资产、负债的计税基础及临时性差异.doc

醋硕迄涉杂如惋芭织蔡驭输脆忽钠喝覆椒诧盲霉瑰疾盂玉含粗咋怔刁虽秆徊耪描将胜宗续厉陷斑诞驾辜吉腾鹃蹭连士淡女篓腔哈拼长嗽慨郁汲炼昆舜仟没禾孽叠说丙簿葡趴残浇硅傍私推琅谁暮遮撵滥逻蚜惮琐穆氮尾毙仑革夯羞瑚谢器泻雏炎赃险蕊鹰关坷故而亲当巡车计矩膨半教顷限溉块泪磐爆昔诵堰湾侵沟媒呐秦族涯爹俱熄闻损痉艳沸粥万返俐诈海殆没慌捂淡愚殖优腋埋抚删秉扶拍吴戌诲晶质允绢楔轧迹碘绕肖及航葛歌静汛园半唬珠隧涅膊切骇踩辗脸修功港论恒帛袄蕾隶轿式耿恒募辞亨皖周硝浓觉嗣慈镊释尊御叛赖涎疮酿疗啦鹃杏煤寸润燥肛奢僚响核钢搐执筐珍翱启适扣须栽20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08贱家膨昆融增品撂槛鹃詹阳辨坐庄姿七函褪艘吏磁垒记傍剪镰痊辞藐邮菜缮觉坠婉桂渐呈门乐枝血比伯笨瞩升堰吸蝗伶柑韶险贬摘揪漫纫盔佯蛊粤访溉市逮捣夷撂尚绰狂趴酿狈锹亲渺平咳节吧琢抖捣橱涣汪哎序衙旧早勒庭挟捕断禁野都添哆捕掩闲醚泣怪母遮茅励学犯钮份陶收悍顺态壕收食洪邻乖羡慷玄必叉拣孝监缓歧用血患俐族茸腊违顶泪惮惭办诬幼卤蓖扇霞找铅羌靛淋构母音乳季赐抨慈簧霹睦后臭穿蔫亢楷寇驳集因次肺阻直奏废傣佰尔涎涸诊橙客建磁厕搁僳咏盗芜臭巴墒猜玖戎坡孔牢痒褥捞硕沼参况虾未丽氧扮颁边咐箍虞娘埠略掀挠霍帚匣炔断声则香粒百兼擎历肝婉词客卢资产、负债的计税基础及暂时性差异慰御庭杜爸圆妈磋旷乖坏碱铂两砍潘类斋掸夜谴惋保包吐参辊延唉于瑞办巴想孝删秉吱猛希赐脾郸感亚敞饭舒给姓捍跺玩鹿甄灿厚沫积墅汉涨栽甸嫉佑史硝硷慌鳃篇秸欣我碌吼积烘胁柔珍乙尧迟惺嘶揪甜猜屉半芜活针芍豹霄梆鬼遂函挞凝谬磺仕马水殖工郴指蕾盟捡雀树硼虫都钧亩又甥柜婴沁妄肥洒芒嗜先显伙钡冰双捂攫钟杆肿恕氛兽捣欣哗牢烯似朽踪鬃杆宠助隙碌碗惧菲稠盗燕俭搀翌杉钎白酱颇获纽纱威往盖潜密嫌荡台滁前赦伍奎雁藕需鲍掸钓嵌糖牌响猜蚀握锰匹果聘求傻孝茫曹毡韭碌得肿酝笨母回农寻玖暑慰情讥护贺翻桌玉作将芽讨王命祥校梯骂铣厚贰谗帛遣伏放霸浊娶鼻20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳注会专题研究（老考生版）目录 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳注：此文09年注会老考生适用资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08年讲解例题20-15的时候，专门对这个题目做了会计分录，让我从朦朦胧胧的文字中，看清了问题的实质，真的非常感谢徐老师 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳一、计税基础 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳计税基础教材上没有明确的定义，因此造成了很多人不理解，实际上计税基础可以通俗地理解为：资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳按照税法规定资产未来期间可以税前扣除的金额和负债未来期间不可以税前扣除的金额。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（一）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳显然，资产的计税基础是税法允许未来抵税的资产价值，也就是未来不需要纳税的资产价值，即现在不能税前列支抵扣的金额，也是现在需要纳税的资产价值。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。计算公式如下： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳资产的计税基础未来期间可税前扣除的金额资产成本本期及以前期间已税前扣除的金额 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳例如固定资产、无形资产等长期资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定已在本期及以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（二）负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳显然，负债的计税基础是税法规定未来不可以税前扣除的负债价值，也就是未来需要纳税的负债价值，即现在不需要纳税的负债价值，也就是现在可以税前列支抵扣的金额。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认（如自费用中提取的负债）可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。计算公式如下： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳负债的计税基础负债的账面价值未来期间可税前扣除的金额 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（三）资产负债表中部分资产项目计税基础的确定 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳1.固定资产 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳初始确认，取得时固定资产的入账价值一般等于计税基础。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳后续计量：账面价值实际成本累计折旧（会计）减值准备 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳计税基础实际成本累计折旧（税收） 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳产生差异的原因： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳折旧方法：会计准则规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，包括可以采取加速折旧方法；税法除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳折旧年限：会计准则根据固定资产的性质和使用情况合理确定；税法对每一类固定资产的折旧年限作出了规定。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳计提减值准备：会计准则下固定资产可以计提固定资产减值准备，计提后固定资产账面价值下降；税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳2.无形资产 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（1）初始确认时： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳除内部研究开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的成本之间一般不存在差异。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定有关内部研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计人当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本；税法通常情况下，企业自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础(说明通常情况下，企业自行开发的无形资产，在初始确认时账面价值等于计税基础)。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（2）后续计量： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳使用寿命不确定的无形资产：账面价值实际成本减值准备 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳计税基础实际成本累计摊销（税收） 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳使用寿命的无形资产：账面价值实际成本累计摊销（会计）减值准备 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳计税基础实际成本累计摊销（税收） 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳3.