进销存财务业务核算.ppt

企业进销存业务核算基础知识 用友小型及在线事业部 概述 商品批发进销存业务核算流程生产加工物流业务核算流程存货 材料 购进业务材料领用出库业务存货 产成品 销售出库业务关于存货 材料 调拨和借用业务存货 材料 的报损和溢出业务处理 产品成本核算示意图备注 1 生产领料 2 结转应付工资 3 提取职工福利费 4 支付水电费等 5 分配当月制造费用 6 结转当月完工产品成本 货币资金 储备资金 材料 生产资金 在产品 成品资金 产成品 货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 工资 工人 固定资产 原材料 应付工资 应付福利费 银行存款 制造费用 管理费用 生产成本 A 生产成本 B 库存商品 1 2 3 4 5 6 图2 2 商业进销存业务流程示意图 存货的种类1 商品存货 存货 2 制造业存货 加工材料 产品 3 其他存货 低值易耗品 存货的盘存方法存货数量的盘存方法有两种 实地盘存制和永续盘存制1 实地盘存制2 永续盘存制3 二者的比较 注意二者制度的核算方式 存货发出的计价 存货流转假设从理论上说 存货的成本即购入存货的成本应该随该存货的耗用或销售而转销 个别 但是 在现实生活中 由于存货数量繁多 价格各异 要满足理论上的要求 工作量很大 因此 产生了存货流转假设 即存货的成本流转和实物流转可以分离 只要按照不同的成本流转顺序确定发出存货成本和期末存货成本即可 常见的存货计价方法有 个别确认法 加权平均法 移动加权平均法 先进先出法 后进先出法 毛利率法 零售价法 存货的入帐价值 一 存货取得的计价 实际成本法 一 外购存货入帐价值的确定1 购货价格 一般而言 购货价格是发票价格 2 运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费以及其他可以直接归属于存货采购的费用3 运输途中的合理损耗4 入库前的挑选整理费5 税金 1 价内税 2 价外税 3 关税6 其他费用 会计分录处理 1 料单同时借 原材料借 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 或应付账款 2 已付款或已开出 承兑商业汇票 但材料尚未到达或尚未入库的采购业务 收到发票 借 在途物资借 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 或应付票据 3 料到单未到 平时可不入帐 到月末时 按材料的暂估价值 借 原材料含税价贷 应付账款 暂估应付账下月初用红字作相同的会计分录予以冲回 以便下月付款或开出 承兑的商业汇票后 按正常方式核算借 原材料应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 或应付票据 等 4 采用预付货款的方式采购材料时 预付价款时 借 预付账款贷 银行存款 收到材料时 借 原材料应交税金 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 补足时 退回时 借 预付账款借 银行存款贷 银行存款贷 预付账款 自制材料的核算借 原材料等贷 生产成本投资者投入借 原材料等借 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 股本 案例1 某A股份有限公司2003年10月甲商品购入 销售和结存的有关数据如下 10月1日月初结存600件单价50元10月2日购入600件单价60元10月5日销售600件10月15日购入1200件单价62 5元10月16日销售900件10月28日购入300件单价70元10月31日月末结存1200件 存货发出计价方法 加权平均法 加权平均单位成本计算 本期发出存货成本 60 600 900 90000期末库存存货成本 60 1200 72000 600 50 600 60 1200 62 5 300 70 60元 件600 600 1200 300 存货发出计价方法 移动加权平均法 10月2日购货后的加权平均单位成本 600 50 600 60 55元 件600 60010月5日发出存货成本 600 55 33000元10月15日购货后的加权平均单位成本 600 55 1200 62 5 60元 件600 120010月16日发出存货成本 900 60 54000元10月28日购货后的加权平均单位成本 900 60 300 70 62 5元 件900 300期末库存存货成本 1200 62 5 75000元 存货发出计价方法 先进先出法期末库存存货的成本 300 700 900 62 5 77250本期发出存货成本 600 50 600 60 300 62 5 84750 存货发出计价方法 后进先出法 期末库存存货成本 600 50 300 62 5 300 70 69750本期发出存货成本 600 60 900 62 5 92250 存货发出计价方法 毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际 或本月计划 毛利率匡算本期销售毛利 并计算发出存货成本的一种方法 1 基本作法及计算公式毛利率 销售毛利 销售净额 100 销售净额 商品销售收入 销售退回与折让销售成本 销售净额 销售毛利 销售净额 1 毛利率 期末库存存货成本 期初存货成本 本期购货成本 本期销售成本 2 评价 零售企业较为常见 计算手续比较简单 存货发出计价方法 零售价法零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法 基本做法 期初存货和本期存货同时按成本和零售价记录 以便计算可供销售的存货成本和售价总额 本期销售只按售价记录 从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额 计算出期末存货的售价总额 计算存货成本占零售价的百分比 即成本率 公式为 成本率 期初存货成本 本期购货成本 期初存货售价 本期购货售价 100 计算期末存货成本 公式为 期末存货售价总额 成本率 计算本期销售成本 公式为 期初存货成本 本期购货成本 期末存货成本评价 主要适用于商品零售企业 因为这类企业的商品都要标明零售价 而商品的型号 品种 款式繁多 难于采用其他方法计价 材料发出的核算 企业生产领用借 生产成本等 按照成本对象设明细 贷 原材料 基建 福利部门领用借 在建工程应付福利费贷 原材料应交税金 应交增值税 进项税额转出 企业出售原材料借 银行存款贷 其他业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 借 其他业务支出贷 原材料 加工产品入库的会计分录 借 产成品 库存商品 成本价贷 生产成本成本对象明细 库存商品 产成品 销售的会计分录 借 商品销售成本贷 库存商品 产成品 存货的清查 清查目的和方法 保证账实相符 实地盘点账 实 账实相符不调账账 实 盘亏账 实 盘盈要调账 分两步进行 存货清查的核算 一 盘盈1 盘盈时借 原材料 包装物 低值易耗品等贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2 批准后处理时借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 管理费用 商品 材料 调拨的核算处理 不涉及金额只是涉及数量的内部移库按照成本价移库 不能加价 借 库存商品库房借 库存商品库房 二 盘亏1