挣得值法的项目成本管理绩效.doc

基于挣得值法的项目成本管理绩效研究【摘 要】本文借助挣得值法，对c公司低辐射节能玻璃深加工项目的成本管理绩效进行了深入分析，并进一步分析了本项目成本管理过程中的主要问题，提出了相应的对策。研究表明，本项目成本超支且进度滞后，成本管理绩效较差，迫切需要c公司提高相关人员的成本管理意识，进一步完善成本绩效考核机制，执行严格的材料、设备招标采购制度等，以控制项目成本，提高经济效益。【关键词】项目成本管理；挣得值；管理绩效；成本控制一、引言c公司是以浮法玻璃及深加工产品的生产、开发、经营为主的生产企业，也是目前我国拥有两条引进国外最先进技术浮法玻璃生产线的企业，但目前该公司的加工玻璃规模却很小，年生产能力总量仅有200多万平方米，公司内部产品结构调整已经是当务之急。为了响应国家建设节约型社会的号召，调整公司产品结构，增强企业竞争力，该公司提出了低辐射节能玻璃深加工项目，旨在推进建筑节能工程产品的研发和应用。项目挣得值法通过一些基本参数及评价指标的计算与分析，可以对建设项目的成本管理及进度状况进行综合评价，从而为加强项目成本管理提供科学指导12。本文借助挣得值法，对c公司低辐射节能玻璃深加工项目的成本管理绩效进行了深入分析，并进一步分析了本项目成本管理过程中的主要问题，提出了相应的对策，从而为本项目在后续建设过程中加强项目成本管理提供了科学依据。二、项目概况本项目拟建地点位于山东省半岛中部的高新技术开发区（国家级）工业城内（不新征土地），浮法玻璃生产线以南，中材以北，不占用农用耕地，四周没有居民生活区、水源保护区、名胜故迹游览区、自然保护区，适合于建设工厂等设施。本项目建设旨在对低辐射玻璃进行深加工，项目建设规模设定为镀膜玻璃400万/a。其中，阳光控制膜玻璃100万/a，低辐射膜玻璃300万/a。低辐射膜玻璃中又有120万/a经加工复合成中空玻璃，另外的180万/a作为低辐射膜玻璃对外销售。三、基于挣得值法的项目成本管理绩效分析项目挣得值法用以下三项指标来控制衡量费用的使用情况3：计划值pv=计划工作量预算定额。实际成本av=已完成的工作量实际发生的直接与间接费用的总和。挣得值ev=已完成工作量预算定额。通过以上三个值，可以导出以下几个重要指标4：费用偏差（cv，cost variance）=实际费用-挣得值费用偏差率=费用偏差/挣得值如果偏差为正值，表示项目超支，就要采取适当的措施；如果为负值，表明项目在预算范围之内。进度偏差（sv，scheme variance）=挣得值-预算费用进度偏差率=进度偏差/预算费用如果进度偏差为正值，表明项目提前；如果为负值，表明项目延期。成本绩效指标（cpi）=累计挣得值（cev）/累计实际成本（cac）如果cpi1，表示项目费用结余，cpi1，表示项目进度超前，spi1，表示项目进度滞后。在本项目施工过程中，项目截至2012年2月末的预算成本及实际成本、实际完成工作量情况分别详见表1和表2。表1 到2012年2月末的项目预算成本序号项目名称成 本合计一项目前期开发费用4381勘察设计费438二设备购置268661工艺设备265002电气设备1703压缩空气系统734水处理及消防系统615备品备件购置62三工器具购置10.510.5总计27314.5表2 到2012年2月末的项目实际成本及完成工作量情况序号项目名称实际成本完成工作量计划完成工作量一项目前期开发费用438100%1勘察设计费438100%二设备购置21800100%1工艺设备2149181%2电气设备13373%3压缩空气系统6077%4水处理及消防系统5689%5备品备件购置6093%三工器具购置11100%100%总计22249根据上表的相关数据，本项目的挣得值计算结果详见表3。