财务报表分析参考答案.doc

第一章参考答案二、单项选择题.三、多项选择题.四、判断题. . . 五、计算分析题答案1.某企业两年的利润表单位：万元项目2009年20010年变动额变动率营业收入1000110010010%营业成本60070010016.7%毛利40040000营业费用1001505050%管理费用150160106.7%利息费用101000所得税46.226.4-19.8-42.86%利润93.853.6-40.2-42.86%2.资产负债表 单位：元 资 产负债与所有者权益 项目金额百分比项目金额百分比流动资产其中:速动资产固定资产净值无形资产201970 6870023700013895534.95%11.89%41%24.04%流动负债长期负债负债合计所有者权益979258000017792540000016.94%13.84%30.79%69.21%总 计 577925100%总 计577925100%第二章练习题答案二、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.D 5.E三、多项选择题1.ABCE 2.ABCE 3.ABCDE 4.ABCE 5.ABCDE四、判断题1. 2. 3. 4. 5.第三章练习题答案一、填空题1.支付货币购买商品或劳务 这些商品或劳务重新转化为企业的货币2.公平交易 熟悉情况 资产交换 债务清偿3.整体质量 个体质量4.增值 获现5.一个整体 周转过程 净资产价值二、单项选择题1.C 2.C 3.A 4.A 5.C三、多项选择题1.ABCDE 2.ABCE 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD四、判断题.五、计算分析题答案1.资产负债表分析（1）水平分析 编制资产负债表水平分析表资产负债表水平分析表单位：万元资产期初期末变动额变动率流动资产3530-5-14.29%其中：速动资产85-3-37.50%固定资产净值2220-2-9.09%无形资产3330-3-9.09%总计9080-10-11.11%负债及所有者权益流动负债1519426.67%长期负债2521-4-16.00%股本50601020.00%资本公积100-10-100%未分配利润-10-20-10100%总计9080-10-11.11%（2）垂直分析资产负债表垂直分析表单位：万元资产期初期末期初/%期末/%变动情况流动资产353038.89%37.50%-1.39%其中：速动资产858.89%6.25%-2.64%固定资产净值222024.44%25.00%0.56%无形资产333036.67%37.50%0.83%总计9080100%100%负债及所有者权益流动负债151916.67%23.75%7.08%长期负债252127.78%26.25%-1.53%股本506055.56%75.00%19.44%资本公积10011.11%0-11.11%未分配利润-10-20-11.11%-25.00%-13.89%总计9080100%100%2 存货项目分析表1存货项目结构分析表 单位：万元存货09年1009年/%10年/%变动情况材料122 217123 51880.35%82.91%2.56% 其中：材料跌价准备02 35401.58%1.58%在产品26 85017 93917.65%12.04%-5.61%产成品3 0457 5242%5.05%3.05%合计152 112148 981100%100%表2存货项目水平分析表 单位：万元存货09年10年变动额变动率材料122 217123 51813011.06% 其中：材料跌价准备02 3542354在产品26 85017 939-8911-33.19%产成品3 0457 5244479147.09%合计152 112148 981-3131-2.06%从表1、2可看出10年底存货中，材料占存货的比例高达82.91%，这一比例是否合理还得结合公司的行业特点加以分析不能妄加评断；在产品及产成品的比例较低分别为第四章练习题答案二、单项选择题1.B 2.C 3.B 4.D 5.E三、多项选择题ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCDE四、判断题.第五章练习题答案一、填空题二、单项选择题1.C 2.B 3.B 4.E 5.A三、多项选择题.ABC 2.ABCD 3.ABCE 4.ABCDE 5.ABD四、判断题.五、计算分析题答案1.营业利润=20001200150250100200400=900利润总额=900180230=850净利润=850300=5502.甲产品单位成本水平分析表成本项目上年度实际本年度实际增减额增减率直接材料580622427.24%直接人工1751952011.43%制造费用345316-29-8.41%产品单位成本11001133333.00% 3.(1) 利润表水平分析表项目2010年度2009年度增减额增减率一、营业收入96406378412617993722.95%减：营业成本832702771851608517.88% 营业税费95506201334954% 销售费用1389614550-654-4.49% 管理费用66577515971498029.03% 财务费用3341230039337311.23% 资产减值损失45575765448105857.52% 投资净收益-3391466-1805-123.12%二、营业利润-37988-894115142357.51%加：营业外收入6987773193-3316-4.53%减：营业外支出54559272-3817-41.17%三、利润总额26434-2549051924-203.70%减：所得税（30%）79307930四、净利润18504-2549043994-172.59%(2) 利润表垂直分析表项目2010年度2009年度一、营业收入100.00%100.00%减：营业成本86.37%98.43% 营业税费0.99%0.79% 销售费用1.44%1.86% 管理费用6.91%6.58% 财务费用3.47%3.83% 资产减值损失4.73%0.10% 投资净收益0.19%二、营业利润加：营业外收入7.25%9.33%减：营业外支出0.57%1.18%三、利润总额2.74%减：所得税（30%）0.82%四、净利润1.92% (3)由上面利润表的水平和垂直分析可以得知，该企业在2010年度营业收入有了比较大幅度的增长，而营业成本的控制比09年也有了提高，这两者积极地影响着净利润。