非财务人员的财务管理理ppt课件.pptx

非财务人员的财务管理理念 1 一 学习目的二 课程概要三 课程内容 ONTENTS 2 第一部分学习目的 更好地理解财务管理的作用以及如何更好地实现经营目标学会如何阅读财务报表了解基本的财务管理分析概念了解预算系统的作用和预算控制 3 现代财务管理的职能和特点如何阅读财务报表基本的财务管理分析概念介绍预算系统的作用和预算控制 第二部分课程概况 1 2 3 4 4 3 1现代财务管理的职能和组织 第三部分课程内容 5 3 1现代财务管理的职能和组织 财务管理发展成熟的过程 五个阶段 内部导向高度的手工作业提供最基本报告数据难以获取分离的独立系统 受控程度较高缺乏系统一致性分散的报告数据一致性不够具有一定的技术竞争力 分散的应用平台分析型报告业务专业性较高职能间互动不够具备流程化趋势 流程化跨职能功能较为强大的报告业务敏感性团队运作 自动化的流程跨职能客户导向较高程度的技术整合一致的和可获取的数据 6 从财务管理的环节和方法角度看 财务管理职能应当包括财务预测 财务决策 财务计划 财务控制和财务分析等五职能 3 1现代财务管理的职能和组织 7 3 1现代财务管理的职能和组织 8 3 1现代财务管理的职能和组织 投资回报分析 预测投资收益 产品成本股价 制定项目的财务计划 生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析 财务分析涉及整个产品供应过程 生产 包装及运输 从财务角度对供应商进行分析 可行性分析 产品成本的计量和分析 运输成本的会计计量和分析 固定资产管理 库存管理 原材料 产成品 新产品开发采购生产仓储销售最终客户 库存分析 ABC库存管理 最佳库存的流程设定 细分市场分析 涉及从接单 送货 到货账单的过程及销售项目分析 客户分析 具有战略意义的销售商的顾客经营效益分析 利润敏感性分析 应收账款管理与资信控制 项目分析 改进对客户的内部程序的影响等分析 9 3 1现代财务管理的职能和组织 优秀企业的财务管理体系介绍 10 财务报表集中地反映了企业在过去某一时点 月 季 半年 年 的财务状况和一段时间的经营成果 是企业未来进行经营管理决策的重要依据 3 2如何阅读财务报表 11 了解财务报表的使用者阅读基本财务报表 3 2如何阅读财务报表 12 3 2如何阅读财务报表 了解财务报表的使用者 笼统地说 只要是与企业有经济利害关系的各方都可能是财务报告的使用者 具体地讲 财务报告使用者既包括外部股权持有者 即股东 债权人 也包括企业内部的管理者 还包括与企业有经济利害关系的其他相关方面 如商品或劳务供应商 顾客 企业雇员 政府管理部门 公众和竞争对手等等 13 3 2如何阅读财务报表 了解财务报表的使用者 14 3 2如何阅读财务报表 了解财务报表的使用者 A董事会和高管 评价企业过去一段时期的业绩 调整和制定企业下一时期的经营计划 经营政策和财务政策等 B银行或债权人 分析企业的负债程度和偿债能力 评价企业的信用等级 决定是否批准企业的贷款申请或者考虑是否提前收回贷款或继续提供贷款 15 3 2如何阅读财务报表 C投资者 分析企业股票或债券的投资价值 判断企业未来的财务状况和业绩是否足以支撑其股票价格或债券价格 D政府税务部门 计算企业应缴的所得税等各种税费 判断企业是否足额缴税 16 3 2如何阅读财务报表 阅读基本财务报表 美国著名的财务学家希金斯曾经说过 不懂得财务报表的经营管理者 就好像是一个会投篮而不会得分的球员 17 3 2如何阅读财务报表 阅读基本财务报表 资产负债表BalanceSheet 01 02 利润表IncomeStatement 03 现金流量表CashFlowStatement 04 所有者权益变动表StatementofChangesinStockholder sEquity 18 基本财务报表 01资产负债表资产负债表是基本财务报表之一 反映企业在某一特定的日期财务状况的报表 揭示企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源 所承担的现时义务和所有者享有的剩余权益 3 2如何阅读财务报表 资产 负债 所有者权益 19 Eg 20X0年末 李先生和王先生等5人决定每人出资100万元创办一家ABC公司 这样5人共出资的500万元形成了公司的 所有者权益 或 权益资本 公司设立董事会 招聘了分管投资 技术 生产 采购 人事 财务 营销7个部门的经理 召开了第一次经营管理会议 决定向董事会提出申请银行贷款计划 