中南财经政法大学 国际会计中澳班 会计学实训.ppt

1 会计学实训 手工 主讲人 丁琳单位 中南财经政法大学会计学院Email dinglin3000 2 下面介绍七个内容 1 会计学实训的目的 要求 内容与时间安排2 会计岗位设置与职责3 经济业务分岗4 记账凭证编号5 记账凭证传递顺序6 手工实训操作程序和要求7 手工实训操作成绩考核 3 一 会计学实训的目的 要求 内容与时间安排 一 会计学实训的目的借助实验资料的真实性 通过所给的实验资料 完成从建账 填制和审核原始凭证 记账凭证 登记帐簿 成本核算 编制财务会计报告到财务成本指标的分析与评价等全部会计工作的操作程序进一步提高同学们分析问题和解决问题的综合能力为毕业后尽快适应实际工作奠定坚实基础 4 一 会计学实训的目的 要求 内容与时间安排 二 会计学实训的要求1 严格遵守实验室的有关规章制度 爱护公共财物 节约办公用品 2 实训期间不得缺席 迟到 早退 3 按时 按质 按量完成整个实训任务 5 一 会计学实训的目的 要求 内容与时间安排 三 手工实训的内容与时间安排会计实训分为两个方面 手工和电算化 6 手工实训分两个步骤进行 第一步骤 集体分岗协同作业集体分岗协同作业是把一个班级的同学分成若干个小组 在每一个小组中又分成若干个岗位 协同完成所规定的全部实训任务 目的 让同学们全面了解和熟悉企业生产组织形式和生产工艺特点对企业会计核算的影响 了解企业会计机构的设置 岗位责任 人员配备 以及凭证传递 账簿设置 会计报告体系和资料归档等会计核算的组织与管理工作的全貌 在教室里完成 共24学时 7 第二步骤 个人独立全面操作个人独立全面操作是指每个同学根据实验教材中的实验资料 完成从总账与明细账的建立 原始凭证的填制与审核 记账凭证的编制与汇总 总账和明细账的登记与核对 产品成本的计算与结转 会计报表的编制与分析 到会计资料的保管与归档等全过程的实训任务 目的 让每一个同学全面地 系统地 熟练地掌握企业全部经济业务的会计处理程序和方法 进一步提高分析问题和解决问题的综合能力 在8周内的课后完成 8 为什么在完成了 集体分岗协同作业 的实训后 还必须进行 个人独立全面操作 实训 9 补充 中国企业的会计处理的程序 会计处理基本程序 中国企业会计处理具体程序 原始凭证 编制记账凭证 登记会计账簿 过账 经济交易 分录记录 账户记录 会计报告 编制会计报表 10 会计科目与账户会计账簿的体系结构 11 二 会计岗位设置与职责 一般情况下 一个中型企业 可设置 1 现金出纳岗2 材料物资岗3 薪酬往来岗4 生产成本岗5 筹资投资岗6 收入费用利润岗7 总账报表岗8 会计主管岗 会计岗位设置与职责参见附录一 12 三 经济业务分岗 经济业务分岗参见附录 二 符号说明 1 下列括号前的数字为经济业务编号 2 括号内的数字为记账凭证编号 3 括号内 表示月终汇总后编制记账凭证 4 括号内的 计算 表示计算有关数据 5 括号内的 备记 表示在备查簿中登记 6 括号内的 结算 表示结算本期发生额和期末余额 7 括号内的 对账 表示银行存款日记账与银行对账单核对以及总账与日记账和各种明细账核对 13 四 记账凭证编号 应该如何编号 按经济业务发生的时间先后顺序编号是否有170笔记账凭证 不是一笔业务要做两张或两张以上的记账凭证 该如何编号 分数编号法 14 五 记账凭证的传递顺序 现金出纳岗 材料物资岗 生产成本岗 薪酬往来岗 投资筹资岗 收入费用利润岗 总账报表岗 15 公司概况 中原机床股份有限公司是由长城机械股份有限公司等5家公司共同发起设立 该公司董事长 法人代表 钱进 公司地址 武昌解放路 占地20公顷 在工商行政管理部门的注册资本为4000万元人民币 该公司设有铸造 加工和装配三个基本生产车间 主要从事滚刀刃磨床和万能工具磨床的生产 另设有供气和机修两个辅助生产车间 主要从事蒸气生产和机器设备修理 物资存货的日常收发核算按计划成本计价 分别设置 材料成本差异率 和 自制半成品差异率 帐户核算差异 该公司2008年12月的业务如下 16 业务1 12月1日 收到长沙农机厂前欠货款 