元。3.石头峡水电站。该项目由青海黄河中型水电开发责任公司开发承建，总投资9.96亿元，建成后装机容量9万千万。预计实现增值税600万元左右，实现企业所得税800万元。五、门源小水电产业税收征管中存在的问题及对策 （一）小水电企业发展及税收征管中存在的问题1、电力输送受电网建设和传输能力的影响 由于电能无法储存，发电、输电、用电间必须随时保持平衡，需求的波动对电力生产影响较大。另外由于电力必须通过电网进行传输，电网建设和电网传输能力也会对电力生产造成较大的影响。2、水电项目的建设周期长 相对于一般火电项目的建设，水电项目特别是大型水电项目投资大，建设周期长，资金回收较慢。另外，建设期会面对水文、地质方面的自然风险，移民费增加、物价变动带来的造价风险。3、进入电力、水电行业的主要障碍 电力行业进入壁垒较高。国家对电力行业进行严格监管，电力项目必须符合国家规定和总体规划，并须经过有关部门的严格审批和验收，审核的内容涉及选址、经济效益、环保、等多方面。尤其对于大中型项目而言，审核周期更长。另外电力行业属于资金密集、技术和安全稳定性要求高的行业，而且水电的投资相对更大、建设周期更长，投资者必须具有较雄厚的资金实力和较高的技术水平。4、水电行业的周期性特征 电力行业的总需求与国民经济的关联程度较高，经济的稳定发展能够刺激社会对电力的总需求，而经济的增长放缓或衰退则会制约社会对电力的需求量。电力行业的周期与宏观经济的周期基本相同。在目前电网行业尚未全国统一联网的情况下，电力供需呈现一定的区域性，电力企业受其售电地区经济发展水平的影响较大。5、结算期滞后，税款不能及时入库。由于企业同省电力公司每月收入结算时间一般在十号以后，故企业申报的税款一般为前月税款，在实际申报缴纳过程中推迟一个月，再征收管理过程中形成延期缴纳税款的现象，违反了按期及时足额缴纳税款的入库原则.6、税收管辖权缺失，主管税务机关管理职能难以实现。目前成立的水电企业，这些企业的工商注册地点部分在西宁、互助等地，而在生产经营地进行税务登记，其财务核算方式采取总部统一核算（即报账制核算），既不在当地核算，也不在当地开户。在这种管理模式下，同时由于其异地核算，造成税务机关难以对其账务核算情况进行监管，日常管理职能难以实现。有些企业在生产经营地只设一名报税员，在申报期到税务机关报税，有时甚至委托临时人员报税，造成税务机关难以掌握企业生产经营情况，使管理难度加大，税收成本增加 （二）促进水电及相关企业发展和加强税收征管的建议1、加快建立和完善小水电产业体系，整合优化资源配置，解决水电发展瓶颈问题。要尽快完成电网建设，在发展小水电的同时，充分利用门源资源优势，大力发展水电。一是作好流域整体规划、规范基本建设程序。规范中小水电站的基本建设程序，科学评估中小水电站的前期论证工作，减少投资风险、规范投资行为等。二是作好中小水电站流域整体规划，为投资者提供科学的宏观决策依据。科学合理的综合利用水资源，实现水电开发的效益最大化。三是规范政府职能、改善投资环境。国家实施西部开发的“西电东送”战略，为中小水电投资带来前所未有的历史机遇。在投资硬环境落后的情况下，积极转变观念，简化办事程序，提高办事效率，缩短中小水电站开发手续报批时间，改善投资环境。四是建立多元化投资模式。目前参与中小水电开发的资金主要来源于企业、民间投入。科学地引导实力雄厚的投资者参与到中小水电流域整体开发。六是将水电开发和流域生态环境治理并重。在水电建设的同时，通过征收林地补偿费、生态恢复补偿等措施，同步实施工程区生态环境综合治理，达到边建设、边治理、边恢复的目的。2、督促企业就地经营，就地办证，就地核算，就地纳税。政府部门在招商引资过程中应该调整经济发展思路，优化经济发展结构，要多引进具有法人资格的企业。在企业创办时做到当地法人注册、当地登记、当地保险、贷款、核算，一方面增加当地财政收入，另一方面便于加强管理。3、强化税收征管，积极探索小水电企业管理新思路。门源现有建成正式投产发电的小水电企业16户，发电的成本主要是固定资产投资成本，按照我国增值税抵扣政策，财税20099号财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知的规定，简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额。县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。小型水力发电单位是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位.另外，发电时要向水源单位缴纳水费服务成本；由于水源单位不是增值税纳税人，无增值税专用发票给小水电企业作为进项税额进行抵扣；这样，如果把小水电企业作为一般纳税人，显然税负不公平(无进项税额抵扣)。面对小水电企业征管问题，国税系统只有加强税收征管，创新管理模式，才能应对税收新情况的挑战。要以提高纳税人依法纳税意识为基础，以严格管理为手段，建立多部门协调互动的综合治税网络，不断强化和完善征管措施，堵塞征管漏洞，努力增加财政收入。要积极开展小水电电企业纳税评估，探索小水电电企业地方税收管理新思路，力求在水电企业增值税、企业所得税管理上实现新突破。4、优惠的税收政策对小水电开发应实行优惠的税收政策，以激励投资者投资小水电项目的积极性。在今后的水电开发中应继续执行财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知(财税2001202号)第二条第三款第一项“对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，自生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按15%的税率减半征收企业所得税”的规定，青海省实施西部大开发战略若干政策措施（青国税发2003100号）及青海省人民政府关于印发青海省实施西部大开发战略若干政策措施的通知（青政200335号）文件，第二条第一款第二项：新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，5年内免征企业所得税，期