向银行申请贷款500万元 其中长期贷款300万元 短期贷款200万元 董事会批准了贷款计划 银行也核准了公司的贷款申请 于是 公司就形成了500万元的负债 即来自银行贷款的资本 债务资本500万元 这样 公司的资本来源共计为1 000万元 其中所有者权益500万元 负债500万元 即 企业的总资本 权益资本 债务资本 500 300 200 1 000万元 3 2如何阅读财务报表 20 续 首次债务筹资后 公司经营层开始分工合作 分管投资和技术的经理将700万元用于厂房建设和设备采购安装 于是形成了700万元的 固定资产 其次 分管生产和采购的经理将200万元用于采购原材料 配件和能源 其中150万元形成 存货 剩下的50万元形成 预付款 最后 财务经理将剩余的100万元存入银行 于是形成了100万元的 银行存款 这时 公司的总资产1 000万元 其中 长期资产 或 固定资产 700万元 流动资产 300万元 流动资产又包括银行存款100万元 预付款50万元 存货150万元 即 企业的总资产 长期资产 流动资产 700 100 50 150 1 000万元 3 2如何阅读财务报表 21 3 2如何阅读财务报表 22 解读资产负债表右边表明资本的来源 3 2如何阅读财务报表 左边表明资本的使用结果 左边 右边 23 基本财务报表 02利润表利润表是一张反映公司销售收入 成本 费用 所得税和盈利关系的报表 表明公司在过去的一段时期 通过销售产品或提供劳务服务所确认或获得的销售收入和与收入相应的成本及利润 3 2如何阅读财务报表 净利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收支 所得税费用 24 利润表eg 当ABC公司创立后 便开始生产和销售 1年后的20 x1年末 经会计核算 公司20 x1年的销售收入达1 000万元 其中90 的销售收入是现金收入 10 形成应收账款 实现1 000万元收入的总成本为800万元 其中 营业成本 包括直接材料 直接人工和制造费用等 是450万元 营业税金及附加50万元 销售费用150万元 管理费用100万元 财务费用50万元 如果 公司的所得税税率为25 那么ABC公司的净利润是150万元 3 2如何阅读财务报表 25 3 2如何阅读财务报表 26 解读利润表1 利润表反映了公司的营业收入 总成本和利润之间的关系 营业收入 总成本盈利营业收入 总成本亏损2 盈利指标EBIT 息税前利润 利润总额 财务费用EBITDA EBIT 折旧和摊销 俗称 现金利润 3 2如何阅读财务报表 27 基本财务报表 03现金流量表企业的董事会 管理层 投资者和债权人通过资产负债表和利润表 掌握了企业某一时点的资产 负债和所有者权益的状况以及某一期间的收入 成本和利润的状况 那为什么还要编制现金流量表呢 3 2如何阅读财务报表 编制基础 现金收付制vs权责发生制 28 基本财务报表 03现金流量表树立一个重要的观点 现金为王 实际上 现金比利润更加重要 企业必须重视现金 要树立起 现金为王 观点 3 2如何阅读财务报表 29 基本财务报表 03现金流量表作用 3 2如何阅读财务报表 了解企业利润的 含金量 揭示企业的支付能力和偿债能力 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 分析企业获取现金的能力 为与预测企业未来现金流量提供信息支持 30 解读 03现金流量表一般由正表和附表构成 正表由经营活动 投资活动和筹资活动的现金净流量组成 附表是对经营活动现金净流量的产生作的补充 3 2如何阅读财务报表 31 解读 03现金流量表造血型现金 3 2如何阅读财务报表 现金为王 失血型企业 造血型现金 32 三张主表之间的关系 3 2如何阅读财务报表 33 七大指标体系 3 3基本的财务分析概念介绍 01 02 03 04 05 06 07 盈利能力指标 资产流动性指标 债务管理指标 资产营运效率指标 现金生成能力指标 财富增值能力指标 资本市场表现指标 34 盈利能力指标毛利率 营业收入 营业成本 营业收入 100 表示每一元营业收入扣除营业成本后 有多少钱可以用於各项期间费用和形成盈利 据以对公司销售收入 销售成本的发生及配比情况作出判断 用于计量管理者根据产品成本进行产品定价的能力 3 3基本的财务分析概念介绍 35 盈利能力指标销售净利率 净利率 净利润 营业收入 100 反映每一元营业收入与其成本费用之间可以 挤 出多少净利润该比率越大 说明企业的盈利能力越强可分解成销售毛利率 