会计概述48803054.doc

2012年会计人员从业资格考试辅导会计基础 第六章账务处理程序概述：账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础【例题单选题】（）是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。A.记账凭证账务处理程序B.科目汇总表账务处理程序C.日记总账账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序【答案】A各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同；（判断）第一节记账凭证账务处理程序定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断）地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 P941.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选）适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断）【例题单选题】记账凭证账务处理程序适用于（）的单位A.规模较小，业务量较少B.规模较小，业务量较多C.规模较大，业务量较少D.规模较大，业务量较多正确答案A第二节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（一）汇总收款凭证1.概念。汇总收款凭证系根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。2.编制方法。借方分别设置，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填一次。借：银行存款100贷：应收账款100借：银行存款200贷：应收账款200借：银行存款300贷：主营业务收入300借：银行存款400贷：主营业务收入400汇总：借：银行存款100200300400贷：应收账款100200主营业务收入3004003.登账方法。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。（二）汇总付款凭证 贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。（3） 汇总转账凭证 贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。 由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分析账目。根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。一、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如5天或10天）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内，并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间的借、贷方发生额。科目汇总表工作底稿2008年1月 银行存款应收账款原材料生产成本借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方22 00040 00046 80022 00030 00015 00015 000100 00070 20015 00030 00034 00034 00020 00012 00039 00044 00044 00030 00045 63030 000142 200142 63046 80022 00099 00093 00093 000100 000科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤1.编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表；2.编制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证；3.登日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.登明细账根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账；5.编科目汇总表根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；6.登总账根据科目汇总表登记总分类账；7.账账核对期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.出报表期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围优点：（判断）减少登记总分类账的工作量，可以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。缺点：（判断）在科目汇总表和总账中，不反映各账户的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位。（没有规模大）【例题多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（）。A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以做到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的工作量正确答案BD【例题判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（）正确答案账务处理程序对比表内容种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1.优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作；并可做到试算平衡；简明易懂，方便易学2.缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目3.适用范围规模较小、经济业务量较少的单位规模较大、交易事项较多的单位交易事项较多的单位4.登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登【例题】（单选题）下列哪项不是科目汇总表账务处理程序的优点（）。A.减轻了登记总账的登记工作B.可以对发生额进行试算平衡C.简明易懂，方便学习D.反映账户之间的对应关系，便于查对账目【答案】D【例题】（单选题）直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序【答案】A【例题】（多选题）记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。A.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符C.根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表【答案】ABD【例题】（判断题）记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，适用于经营规模较大的企业（）。【答案】【例题】（判断题）为了减轻登记总分类账的工作量，便于了