附1张 薪酬往来岗 17 借 银行存款 人民币户150000贷 应收账款 长沙农机厂150000 18 业务3 12月1日 支付装配车间修理费 附2张 生产成本岗 19 20 借 制造费用 装配车间1857贷 银行存款 人民币户1875 21 业务4 12月2日 销售产成品 收到转帐支票一张 当日填写两联进帐单连同支票送交其开户银行办理进帐 附2张 收入费用利润岗 22 23 借 银行存款 人民币户94770贷 主营业务收入 M6420D81000应交税费 应交增值税 销 13770 24 六 手工实训操作程序和要求 一 建账 二 制证 三 审核 四 汇总 五 记账 六 结帐 七 对账 八 编表 九 分析 十 归档 25 一 建账 各岗位根据本教程所给的期初余额资料 建立总账 日记账和各种明细账摘要栏内写上 承前页 26 二 制证 各岗位按照分工 根据原始凭证编制记账凭证 并把依据的原始凭证附在记账凭证之后 制证前 一定要认真阅读教程P 1 5的规定 各岗位取得的 增值税专用发票 的抵扣联交往来结算岗 由往来结算岗单独装订成册后 作为向税务部门抵扣税款的依据 27 28 三 审核 各岗位编制的记账凭证送总账报表岗审核 经审核若有错误 应退回重新填制若没有错误 将记账凭证收下 并在 复核 栏中签名或盖章 29 四 汇总 由总账报表岗将审核无误的记帐凭证顺号 并按规定的时间 半个月1次 编制记账凭证汇总表 30 五 记账 总账报表岗根据记账凭证汇总表登记总账其他各岗位根据记账凭证并参考原始凭证登记日记账和各种明细账 登记账簿基本要求参见教材P 394 31 六 结账 企业的全部经济业务入账后 月末结算各账户 日记账 总账 明细账 的本期发生额和期末余额 结账方法参见教材P 395 32 七 对账 1 银行存款日记账与银行对账单核对2 总账与现金日记账及银行存款日记账核对3 总账与各种明细账核对 33 八 编表 总账报表岗根据核对无误的总账 明细帐以及其他有关资料编制 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表商品产品成本表 生产成本岗 34 九 分析 总账报表岗根据所编制的会计报表和其他有关资料 计算 资产负债率流动比率速动比率应收账款周转率存货周转率资本金利润率每股净收益可比产品成本降低率并简要分析 写出 财务情况说明书 35 十 归档 总账报表岗将记账凭证 会计报表加具封面 装订成册 归档保管 学生的实验成果交指导老师批阅后存档 36 七 手工实训成绩考核 总评成绩 电算化实训100分 37 现在进行集体分岗协同操作实训 完成进度计划 第一周1 30 第二周31 60 第三周61 90 第四周91 120 第五周121 140 第六周141 160 第七周161 170 第八周编制会计报表与财务分析作业上交时间第十周 集体分岗协同操作完成成果和个人的手工实训报告 第十七周 个人独立完成成果 38 会计科目与账户 Accounts 39 39 一 会计科目 会计科目的含义为了实现会计目标 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目设置依据 企业经济活动及其资金运动的客观规律 库存现金 银行存款 应收账款 固定资产 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 应收票据 无形资产 会计对象 会计要素 会计科目 40 40 会计科目的层次 原材料 固定资产 应收账款 甲材料 乙材料 丙材料 机器 A公司 B公司 C公司 非生产用 生产用 设备 工具 总分类科目 一级科目 明细分类科目 三级科目 明细分类科目 二级科目 41 二 会计账户 一 会计账户的含义与特点1 含义用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种 工具 某个特定账户提供会计要素的某个具体项目增减变动及其结果的会计信息全部账户结合起来可以反映企业经济活动的全貌 会计学原理3账户与复式记账 经济交易与事项 42 2 特点 1 