销售税金率 销售成本率 销售期间费用率 3 3基本的财务分析概念介绍 36 盈利能力指标资产净利率 净利润 期初资产总额 期末资产总额 2 100 表明在一定期间企业资产的综合利用效果 影响因素 产品的价格 单位产品成本的高低 产品的产量和销售的数量 资金占用量的大小 3 3基本的财务分析概念介绍 37 盈利能力指标净资产收益率 净利润 期初所有者权益合计 期末所有者权益合计 2 100 或 股东权益报酬率 可供普通股股东分配的净利润 平均普通股股东权益 100 反映公司所有者权益的投资报酬率可分解成资产周转率 销售利润率 权益乘数 杜邦分析 可和企业贷款利率相比较判断企业利用财务杠杆为股东创造价值的能力 3 3基本的财务分析概念介绍 38 营运能力指标存货周转率 营业成本 期初存货 期末存货 2 存货周转天数 365 存货周转率反映存货管理水平一般标准值为3 也就是周转天数为120天 4个月 3 3基本的财务分析概念介绍 39 营运能力指标应收账款周转率 营业收入 期初应收账款 期末应收账款 2 应收账款周转天数 365 应收账款周转率反映应收账款的周转速度特例 季节性经营的企业 大量使用分期收款结算方式 大量使用现金结算的销售 年末大量销售或年末销售大幅度下降 3 3基本的财务分析概念介绍 40 营运能力指标流动资产周转率 营业收入 期初流动资产 期末流动资产 2 反映流动资产的周转速度可结合存货 应收账款 盈利指标一般的标准值为1 3 3基本的财务分析概念介绍 41 营运能力指标总资产周转率 销售收入 期初资产总额 期末资产总额 2 反映总资产的周转速度 周转越快 说明销售能力越强 用於衡量企业运用资产赚取利润的能力一般标准值为0 8 3 3基本的财务分析概念介绍 42 变现能力指标 3 3基本的财务分析概念介绍 流动比率 流动比率 流动资产合计 流动负债合计 标准值2 0体现企业的偿还短期债务的能力 低于正常值 企业的短期偿债风险较大 影响因素 营业周期 流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度 速动比率 标准值1或0 8比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力 低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低 主要影响因素 应收账款的变现能力 速动比率 流动资产合计 存货 流动负债合计 保守速动比率 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款净额 流动负债 43 变现能力指标 3 3基本的财务分析概念介绍 资产负债率 负债总额 资产总额 100 反映债权人提供的资本占全部资本的比例 在60 70 比较合理 稳健 达到85 及以上 应视为发出预警信号 反映债权人与股东提供的资本的相对比例 反映企业的资本结构是否合理 稳定 表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度 产权比率 负债总额 股东权益 100 保守速动比率 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款净额 流动负债 资产负债率 产权比率 44 现金获取能力销售现金比率 经营活动现金净流量 营业收入反映每元销售得到的净现金流入量 其值越大越好 计算结果要与过去比 与同业比才能确定高与低 这个比率越高 企业的收入质量越好 资金利用效果越好 3 3基本的财务分析概念介绍 45 现金获取能力每股营业现金流量 经营活动现金净流量 普通股股数反映每股经营所得到的净现金 其值越大越好 该指标反映企业最大分派现金股利的能力 超过此限 就要借款分红 3 3基本的财务分析概念介绍 46 上市公司的特殊指标EPS 可供普通股股东分配的净收益 发行在外的普通股加权平均数EPS反映了企业一定时期平均对外发行的股份所享有的净利润 一般来说 EPS越高越好 3 3基本的财务分析概念介绍 47 上市公司的特殊指标市盈率 PE 普通股每股市价 普通股每股收益市盈率是反映市场对企业的期望的指标 比率越高 说明市场对企业的未来越看好 但是 这个指标不能用于不同的行业比较 因为市盈率与企业的增长率相关 每股净资产 净资产 普通股股数每股净资产在理论上提供了企业普通股每股的最低价格 3 3基本的财务分析概念介绍 48 3 4预算系统的作用和预算控制 预算的资源优化配置观念 49 1 