表3 项目挣得值计算结果表序号项目名称实际成本预算成本挣得值一项目前期开发费用1勘察设计费438438438二设备购置1工艺设备2149126500214652电气设备133170124.13压缩空气系统607356.214水处理及消防系统566154.295备品备件购置606257.66三工器具购置1110.510.5总计2224927314.522195.26各项重要指标的计算如下：费用偏差=实际成本-挣得值=22249-22195.26=53.74（万元）；进度偏差=挣得值-预算成本=22195.26-27314.5=-5119.24（万元）；成本绩效指标=累计挣得值/累计实际成本=22195.26/22249=0.96进度绩效指标=累计挣得值/累计计划值=22195.26/27314.5=0.81综上计算可得，本项目的费用偏差为53.74万元，大于0，成本绩效指标为0.96，小于1，这说明项目的成本超支；本项目的进度偏差为-5119.24万元，小于0，进度绩效指标为0.81，小于1，这说明项目的进度滞后。四、项目成本管理主要问题及对策分析通过上述分析，c公司低辐射节能玻璃深加工项目成本超支且进度滞后，成本管理绩效较差，究其原因及其相应的对策本文具体分析如下5：（1）项目成本管理人员的成本管理意识较弱，总体素质较差c公司在低辐射节能玻璃深加工项目建设过程中，虽然成立了相应的项目部，并配备了相应的预结算人员，但相关人员的成本管理意识较弱，责任不落实，工作不明确，不到位，总体素质较差。同时，也缺乏与财务会计核算部门、设备和合同管理部门等的沟通合作机制，有预算无核算，缺少合理而科学具体的分层、分级成本控制管理建议和措施，从而造成了项目成本超支且进度滞后的不利局面。为此，c公司应本着责、权、利相结合的原则，将责任明确到每一个人，将整个项目进行纵向和横向的细致分解，将具体工作落实到个人，同时，注重建立项目部与财务会计核算部门、设备和合同管理部门等良好的沟通协调机制，实现信息共享，通力合作。此外，还要加强对相关成本管理人员的培训和教育，使他们牢固树立成本第一的意识。（2）在施工过程中对材料、设备的采购等管理较弱由于本项目购置材料、设备等的费用约占总成本的60%，因此，材料及设备的采购和使用成本直接影响到项目全寿命周期的成本。在本项目施工过程中，c公司没有执行严格的材料、设备招标采购制度，购买的材料、设备价格较高，以致项目成本出现超支，而且购买的设备也未能按时交付到货，影响了项目的进度。此外，也出现了购置设备的型号与要求不符的情况，在一定程度上增加了项目成本，耽误了项目进度。为此，c公司应实行严格的材料、设备招标采购制度，在设备型号及质量符合项目要求的前提下，选择成本较低的材料及设备供应商，不仅有利于降低价格和成本，而且还能保证材料及设备的及时到货和安装使用。（3）项目成本绩效考核的实际应用较弱c公司在对低辐射节能玻璃深加工项目成本的绩效考核过程中，相应的奖惩机制和措施不健全，成本的节约与超支、进度的提前与延后与相关人员的个人收入没有直接联系，从而导致项目成本管理人员缺乏成本控制的积极性，以致施工期间出现了成本超支而进度延后的不利局面。为此，c公司在本项目的成本管理过程应强调绩效考核机制，即将相关人员的成本管理情况与个人的收入直接挂钩，提高项目成本管理相关人员控制成本、加强成本管理的积极性和主动性。五、结语本文借助挣得值法，对c公司低辐射节能玻璃深加工项目的成本管理绩效进行了深入分析，并进一步分析了本项目成本管理过程中的主要问题，提出了相应的对策，从而为本项目在后续建设过程中加强项目成本管理提供了科学依据。项目成本管理旨在保证项目质量的前提下尽可能地降低项目成本，提高项目经济效益，本人今后将在项目成本管理策略等方面进行更加深入的研究6。参考文献：1池仁勇.项目管理m.北京:清华大学出版社,2009:187.2刘萍.项目成本管理m.哈尔滨:哈尔滨工业大学出版社,2011:15.3孙慧.项目成本管理m.北京:机械工业出版社,2005:16-17.4朱永明.基于全生命周期理论