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XX高级会计师考试案例分析习题 成功的人是跟别人学习经验，失败的人只跟自己学习经验。以下是的xx高级会计师考试案例分析习题，欢迎学习! 1、X公司是一家从事商品零售业的大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。 要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。 【正确答案】 (1)内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。“其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员”这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。 (2)风险评估存在问题。对于识别的风险应进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。 (3)内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。 (4)信息与沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。 (5)控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。 【答案解析】 【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】 2、甲公司是一家在深交所和港交所同时上市的大型国有控股能源企业，公司总部和注册地均在北京。甲公司自xx年1月1日起执行企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引。xx年3月，某会计师事务所在对DH公司xx年度的内部控制进行评价时，发现如下问题： (1)甲公司董事会设有专门委员会分管战略、审计、薪酬考核等具体工作。其中内部审计部门主要负责审查公司内部控制、监督内部控制的有效实施、实行内部控制自我评价和协调内部控制审计等相关事宜，其负责人在行政上受公司董事长领导;在业务上向公司总经理汇报，再由总经理向董事会报告。另外，甲公司下有2个全资子公司，其内部审计人员均由甲公司派出，并在业务和行政上均受甲公司内部审计部门负责人的垂直领导，子公司的内部审计人员(包括负责人)的业绩考核和薪酬发放则由甲公司管理层进行。 (2)甲公司设有专门的人力资源管理部门，主要负责人员的选聘、培训、激励计划的制定等。公司规定在招聘时强调岗位和专业的对口性、优先照顾单位职工的子女。针对企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引的发布，公司专门请有关专家对公司上下相关人员进行了专项培训和学习，但对于刚入职的工作人员，如果岗位急需用人，可以直接上岗。对于年度考核未达标的员工，即使劳动合同未到期，公司亦可能直接解聘。 (3)甲公司计划xx年在市郊建造一座新化工厂，位置已选定。因新建化工厂会对周围环境有污染需要拆迁，有少数拆迁户拒绝搬迁。董事会决议要求各部门分别承担部分拆迁户的劝说工作，并将其作为各部门业绩考核的内容。 (4)xx年3月，某会计师事务所开始对甲公司xx年度财务报表进行审计，发现该公司xx年度根据董事会决议筹措资金1亿元人民币，计划用于扩建旧厂，以增加生产能力。由于xx年市场低迷，甲公司决定暂停该扩建计划，拿出2000万元用于交易性金融资产投资，剩余8000万元为银行存款，当年发生借款费用80万元，公允价值变动损失200万元。 (5)甲公司xx年年初为并购国内另一家能源企业，专门委托中介机构对项目可行性研究进行了评审，该并购项目由公司总经理直接负责决策和审批。同年，甲公司的一家子公司向银行申请5亿元贷款，请求甲公司担保，公司总经理和总会计师决策同意为子公司提供担保。 (6)甲公司利用计算机信息系统进行会计账务处理和对公司本部及所有子公司进行内部控制，因为公司不擅长信息技术，所以采用业务外包的方式，由财务部门负责，委托信息公司来开发和安装此项业务，并要求提供后续维护服务。考虑到财务信息的敏感性，甲公司董事会决定不对外进行招标，直接与某公司签署业务合同，信息系统开发完成后，考虑到时间紧迫，公司决定直接在集团内所有公司使用。 要求：请结合企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，逐项分析、判断甲公司在内部控制方面存在的问题，并简要说明理由。 【正确答案】 1.事项(1)说明公司内部审计独立性差。公司应当在董事会下设审计委员会，负责审查公司内部控制、监督内部控制的有效实施、实行内部控制自我评价情况和协调内部审计等相关事宜。内部审计部门应直接受审计委员会领导，内部审计部门在审计过程中发现的重大问题，视具体情况，有权直接向审计委员会或董事会报告。 2.事项(2)说明公司人力资源政策存在问题。 企业应明确各岗位的职责、任职条件和工作要求，遵循德才兼备和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选拔优秀人才，公司不能优先照顾职工子女。 公司应该对试用人员进行严格培训和考察，促进其全面了解岗位职责、掌握岗位基本技能和试用工作要求，待试用期满考核合格后，方可正式上岗;在试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。甲公司对新入职人员未经培训直接上岗的做法不妥。 经考核不能胜任岗位要求的员工，应及时暂停其工作，安排再培训，或调整岗位，安排转岗培训，仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。公司不能因为年度考核不达标就直接解聘员工。 3.事项(3)说明公司履行社会责任方面存在问题。 根据规定，企业发现有环境污染问题应及时采取措施纠正。甲公司不顾居民顾虑，劝说搬迁的做法不妥。 企业向员工摊派社会责任并与个人绩效挂钩，不但影响了部门的正常工作，亦破坏了企业与职工的关系，这种做法不妥。 4.事项(4)说明公司筹资管理存在问题。企业应当根据自身发展战略，科学确定融资目标和规划，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防范和控制资金使用的风险。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严禁擅自改变资金用途。甲公司将2000万元用于交易性金融资产投资给企业带来了很大损失，这种做法不妥。 5.事项(5)说明公司存在两个问题： 工程项目管理有问题：根据规定，企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，出具评审意见，作为项目决策的主要依据。但是，对于重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。DH公司由总经理直接负责决策和审批该工程项目的做法是不正确的。 担保业务管理有问题：根据规定，企业担保业务不得超越权限审批，重大担保业务，应当报经董事会或类似的权力机构批准。DH公司为子公司贷款担保属于重大担保业务，总经理和总会计师直接决定不妥。 6.事项(6)说明公司信息系统管理方面存在问题。 根据规定，企业