2015一建工程经济-工程财务重点20151231.docx

第二部分 1Z102000 工程财务1Z102010 财务会计基础 财务会计：对外会计。 管理会计：内部管理。内部预测管理等。1Z102011 财务会计的职能1、会计具有核算和监督两个基本职能：核算、监督。1Z102012 会计核算的原则1、会计要素的计量属性： （1）历史成本：当时金额，不变化。 （2）重置成本： （3）可变净现值：概念 （4）现值：概念 （5）公允价值：1Z102013 会计核算的基本前提1、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期(会计期间)、货币计价会计主体与法律主体的关系；不完全对应。法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体。会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年（1月1日至12月31日）（我国），也可以是营业年。会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的，也可以一种外币为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币。2、会计核算的基础权责发生制、收付实现制（收入费用时记账）。 权责发生制：算收入费用（提供劳务时，完工时、交货时）；是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。企业用。规定收入、费用何时记账。 收付实现制：行政事业单位，非经营性机构使用。1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应用1、六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。2、反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 。某一时点财务状况的会计要素。静态会计要素。3、反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润 。某一时期经营成果的会计要素。动态会计要素。4、资产的分类 资产按流动性分为流动资产和非流动资产(长期资产)。 流动资产：可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。 非流动资产(长期资产)：指变现时间或使用寿命超过一年或者长于一年的一个营业周期的资产。包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。 5、负债的分类 负债按流动性分为流动负债和长期负债。 流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付贷款、应付工资、应交税金等。 长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、长期借款、长期应付款等。6、所有者权益的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本：公司注册资本金。 资本公积：资本溢价、资产评估增值、直接捐赠、外币折算差额。7、静态会计等式：资产负债所有者权益。反映企业某一时点财务状况的会计要素。8、动态会计等式：收入费用利润（或亏损）。反映企业某一时期经营成果的会计要素。9、综合会计等式：资产负债（所有者权益+收入费用）。1Z102020 成本与费用重点内容1Z102021 费用与成本的关系1、生产费用和期间费用的划分 费用（收益性支出）按经济内容和性质分类，可以分为购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用、支付职工薪酬的费用。 费用按经济用途（某一笔费用与具体的施工生产是否有关）划分：生产费用、期间费用。（1）生产费用：与施工生产相关，计入工程成本； 直接费用：（与一个单项工程费用有关）：人、材、机、其他直接费； 间接费用：（与两个以上单项工程费用有关），实行摊销。（2）期间费用：与施工生产无关，不计入工程成本； 管理费用： 财务费用：经济用途（某一笔费用与具体的施工生产是否有关）划分费用生产费用直接费用与一个单项工程费用有关：人、材、机、其他直接费计入工程成本，直接计入间接费用与两个以上单项工程费用有关计入工程成本，实行分摊期间费用管理费用13项内容不计入工程成本财务费用04项内容2、成本和费用的联系 （1）成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分； （2）成本和费用都是企业经济资源的耗费； （3）生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用(损益核算)。3、成本和费用的区别 （1）成本是对象化的费用，期所针对的是一定的成本计算对象； （2）费用是针对一定期间而言。保护生产费用与期间费用。4、期间费用的概念：期间费用与具体产品或者工程无关，仅与当期实现的收入有关，因而应当直接计入当期损益（利润）。 施工企业期间费用主要包括管理费用和财务费用。1Z102022 工程成本的确认和计算方法1、资本性支出（长期N年）与收益性支出（本年）的区别。2、间接费用分摊的方法（直接费用百分比分摊；水电安装、设备安装工程按人工费百分比分摊） 间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的直接费用之和*100%。 某项合同当期应负担的间接费用=该合同单机实际发生的直接费用*间接费用分配率。3、固定资产折旧：应计折旧额=原值-预计净残值-累计减值准备。（1）固定资产折旧的影响因素 固定资产原价/原值/原始成本 预计净残值 固定资产使用寿命。 （2）折旧计算方法 平均年限法计算 工作量法：行驶里程法、工作台班法计算 双倍余额递减法：熟悉概念 年数总和法：熟悉概念（3）企业对所有固定资产计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地除外。3、无形资产（1）无形资产的分类：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。（2）企业将入账的使用年限有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。4、建设工程价款结算可以采取（按月结算、分段结算、竣工后一次结算、按双方约定的其他方式计算）四种。1Z102023 工程成本的核算1、工程成本及其核算的内容：（1）根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。（2）直接费用包括（耗用的材料费用、耗用的人工费用、耗用的机械使用费、其他直接费）（3）其他直接费用包括（材料二次搬运费、临时设施摊销费（施工现场）、生产工具用具使用费、检验测试费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等）（4）间接费用包括（临时设施摊销费（办公室等），施工单位（项目经理部）管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用）2、工程成本核算对象的确定方法主要有（）。（1）以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象。（2）对合同分立确定施工工程成本核算对象。（3）对合同合并确定施工工程成本核算对象。1Z102024 期间费用的核算1、施工企业的期间费用主要包括：管理费用、财务费用。2、管理费用包括的内容。企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用：（1）管理人员工资；管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等（2）办公费；企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水、集体取暖等。 （3）差旅交通费；（4）固定资产使用费；（5）工具用具使用费；（6）劳动保险费；（7）工会经费；（8）职工教育经费；（9）财产保险费；（10）税金；（11）其他：技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。3、财务费用包括的内容（1）利息支出；（2）汇兑损失；（3）相关手续费；发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等。不包括发行股票所支付的手续费(开办费，属管理费用)。（4）其他财务费用（融资租赁费用等）。1Z102030 收入1Z102031 收入的分类及确认1、狭义：营业收入=主营业收入+其他业务收入 广义：收入=营业收入+投资收益+补贴收入+营业外收入。2、按收入的性质，企业可以分为：建造合同收入，销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入。3、按企业营业的主次分类：（1）主营业务收入。建筑企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。（2）其他业务收入（附营业收入）。建筑企业主要：产品销售收入，材料销售收入，机械作业收入，无形资产出租收入，固定资产出租收入等。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算1、合同分立条件（1）每项资产均有独立的建造计划；（2）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝每项资产有关的合同条款；（3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。2、合同合并的条件（1）该组合同按一揽子交易签订；（2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；（3）该组合同同时或依次履行。3、合同收入的内容 合同中规定的初始收入； 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。4、建造（施工）合同收入的确定（1）如果建造合同结果能够可靠地估计，应在资产负债表日根据（完工百分比）确认当期的合同收入。5、固定造价合同结果能否可靠估计的标准（1）合同总收入能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；（4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。6、完工百分比法-确定建造合同完工进度（第1和2种的计算必考）（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定；合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%（2）根据累已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定；合同完工进度=已完成的合同工程量/合同预计总工程量*100%（3）根据已完成合同工作的技术测量确定；7、合同结果不能可靠地估计时建造(施工)合同收入的确定（1）合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在发生的当期确认为费用。（2）合同成本不能够回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。1Z102040 利润和所得税费用1Z102041 利润的计算1、利润的概念由（）两部分构成 企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额； 直接计入当期利润的利得和损失。 2、利润的计算：三个利润公司都记得。营业利润是企业利润的主要来源 营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负) 利润总额(税前利润)=营业利润+营业外收入-营业外支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 净利润(税后利润)=利润总额-所得税费用。3、税后利润分配顺序 弥补以前年度亏损 提取法定公积金：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本。 提取任意公积金（盈余公积） 向投资者分配的利润或股利 未分配利润。1Z102042 所得税费用的确认1Z102050 企业财务报表1Z102051 财务报表的构成1、财务报表的构成。 根据现行会计准则的规定，财务报表至少包括（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东利益）变动表、附注）。2、资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。月末、季末、半年末、年末。静态报表。编制依据是静态等式“资产=负债+所有者权益”。3、利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。动态报表。编制依据是动态等式“利润=收入-费用”。1Z102054 现金流量表的内容和作用1、现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。动态的财务报表。以现金为基础编制。2、编制基础现金。3、现金流量表中的现金：包括库存现金、可随时使用的银行存款(不包括定期存款)、其他货币资金、现金等价物（短期证券投资等）。4、现金等价物：三个月到期或者清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票。5、现金流量表的内容经常考 经营活动产生的现金流量流动资产业务、合同业务导致的现金流量 投资活动产生的现金流量非流动资产(长期)业务、购入股票和债券等导致的现金流量 筹资活动产生的现金流量银行借款、发行股票和债券导致的现金流量1Z102060 财务分析1Z102061 财务分析方法1、财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法2、比率分析的形式构成比率；效率比率；相关比率3、因素分析法连环替代法和差额计算法计算。差额计算法更简单。 材料费用=材料数量*材料单位产品消耗量*材料单价。 差额计算就是把对应的因数差额带入公式，之前的（重要的因数）取实际值，之后的（次要的因数）取计划值。1Z102062 基本财务比率的计算和分析1、反映偿债能力的指标：资产负债率；速动比率；流动比率 第一章为技术方案偿债能力。本章为企业偿债能力。2、反映资产管理能力分析指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。3、反映盈利能力的指标：净资产收益率；总资产报酬率4、发展能力分析指标，包括：销售（营业）增长率、资本积累率。5、杜邦财务分析体系的核心指标是（净资产收益率）。以总资产净利率和权益乘数为两个方面。1Z102070 筹资管理1Z102071 资金成本的作用及其计算1、资金成本：企业为筹措和使用资本而付出的代价；包括资金筹集费和资金占用费两部分。使用1年以内资金，1年以上长期资金的资本。2、资金成本率的计算个别资金成本、债务资金成本计算、综合资金成本长期负债资金成本率=年利息*（1-所得税率）/本金*（1-筹资费率）综合资金成本率=（各自占总费用的比例*资金成本率）之和。1Z102072 短期筹资的特点和方式1、短期筹资的最主要形式商业信用、短期借款2、商业信用筹资的形式：应付账款、应付票据、预收账款等；三个都是负债。3、应付账款：免费信用、有代价信用、展期费用。3、短期借款信用条件：信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额