2013日照市会计人员继续教育培新答案.doc

一、甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：(1)2010年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配.并分别确定其入账价值。(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。(4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。(5)2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第16小题。(2012年)1、根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是()。A.固定资产应按公允价值进行初始计量B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本【答案】BD【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。2、根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的是()。A.A设备的入账价值为1612万元B.B设备的入账价值为1450.8万元C.C设备的入账价值为967.2万元D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%【答案】BCD【解析】设备A的入账价值=(4000+30)2000/(2000+1800+1200)+18=1630(万元);设备B的入账价值=(4000+30)t800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元)：设备C的入账价值=(4000+30)1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元)。A设备的购买价款和运输费等占固定资产总价款的比例=1612/4030100%=40%。3.根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。A.“银行存款”减少4050万元B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费一应交增值税(进项税额)”增加680万元【答案】BD【解析】借：固定资产一A1630一B1450.8一C967.2应交税费一应交增值税(进项税额)680管理费用2贷：银行存款47304.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是()。A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响【答案】ABCD【解析】2011年A设备应计提的折旧额=16302/5=652(万元);2011年B设备应计提的折旧额=1450.82/5=580.32(万元);双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%;前三年不考虑残值。5.根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是()。A.“固定资产”增加2万B.“管理费用”增加2万C.“在建工程”增加2万D.“营业外支出”增加2万【答案】B【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修计入管理费用。6.根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是()。A.资产减值损失增加120万元B.营业利润减少120万元C.利润总额减少120万元D.净利润减少120万元【答案】ABCD.【解析】计提固定资产减值准备的分录为：借：资产减值损失120贷：固定资产减值准备120二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资，不考虑其他因素，分析回答下列第5055小题。（答案中的金额单位用万元表示）50.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元答案AD解析业务一借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：银行存款208.8财务费用1.8贷：应收账款210.651.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。业务二A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款35.1业务三B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55贷：其他业务收入15应交税费应交增值税（销项税额）2.55借：其他业务成本10贷：原材料10业务五：C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8业务四：D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款75贷：主营业务收入75借：主营业务成本50贷：劳务成本50答案ABCD解析选项D，完工百分比=50/（50+30）=62.5%，应确认劳务收入=120*62.5%=75（万元），应结转劳务成本50万元。52.根据资料（1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.225B.235C.250D.280答案C解析营业收入=180-30+15+75+10=250（万元）。53根据资料（1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（）。A.168B.200C.208D.218答案D解析营业成本=150+10+50+8=218（万元）54.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为7.3万元B.期间费用为19万元C.营业利润为13万元D.营业利润为72万元答案BD解析期间费用=1.8（业务1）+11.7（业务5）+5.5（业务6）=19（万元）。营业利润=250-218-19+59（业务6）=72（万元）。55.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A.所得税费用3.25万元B.净利润66.75万元C.所得税费用17.5万元D.净利润52.5万元答案AB解析所得税费用=应纳税所得额25%=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少=（72-2）+2-59=13（万元）25%=3.25（万元）。净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75（万元）。公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： （1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 （2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 （3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 （4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。 （5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。 （6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。 2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。 要求： （1）根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录 （2）根据资料（1）-（4）,计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录 （3）根据资料(4),计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额 （4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录 （5）根据资料（6）编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录 （6）根据资料（7），编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录 （“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示）1） 借：预付账款 1 000 贷：银行存款 1 000 借：在建工程 2 250 贷：预付账款 1 000 银行存款 1 250 （2）资本化利息=20008%-（2000-1000）1%6/12=155（万元） 借：在建工程 155 应收利息 5 贷：应付利息 160 （3）固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万