2013年会计从业资格考试《会计基础》第五章课件讲义-全.doc

辽宁人事考试网 / 第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。（一）现金日记账1.格式：有三栏式和多栏式两种。三栏式日记账。金额是三栏多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）2.登记方法现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。要点：登记依据（现收）（银付）+（现付）（多选）（二）银行存款日记账1.格式：银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。2.登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。要点：登记依据（银收）（现付）+（银付）（多选）【例题多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账正确答案AB答案解析只有现金日记账和银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。【例题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿正确答案D答案解析现金日记账的账簿形式从外形上看是订本账，从账页格式上看采用的是三栏式或多栏式。【例题多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数正确答案BCD答案解析银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。并且要每日结出存款余额，月终计算出全月收入、支出的合计数。【例题多选题】现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记正确答案ABCD【例题多选题】现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证正确答案BCD答案解析现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证。【例题多选题】银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证正确答案BCD答案解析现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。一切单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（单选或判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）2.多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.应收账款正确答案BD答案解析三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。【例题单选题】下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账薄B.库存商品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄D.制造费用明细账采用多栏式账薄正确答案C答案解析生产成本明细类账采用多栏式明细分类账。【例题多选题】采用多栏式明细账的有（）。A.生产成本明细账B.主营业务收入明细账C.制造费用明细账D.本年利润明细账正确答案ABC答案解析多栏式明细分类账适用于成本费用类科目，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。选项D采用三栏式明细分类账。【例题多选题】采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账B.原材料明细账C.库存商品明细账D.应付账款明细账正确答案BC答案解析数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。（二）明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多选）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（多选）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）【例题多选题】必须逐日结出余额的账簿有（ ）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D