主要经济业务的核算.ppt

专题辅导 主要经济业务的核算 XX电大XX分校主讲 XXX 管理资源吧 提供海量管理资料免费下载 课堂教学一 教学目标 要求掌握会计确认 会计事项的概念 掌握权责发生制 收付实现制的区别 掌握会计帐户的结构 主要经济业务的核算 二 教学重点 难点重点 主要经济业务的核算 权责发生制 收付实现制的区别 难点 权责发生制 收付实现制的区别 会计确认 会计确认的概念 是指按照一定的标准 对应当有会计系统处理的各项经济业务和经济信息进行明确和认定的过程 会计确认的基本标准 1 可以用货币计量 2 符合会计对象要素的定义 会计事项 概念 有会计部门进行处理的经济业务就是会计事项 会计事项处理的标准 权责发生制和收付实现制 权责发生制和收付实现制的区别 权责发生制也称应收应付制或应计制 是指以经济的权益和责任的发生 即应收应付作为确定本期收入和费用的标准 收付实现制也称现收现付制或现金制 是指以实收实付作为确定本期收入和费用的标准 筹集资金 1 收到投资人投入货币资金00000元 款项已存入银行 借 银行存款200000贷 实收资本2000002 从建行取得为期3年的长期借款800000 元 款项已存入银行 借 银行存款800000贷 长期借款800000 收到捐赠 3 收到捐赠的新机器一台 发票价为35000元 运杂费400元 机器已交付使用 借 固定资产36000贷 资本公积360004 将资本公积100000元转增资本 借 资本公积100000贷 实收资本100000 购入材料 5 购进丙材料2吨 单价3000元 丁材料 吨 单价1500元 丙 丁材料同车运回 运费500元 货款及运费已付讫 运费按重量比例分摊 分配率 500 2 3 100元 吨丙材料应负担的运费 2 100 200元丁材料应负担的运费 3 100 300元借 原材料 丙材料6200 丁材料4800贷 银行存款11000 归还所欠货款 6 开出转帐支票支付前欠m公司7500元货款 借 应付账款7500贷 银行存款7500 借方生产成本贷方为生产产品所发生的各种费用完工入库产品的生产成本余额 在产品成本借方制造费用贷方本期发生的各种制造费用转入 生产成本 账户 分配计入各种产品成本的制造费用 借方应付工资贷方实际支付的工资额应付职工工资额余额 多支付的工资额余额 应付未付工资额借方应付福利费贷方实际支用的职工福利费用从成本 费用中提取的职工福利费余额 结余的职工福利费 借方累计折旧贷方固定资产折旧的减少或注销固定资产的增加余额 现有固定资产的累计折旧借方待摊费用贷方发生的各项待摊费用分期摊销的各项费用余额 已支出但尚未摊销的费用 借方预提费用贷方各种预提费用的预先从各期成本费用中实际支用数提取的预提费用余额 实际支用数大于余额 已预提而尚未预提数的差额支用的预提费用借方产成品贷方完工入库产成品的实际成本出库产成品的实际成本余额 库存产成品的实际成本 借方管理费用贷方本期发生的各项管理费用期末转入 本年利润 账户的管理费用借方财务费用贷方本期发生的各项财务费用 1 本期发生的应冲减财务费用数 2 期末转入 本年利润 账户的账务费用 领用材料 7 根据仓库领料单汇总 本月上旬材料耗用情况如下 甲材料 产品生产耗用25600元 厂部管理部门耗用400元 乙材料 产品生产耗用7820元 车间好用1180元 借 生产成本 a产品25600 b产品7820管理费用400制造费用1180贷 原材料 甲材料26000 分配工资和计提职工福利费 8 分配本月工资 其中 生产 产品的工人工资30000元 生产 产品的工人工资15000元 厂部管理人员工资5000元 车间管理人员工资7000元 专设销售机构人员工资8000元 借 生产成本 a产品30000 b产品15000管理费用5000制造费用7000营业费用8000贷 应付工资65000 分配工资和计提职工福利费 9 按工资总额的14 计提职工福利费 借 生产成本 a产品4200 b产品2100管理费用700制造费用980营业费用1120贷 应付福利费9100 提现金发放工资 10 从银行提取现金66000元 发放职工工资63500元 1 借 现金66000贷 银行存款66000 2 借 应付工资63500贷 现金63500 报销医药费支付困难补助 11 职工报销医药费350元 以现金支付 借 应付福利费350贷 现金35012 支付职工生活困难补助500元 以现金支付 借 应付福利费500贷 现金500 预借差旅费和报销 13 职工张某预借差旅费2000元 开出现金支票一张 借 其他应收款2000贷 银行存款200014 职工张某出差回来 报销差旅费1840元 余款160元退回现金 借 管理费用1840现金160贷 其他应收款2000 支付水电费 14 以银行存款支付8000元水电费 其中a产品耗用4000元 b产品耗用1500元 管理部门耗用1500元 借 生产成本 a产品4000 b产品2500管理费用1500贷 银行存款8000 购入固定资产 15 购入设备一台 价值80000元 运杂费800元 安装费1200元 设备价款 运费 