第二节 城镇土地使用税.doc

第二节 城镇土地使用税考点1：城镇土地使用税的计税依据【真题判断题】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）（1998年）【答案】【真题单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为41），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。（2003年）A0元 B2000元C8000元 D10000元【答案】C【解析】20004（4+1）5=8000（元）。考点2：城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用幅度税额，来开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。【真题判断题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30。（）（2004年）【答案】考点3：城镇土地使用税的税额计算城镇土地使用税的税额计算一般会与税收优惠结合起来考核，既可以单独命制判断、选择等客观题，也可以与房产税、所得税等其他税种混合出计算或综合题。要求考生掌握该部分内容。【真题单选题】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（ ）。（2004年）A57500元 B62500元 C72500元 D85000元【答案】C【解析】企业办的幼儿园能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外公共绿地暂免征收城镇土地使用税但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税；土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。（10000-1000）+50002+3000 5=145005=72500（元）。考点4：城镇土地使用税的税收优惠城镇土地使用税的税收优惠在所有小税种中最多最散乱，也最重要，考试经常涉及。可以命制客观题也可以命制主观题。由于考点散乱，考生应着重掌握带有普遍性的优惠规则，而且需要特别注意的是：考生在复习时一是要把握税收优惠的具体规定，二是要明确优惠规定属于哪个层次。【真题多选题】下列各项中，免缴土地使用税的有（ ）。（2000年）A财政拨付事业经费单位的食堂用地B名胜古迹场所设立的照相馆用地C公园内设立的影剧院用地D宗教寺庙人员的生活用地【答案】AD【真题多选题】下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。（2005年）A免税单位职工家属的宿舍用地 B集体和个人办的各类学校用地C个人所有的居住房屋及院落用地 D免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】ABC【真题多选题】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（ ）。（2006年）A寺庙内宗教人员的宿舍用地B国家机关职工家属的宿舍用地C个人所有的居住房屋及院落用地D国有油田职工和家属居住的简易房屋用地【答案】AD【例题多选题】下列各项中，可减免城镇土地使用税的有（ ）。A纳税单位无偿使用免税单位的土地 B城镇土地使用税征收范围内的观光种植用地C林业系统的运材道用地 D公园内索道公司经营用地【答案】BC【真题单选题】某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（ ）。（2006年）A8.4万元 B12.6万元C14.4万元 D24万元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-21000）3（1-20005000）=126000元。【真题单选题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。（2007年）A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税（60000-28000）0.825600（元）。【真题单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )。（2008年）A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=100015912=11250（元）。【例题单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。（2009年）A14000元 B49000元 C56000元 D140000元【答案】B【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，则应纳城镇土地使用税=(200000-10000-120000) 0.7=700000.7=49000(元)。考点5：城镇土地使用税的纳税义务发生时间考生应熟悉这部分内容，该知识点易命制选择题型，也可以作为计算、综合题中的一个因素进行考核。【真题单选题】纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。(2005年) A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【答案】C第三节 耕地占用税【归纳】与土地直接相关主要税种简单比较：税种开征区域差异纳税人特点差异纳税环节差异耕地占用税有耕地的地区占用者占用环节一次课征土地增值税有国有土地的地区转让者转让环节一次课征城镇土地使用税城市、县城、建制镇、工矿区保有者持有期间按年计算、分期缴纳考点1：耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设占用的国家和集体所有的耕地。耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。对于专用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。【例题多选题】耕地是指种植农作物的土地，包括（ ）。A鱼塘 B药材种植园C弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D花圃【答案】ABCD【例题多选题】占用以下（ ）从事非农业建设的，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。A果园 B已开发从事种植的滩涂C荒地开发的从事养殖的草场 D种植经济林木的土地【答案】BC考点2：耕地占用税的税率实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。【例题单选题】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（ ）。A20% B30% C50% D100%【答案】C考点3：耕地占用税的税额计算和税收优惠耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）适用税额标准【例题单选题】农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，则该农民应纳耕地占用税（ ）元。A0 B700 C1400 D1500【答案】B【解析】则该村民应纳耕地占用税为：200750%=700（元）。【例题多选题】以下符合耕地占用税减免税规定的有（ ）。A军事设施占用耕地免征耕地占用税 B医院占用耕地减半征收耕地占用税 C飞机场跑道、停机坪、港口占用耕地，减按每平米2元的税额征收耕地占用税 D烈士家属、残疾军人在规定用地标准内新建住宅交纳耕地占用税确有困难的，可申请减免耕地占用税【答案】ACD【真题多选题】下列各项中,应征收耕地占用税的有（ ）。（2009年）A.铁路线路占用耕地B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地【答案】AC四、循序渐进知识点组合【例题计算题】某市郊野植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人，游览景区占地30000平方米（不含下列列举面积），该植物园统一核算纳税事项。2010年发生下列业务：（1）取得门票收入2000000元，景区环保车收入800000元；（2）商品部占地400平方米，房产原值3000000元，其中一间原值800000元的商品部房屋于5月底停用，在6月1日开始大修至年底；当年商品部零售商品收取现金340500元；（3）照相部占地300平方米，房产原值350000元，当年照相部取得照相收入100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票20000元；（4）餐厅占地500平方米，房产原值5000000元（含中央空调），4月中旬为餐厅更换中央空调，拆除的原旧空调的单独记账成本200000元，新换上的空调的记账成本300000元；餐厅取得餐饮收入400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨，取得收入50000元；（5）为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；（6）职工幼儿园占地200平方米，房产原值1500000元（7）与某广告公司签订合同，由广告公司购买70000元材料，并收取300000元制作费，为公园制作户外广告。（说明：当地房产损耗减除比例30%，城镇土地使用税每平方米年税额7元，购销合同印花税税率0.3，加工承揽合同印花税率为0.5）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）该公园应缴纳的营业税；（2）该公园应缴纳的消费税；（3）该公园应缴纳的增值税；（4）该公园应缴纳的房产税；（5）该公园应缴纳的城镇土地使用税；（6）该公园应缴纳的印花税。【答案及解析】（1）该公园应缴纳的营业税动植物园的门票收入按照文化业适用3%的营业税率；景区环保车按照服务业旅游业适用5%的营业税税率；照相部取得照相收入按照服务业其他服务业适用5%的营业税税率；餐厅餐饮按照服务业饮食业适用5%的营业税税率；自酿啤酒就餐餐饮收入缴纳消费税，同时按照服务业饮食业适用5%的营业税税率；代管花草按照服务业适用5%的营业税税率。公园应纳营业税=20000003%+（800000+100000+50000+400000+20000）5%=128500（元）（2）该公园应缴纳的消费税应缴纳的消费税=25250=6250（元）（3）该公园应缴纳的增值税商品部零售商品应交增值税=340500（1+3%）3%=9917.48（元）照相部转让使用过的照相设备应交增值税20000（1+3%）2%=388.35（元）该公园应纳增值税=9917.48+388.35=10305.83（元）（4）该公园应缴纳的房产税商品部应纳房产税=（3000000-800000）（1-30%）1.2%+800000（1-30%）1.2%125=18480+2800=21280（元）照相部应纳房产税=350000（1-30%）1.2%=2940（元）餐厅应