预算的资源优化配置观念 3 4预算系统的作用和预算控制 通过预算编制实现二次资源配置 通过预算控制实现资源的最佳运用 预算是企业配置投入资源的最佳手段 通过发散配置和收敛控制 保证投入资源的使用对目标的趋同 预算以经营目标为起点 投入产出为目的 以货币计价的一切资源均为预算控制对象 预算以价值为计量单位 只有纳入预算的资源才可进入运作 预算编制过程就是资源配置过程 进入运作的资源应接受事先审核 预算是边界约束下的预期 跟踪重要投入资源的过程和产出 50 2 经营过程的价值控制 投入产出控制 投入产出的价值过程 3 4预算系统的作用和预算控制 投入产出的价值分析和价值控制 企业的目标价值 价值产出 资源流入 企业的经营投入 价值投入 资源流出 51 3 预算的价值控制 3 4预算系统的作用和预算控制 52 3 4预算系统的作用和预算控制 预算是内部管理控制的切入点 预算的管理支持系统 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善预算是企业能否承受管理 炼狱 的考验 以预算系统为核心协同运作 预算是背靠内部管理体系 着眼于企业目标 落实在业务活动的价值控制 53 预算与价值控制之间的关系 3 4预算系统的作用和预算控制 54 预算系统的作用 3 4预算系统的作用和预算控制 预算系统 价值运动和企业目标的控制场 E C A D B 预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近 预算系统是实现企业目标的手段 预算系统是对企业资源价值运动的控制 预算控制是对业务活动的渗透操作过程 预算系统是在过程控制基础上进行分析 55 预算系统的作用 05 06 01 02 03 04 预算资源 必须投入资源 预算申请必须经批准 预算申请必须附支持文件 对重要项目进行时实时背景审核 参与谈判 信息比较 预算执行过程的控制 03 06 3 4预算系统的作用和预算控制 56 预算与部门 业务 的关系 A 预算促使资源使用者成为经济管理人 B 个别目标不能改变企业最终目标 C 预算控制是与 狼预算控制是与 狼 经济活动 共舞的运动系统 经济活动 共舞的运动系统 D 预算的生命和真谛在运动 在于过程控制 处理好总体与部分的关系 预算必须对资源的投入进行控制 预算配额不等于绝对可用额 预算与业务无固有冲突 预算控制与业务相互渗透 处理好部门预算的动态平衡 通过对投入必要性的控制进行平衡 资源是企业的资源 不是部门的资源业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础 只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度 预算系统才可付诸实施 3 4预算系统的作用和预算控制 57 预算与部门 业务 的关系 交易方式审核财务政策审核合同项目审核 PART1 预算与合同管理制度的关系 采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及批准采购依据付款政策采购方式 PART2 预算与采购制度的关系 分析并控制采购申请的依据了解生产的投入及产出 PART3 预算与存货管理制度的关系 分析生产过程的投入产出效用 PART4 预算与质量管理的关系 全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性 开放式管理预算是主动的干预式管理会计控制依赖于预算控制 PART5 预算系统与会计控制的关系 3 4预算系统的作用和预算控制 58 预算目标的设定 销售起点预算模式 销售预算 生产预算 采购预算 成本预算 费用预算 利润预算 现金预算预算考核以收入作为主要考核指标公式 收入 成本 利润优点 以销定产 安排有序 不会出现资金积压 3 4预算系统的作用和预算控制 59 预算目标的设定 成本起点预算模式 适用条件 产品处于成熟期或整个行业内由于受到市场环境的影响而使产品价格大幅震荡的企业基本思想 以增强企业竞争能力为核心 运用标杆法 作业分析等科学的管理方法 确定合理 先进 效益最佳的目标成本 3 4预算系统的作用和预算控制 60 预算目标的设定 现金预算模式 企业经营成果 财务状况和现金收支的预算 动态反映了企业的资金的余缺 资本预算模式 资本预算 主要指实物资产的投资相关的投资项目 厂房的新建 扩建 改建设备的购置和更新资源的开发和利用现有产品的改造新产品的研制与开发 3 4预算系统的作用和预算控制 61