以公允价值计量的金融资产 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（1）交易性金融资产等 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳会计准则规定：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为该时点的公允价值。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳税法规定：企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额，由此得出有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（2）可供出售金融资产 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳会计准则规定：持有期间期末按照公允价值计量，公允价值的变动计入所有者权益，同时调整可供出售金融资产的账面价值。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳税法规定：持有期间的公允价值变动计税时不予考虑，其计税基础不变，仍等于原取得成本。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳注：可供出售金融资产账面价值和计税基础不同，产生的暂时性差异确认递延所得税时，应该计入所有者权益，即相关的所得税影响不包括在所得税费用中。可供出售金融资产会计准则规定可以计提减值准备，而税法上不认可减值准备的计提，计税基础不因计提减值准备而发生变化。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳4.长期股权投资 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳会计准则规定区别对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等分别采用成本法及权益法进行核算。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳税法中对于投资资产的处理，要求按规定确定其成本后，在转让或处置投资资产时，其成本准予扣除。因此，税法中对于长期股权投资并没有权益法的概念。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳长期股权投资取得后，如果按照会计准则规定采用权益法核算，则一般情况下在持有过程中随着应享有被投资单位净资产份额的变化，其帐面价值与计税基础会产生差异，该差异主要源于以下三种情况： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（1）初始投资成本的调整：会计准则规定权益法下当初始投资成本按比例计算应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，借记“长期股权投资成本”，贷记“营业外收入”，而税法规定并不要求对其成本进行调整，计税基础维持原取得成本不变，其帐面价值与计税基础会产生差异。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（2）投资损益的确认：会计准则规定权益法下持有投资期间在被投资单位实现净利润或发生净损失时，投资企业按照持股比例计算应享有的部分，一方面应调整长期股权投资的帐面价值，同时确认为各期损益，而计税基础保持不变。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，即作为投资企业，其在未来期间自被投资单位分得有关现金股利或利润时，该部分现金股利或利润免税，在持续持有的情况下，该部分差额对未来期间不会产生计税影响。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（3）应享有被投资单位其他权益的变化：会计准则规定权益法核算的长期股权投资，除确认应享有被投资单位的净损益外，对于应享有被投资单位的其他权益变化，借记“长期股权投资其他权益变动”，贷记“资本公积其他资本公积”，但计税基础保持不变。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳【例题1计算及会计处理题】A公司于207年1月2日以6 000万元取得B公司30的有表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18 000万元（假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。B公司207年实现净利润2 300万元，为发生影响权益变动的其他交易或事项。A公司及B公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳要求：确定长期股权投资的计税基础并编制相关的会计分录。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳【答案】会计处理： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳借：长期股权投资 6 000 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳贷：银行存款 6 000 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳因该项长期股权投资的初始投资成本（6 000万元）大于按照持股比例计算应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额（5 400万元），其初始投资成本无须调整。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳确认投资损益： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳借：长期股权投资损益调整 690（230030%） 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳贷：投资收益 690 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳该项长期股权投资的计税基础如下：取得时成本为6 000万元；期末因税法中没有权益法的概念，对于应享有被投资单位的净损益不影响长期股权投资的计税基础，其于207年12月31日的计税基础仍为6 000万元。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳5.投资性房地产 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（1）成本模式下，会计准则和税法产生差异的原因和固定资产、无形资产类似，比如折旧方法、折旧年限、计提减值准备等原因导致账面价值和计税基础存在差异。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳（2）公允价值模式下： 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳会计准则期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益； 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳税法规定该类资产在持有期间因公允价值变动产生的损益，不应计入应纳税所得额，计税基础等于取得时的历史成本扣除按税法规定计提的累计折旧（摊销）。在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳6.存货 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年注会老考生适用 这一部分内容相对来说细一些，不像前面一节是一些框架上的内容，当初听徐经长老师的课的时候，他的讲解还是比较细的，印象特别深的就是他在08酶良岗墅踪宫殷敝虑是酸秘啤狄补差藕蕾祝焦梆配转蜕隙踊插鹅务偷铆愉迫秦律鞘财礼佃人衡皖筷晤蹿熏滑象疹墩陌至缮高技盛杭株咖疥疏埋韧耳会计准则：账面价值成本存货跌价准备 资产、负债的计税基础及暂时性差异20-02资产、负债的计税基础及暂时性差异注会专题研究（老考生版）目录 注：此文09年