账户提供分类的会计信息 每一账户记录一个方面的经济活动及资金变化情况例如 应收账款 账户记录因销售商品 提供劳务而形成的债权 收回的债款以及该债权的持有量 实际上提供企业应收账款债权资产的系统化信息 2 账户提供连续性的会计信息 及时 完整地记录而不得遗漏 提供 历史 和 现时 情况例如 现金 账户记录企业持有现款的增加和减少情况 必须完整地予以记录而不得遗漏 会计学原理3账户与复式记账 43 会计要素 会计科目 会计帐户间的关系图 44 3 会计科目VS 会计账户两者间既有联系 又有区别联系会计科目是会计账户的名称 决定了会计账户将要核算的内容如果企业设置了某个会计科目 必须为其设立相应的账户区别会计科目只是特定的名称和概念会计账户不仅有名称 还具有一定的格式和特定的登记方法 45 二 账户的结构和功能 会计学原理3账户与复式记账 经济活动及其资金运动的基本规律 资金的数量变化 增加 减少 会计期间假设 分期报告信息 期末结余 增减变动结果 账户结构界定的依据 在会计实务中 账户的具体表现形式为账页 46 1 账户的基本结构 1 账页形式 三栏式账户 会计学原理3账户与复式记账 47 在会计学中 一般是用账户的简化形式 48 2 简化形式 T形账户 注 在账户中用哪一方登记增加数 哪一方登记减少数 要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定 T Account 49 如 一个完整的T形账户 会计学原理3账户与复式记账 账户 左方 余额 借方 贷方 右方 账户 左方 借方 贷方 右方 余额 注 账户的余额应当保留在记录增加的方向 50 2 账户的基本功能 某一特定账户VS 全部账户 提供 两类四种 会计信息指标 1 账户提供的会计信息指标的内容 会计学原理3账户与复式记账 账户 右方 贷方 左方 借方 期末余额 本期减少的发生额 本期增加的发生额 期初余额 期末余额 期初余额 余额 51 2 各会计信息指标的基本关系要求 既要会看账页形式的帐户 也要会看T型账户 会计学原理3账户与复式记账 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 52 52 例 银行存款 账户记录的信息 53 三 会计科目与账户的基本关系 一 理论上的区别会计科目是会计要素具体内容的项目名称会计账户作为一种记录的 工具 具有特定的结构和物质形式 二 实务中的等同 混用 会计学原理3账户与复式记账 Account AccountTitle 54 四 会计账户 或会计科目 体系 一 账户体系结构 理解账户体系的基本思路 会计对象 企业资金运动 会计要素 会计账户 会计学原理3账户与复式记账 现金 银行存款 原材料 应收账款 固定资产 无形资产 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资金及其运动 55 会计学原理3账户与复式记账 费用 资产类账户 利润类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 费用类账户 账户体系 理论上 会计要素 账户体系 实务中 资产 负债 所有者权益 利润 收入 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 见 会计学原理 教材P 118页表3 3 56 56 账户层次结构 账户提供的信息可以根据信息使用者的要求进一步细分 57 总分类账户与明细分类账户总分类账户 GeneralLedgerAccount 根据会计要素及其具体内容所设立的基本账户 明细分类账户 SubsidiaryLedgerAccount 按企业经营管理的特殊要求对某一总分类账户的内容进行细分所设立的账户 总分类账户与其所属明细分类账户之间 是一种控制与被控制 总括与详细的关系例如 材料总账户与甲种材料 乙种材料等明细账户注 不同企业以及同一企业在不同会计期间 其明细账户的设立均存在一定差异 58 补充 会计账户与会计对象 会计要素 会计等式和会计科目之间