商业连锁企业知识点总结.docx

商业连锁企业知识点总结 一、新增会计科目的运用：二、一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额减免（同样也是在不能到税务局认证的前提下，否则不能享受增值税应纳税额的全额减免.注意：全额减免是指价税合计即包括价和税）（一）一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用1.实际支付时，抵减增值税应纳税额的税控系统资产成本为含税金额入账借：固定资产开票系统 5072.36 固定资产税控系统 720.00 应交税费应交增值税（进项税额） 706.64 贷：银行存款 6449.00 2.抵减增值税应纳税额时 借：应交税费应交增值税（减免税款） 720.00 贷：递延收益 720.003.按期计提折旧，借：管理费用-折旧费 720*0.95/5/12=11.40 贷：累计折旧 11.40同时借：递延收益 11.40 贷：管理费用-折旧费 11.40（二）一般纳税人初次缴纳税控系统专用设备缴纳的技术维护费（同样也是在不能到税务局认证的前提下，否则不能享受增值税应纳税额的全额减免.注意：全额减免是指价税合计即包括价和税）1.按实际支付的金额，借：管理费用-技术维护费 330.00 贷：银行存款 330.002.按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费应交增值税（减免税款）330.00 贷：管理费用-技术维护费 330.00三、小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额减免（一）小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用1. 实际支付时借：固定资产开票系统 5779.00 固定资产税控系统 720.00 贷：银行存款 6449.002.抵减增值税应纳税额时 借：应交税费应交增值税 720.00 贷：递延收益 720.003.按期计提折旧，借：管理费用-折旧费 720*0.95/5/12=11.40 贷：累计折旧 11.40同时借：递延收益 11.40 贷：管理费用-折旧费 11.40（二）小规模纳税人初次缴纳税控系统专用设备缴纳的技术维护费1.按实际支付的金额，借：管理费用-技术维护费 330.00 贷：银行存款 330.002.按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费应交增值税 330.00 贷：管理费用-技术维护费 330.00四、关于收取加盟费的会计处理（一）收到加盟费，给对方开具发票，有以下两种账务处理方式1. 收到加盟费，给对方开具发票，直接确认收入借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费应交营业税 50002.先记入“预收账款”，之后的每年按照合同中约定的加盟年限进行摊销，确认收入收到加盟费，给对方开具发票时：借：银行存款 100000贷：预收账款 100000此时由于给对方开具了发票，要计提营业税借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费应交营业税 5000每年摊销、确认当期收入时，不要再重复计提营业税了（假如合同约定加盟年限是5年）借：预收账款 20000贷：其他业务收入 20000（二）收到加盟费，给对方开具收据1.先记入“预收账款”，之后的每年按照合同中约定的加盟年限进行摊销，确认收入收到加盟费，给对方开具收据时：借：银行存款 100000贷：预收账款 1000002.每年摊销，给对方开具发票，确认当年收入，计提营业税（假如合同约定加盟年限是5年）借：预收账款 20000贷：其他业务收入 20000借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费应交营业税 1000五、关于内部往来的会计科目1总部往来 和 基层往来2其他应收款总部往来 和 其他应付款基层往来3内部往来 借方 贷方六、关于预收账款在实务中操作（一）第一种情况： 1.收到预收款，给对方开具了收据借：银行存款 20000 贷：预收账款达内科技 20000 2.用购物卡发生消费时，确认收入，冲减预收账款借：预收账款达内科技 20000 贷：主营业务收入 17094.02应交税费应交增值税（销项税额） 2905.98（二）第二种情况： 1.收到预收款，给对方开具了发票借：银行存款 20000 贷：预收账款达内科技 17094.02 应交税费应交增值税（销项税额） 2905.98 2.用购物卡发生消费时，确认收入，冲减预收账款，不用重复计提增值税销项税额了借：预收账款达内科技 17094.02 贷：主营业务收入 17094.02七、关于应付职工薪酬的账务处理1.每月末，计提员工工资、社保(单位)、住房公积金（单位）借：费用、成本等科目 贷：应付职工薪酬工资 应付职工薪酬社会保险 应付职工薪酬住房公积金 2.次月初，在工资发放前缴纳员工社保（单位、个人）、住房公积金（单位、个人）借：应付职工薪酬社会保险 其他应收款代垫员工社会保险 应付职工薪酬住房公积金 其他应收款代垫员工住房公积金贷：银行存款 3.每月发放上月员工工资借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款代垫员工社会保险 其他应收款代垫员工住房公积金 应交税费应交个人所得税 银行存款为了保持个人所得税与缴纳征期一致，有的企业在计提当月工资时，一并计提个人所得税。1.每月末，计提员工工资、社保(单位)、住房公积金（单位）借：费用、成本等科目 贷：应付职工薪酬工资 应付职工薪酬社会保险 应付职工薪酬住房公积金借:其他应收款个人所得税 贷：应交税费应交个人所得税2.次月初，在工资发放前缴纳员工社保（单位、个人）、住房公积金（单位、个人）借：应付职工薪酬社会保险 其他应收款代垫员工社会保险 应付职工薪酬住房公积金 其他应收款代垫员工住房公积金贷：银行存款 3.每月发放上月员工工资借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款代垫员工社会保险 其他应收款代垫员工住房公积金 其他应收款个人所得税 银行存款八、总部统一纳税管理的企业，月末账务处理（一）月末门店结转费用至总部1.每个月末，门店编制内部转账单，将费用结转至总部借：总部往来 贷：销售费用2.总部收到门店转来的内部转账单，结转门店费用借：销售费用 贷：基层往来（二）月末配送结转费用至总部1.每个月末，配送编制内部转账单，将费用结转至总部借：总部往来 贷：管理费用2.总部收到门店转来的内部转账单，结转配送费用借：管理费用 贷：基层往来（三）月末门店将收入、成本结转至总部 1.每个月末，门店编制内部转账单，将收入、成本结转至总部借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：主营业务成本 总部往来 2.每个月末，总部收到门店转来的内部转账单，结转门店收入、成本借：基层往来 主营业务成本 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）九、一般纳税人月末，关于增值税的账务处理 1.销项税额大于进项税额时，余额在贷方，余额说明是应交而未交的增值税具体操作步骤：从“发生额及余额表”中找到“应交税费应交增值税”科目找到“应交税费应交增值税”科目的“销项税额”明细，查询到本期贷方发生额找到“应交税费应交增值税”科目的“进项税额”明细，查询到本期借方发生额看看是否有期初留抵税额（即以前月份进项税额没抵扣完的进项税额），查到“进项税额”的期初余额如果有减免税款，要查询“应交税费应交增值税”科目的“减免税款”明细，查询到本期借方发生额应纳增值税额=当期销项税额-（当期进项税额+期初留抵税额）如果有减免税款，最终应纳增值税额=当期销项税额-（当期进项税额+期初留抵税额）-减免税款结转当月应交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 2.销项税额小于进项税额时，余额在借方，余额说明是本期未抵扣完的进项税额，俗称：留抵税额通常不用进行账务处理，留着下期继续抵扣即可。十、关于“一税两费”“一税