安装费以银行存款支付 借 固定资产82000贷 银行存款82000 计提固定资产折旧 16 本月应提固定资产折旧18400元 其中厂部计提6400元 车间计提2800元 借 制造费用12000管理费用6400贷 累计折旧18400 预付报刊订阅费和摊销 17 以存款支付明年全年杂志订阅费13200元 借 待摊费用13200贷 银行存款13200 预付报刊订阅费和摊销 18 摊销应由本月负担的报刊订阅费180元 借 管理费用180贷 待摊费用180 利息的预提和支付 19 按计划预提应由本月负担的银行借款利息800元 借 财务费用800贷 预提费用80020 接银行通知 上季度应付流动资金借款利息2400元 已从本企业存款帐户中扣付 借 预提费用2400贷 银行存款2400 大修理费的预提并支付 21 预提本月固定资产大修理费3280元 其中厂部480元 车间2800元 借 制造费用2800管理费用480贷 预提费用328022 以银行存款支付大修理费48000元 借 预提费用48000贷 银行存款48000 购买办公用品支付待业保险费 23 以现金600元购入办公用品借 管理费用600贷 现金60024 以银行存款支付待业保险费1000元 借 管理费用1000贷 银行存款1000 银行存贷款利息 25 以银行存款支付发行债券手续费 利息 4300元 借 财务费用4300贷 银行存款4300 银行存贷款利息 26 接银行通知 本月银行存款利息800元已划入企业存款帐户 借 银行存款800贷 财务费用800 收到包装物押金和租金 27 收到包装物押金800元存入银行 借 银行存款800贷 其他应付款80028 出租包装物 收到租金600元存入银行 借 银行存款600贷 其他业务收入600 制造费用的分配 29 将本月发生的制造费用总额12000元转入生产成本 其中 a产品9000元 b产品3000元 借 生产成本 a产品9000b产品3000贷 制造费用12000 产品完工入库 30 本月a产品200件全部完工入库 实际成本277500元 借 产成品 a产品277500贷 生产成本 a产品277500 销售产品 31 出售a产品16件 单价2500元 计40000元 购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张 余款暂欠 借 银行存款35000应收账款5000贷 主营业务收入40000 发生销售费用 32 以银行存款支付广告费850元 借 营业费用850贷 银行存款85033 以银行存款支付销售b产品的运输费和包装费2500元 借 营业费用2500贷 银行存款2500 结转已销产品的销售成本 34 结转本月产品销售成本 其中 a产品35880元 b产品9450元 借 主营业务成本45330贷 产成品 a产品35880 b产品9450 计算并交纳销售税金 35 计算本月应交销售税金28000元 借 销售税金28000贷 应交税金2800036 开出28000元转帐支票一张支付应交销售税金 借 应交税金28000贷 银行存款28000 结转收入 37 将本月销售收入78000元 其他业务收入9000元 营业外收入5000元 投资收益8000元结转本期损益 借 主营业务收入78000其他业务收入9000营业外收入5000投资收益8000贷 本年利润100000 结转费用 38 销售成本45330元 销售费用800元 销售税金2500元 管理费用9070元 财务费用2000元 其他业务支出1400元 营业外支出900元结转本期损益 借 本年利润62000贷 主营业务成本45330营业费用800主营业务税金及附加2500管理费用9070财务费用2000其他业务支出1400营业外支出900 计算所得税 39 本年实现利润总额400万元 按33 的税率计算应交所得税 应交所得税 4000000 33 1320000元借 所得税1320000贷 应交税金 应交所得税1320000 结转实现净利润 40 将本年实现的净利润2680000元进行年终转帐 借 本年利润2680000贷 利润分配 未分配利润2680000 借方盈余公积贷方盈余公积金的支用数从税后利润中提取的盈余公积金余额 盈余公积金结余额借方应付利润贷方实现支付给投资者的利润计算出应支付给投资者的利润余额 应付而尚未支付的利润 借方利润分配贷方实际分配的利润数 年末从 本年利润 账户 1 提取盈余公积金转入的全年实现的净利润 2 分配给投资者余额 年度中间为累计已余额 年末未分配利润分配数年未结账后为未弥补亏损 借方所得税贷方应计入本期损益的所得税额期末转入 本年利润 账户的所得税额 利润分配 41 按税后利润的10 提取盈余公积金 税后利润 4000000 1320000 2680000元盈余公积 2680000 10 268000元借 利润分配 提取盈余公积268000贷 盈余公积26800042 给投资者分配利润100000元 借 利润分配 应付利润100000贷 应付利润100000 利润分配的结转 43 年末将上述41 42二项业务中利润分配明细帐户的年