期间费用以及营业税费、资产减值损失相比2009年，总的来讲是上升的，这些因素消极地影响着净利润，因此企业还必须在控制费用方面加大努力。但是综合来讲，积极影响超过了消极影响，使得企业利润总额由负变为正，最终使企业扭亏为盈，因此企业2010年的盈利能力相比2009年有了较大的提升。第六章练习题二、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.C 5.A三、多项选择题1.ABCDE 2.ABCDE 3.ABC 4.ABCDE 5.ACE四、判断题.五、计算分析题答案（1）经营活动现金流出小计=经营活动现金流入小计经营活动产生的现金流量净额 =490 81411 362 =479 452（万元）经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计经营活动现金流出小计 =355 755357 425 =-1 670（万元）投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计 =2 37815 672 =-13 294（万元）现金及现金等价物净增加额 =期末现金及现金等价物余额 期初现金及现金等价物余额 =15 00815 165 =-157（万元）（2） 现金流量表进行水平分析，及企业的运营状况评价； 编制现金流量表水平分析表现金流量表水平分析表单位：万元项目本期金额上期金额差额变动幅度一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金490 811354 726136 08538.36% 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金31 029-1 02699.71% 经营活动现金流入小计490 814355 755135 05937.96% 购买商品、接受劳务支付的现金436 825335 736101 08930.11% 支付给职工以及为职工支付的现金9 2367 8361 40017.87% 支付的各项税费9 5475 8053 74264.46% 支付其他与经营活动有关的现金23 8448 04815 796196.27% 经营活动现金流出小计479 452357 425122 02734.14% 经营活动产生的现金流量净额11 362-1 67013 032-780.36%二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金2 2533 919-1 66642.51% 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1255966111.86% 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计2 3783 978-1 600-40.22% 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8 7746 6892 08531.17% 投资支付的现金6 89821 117-14 219-67.33% 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金56-56-100% 投资活动现金流出小计15 67227 862-12 19043.75% 投资活动产生的现金流量净额-13 294-23 88410 509-44.34%三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金19 50014 7504 75032.20%收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计19 50014 7504 75032.20%偿还债务支付的现金12 50012 575-250.20%分配股利、利润或者偿付利息支付的现金5 2254 54867714.89%其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金21-21-100% 筹资活动现金流出小计17 72517 1445813.39% 筹资活动产生的现金流量净额1 775-2 3944 169-174.14%四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-157-27 94827 791-99.44% 加：期初现金及现金等价物余额15 16543 113-27 948-64.82%六、期末现金及现金等价物余额15 00815 165-1571.04%（4） 现金流量表结构分析，及公司运营状况的评价 编制现金流入结构分析表现金流入结构分析表单位：万元项目金额结构百分比以现金流入小计为合计数以现金总流入为合计数一、经营活动产生的现金流入 销售商品、提供劳务收到的现金490 81199.9994%95.73% 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金30.0006%0.001% 经营活动现金流入小计490 814100%95.731%二、投资活动产生的现金流量入 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金2 25394.74%0.44% 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1255.26%0.02% 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计2 378100%0.46%三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金19 500100%3.809%收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计19 500100%3.809%四、现金流入合计512 692100% 编制现金流出结构分析表现金流出结构分析表单位：万元项目金额结构百分比以现金流出小计为合计数以现金总流出为合计数一、经营活动产生的现金流出 购买商品、接受劳务支付的现金436 82591.11%85.18% 支付给职工以及为职工支付的现金9 2361.93%1.80% 支付的各项税费9 5471.99%1.86% 支付其他与经营活动有关的现金23 8444.97%4.65% 经营活动现金流出小计479 452100%93.49%二、投资活动产生的现金流量出 购建固定资