企业培训_营改增培训

营业税改增值税 申报表填报 增值税纳税申报 一 一般纳税人申报 二 小规模纳税人申报 一 一般纳税人申报 营改增 后 增值税一般纳税人须填报的申报表有五张 相较原增值税一般纳税人申报表 各表变化情况如下 1 主表 增值税纳税申报表 没有变化 2 附表一 增值税纳税申报表附列资料 一 变化大 3 附表二 增值税纳税申报表附列资料 二 微调 4 附表三 增值税纳税申报表附列资料 三 为新增 5 固定资产进项税额抵扣情况表 完全未变 一 一般纳税人申报 1 主表的变化 3个重要栏次 概念方面进行了转换 分别反映挂账留抵税额的期初 本期和期末数 1 第13栏 上期留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 栏 2 第18栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 栏 3 第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 栏 一 一般纳税人申报 2 附表一的变化 变化一 行 列指标互换 原因 税率 征收率增加 变化二 增加 免抵退 数据采集原因 出口退税政策与实际管理发展的需要 变化三 增加 应税服务 的内容 合并 货物 和 劳务 原因 政策与管理的需要 变化四 为 应税服务 差额征税的计算增加了四列 11至14列 原因 试点政策的规定 变化五 以 其中数 的形式 增加 即征即退 四行 6 7行和13 14行 一 一般纳税人申报 3 附表二的变化整个表未发生大的变化 仅是个别栏次名称的微调 1 在 货物运输业增值税专用发票 的填报要求上 或称票种属性的界定上 发生了重大调整 2 增加了 代扣代缴税收通用缴款书 作为进项抵扣凭证 注意扣缴范围 3 从纳税申报的角度 明确了 留抵抵减欠税 和 留抵退税 的申报要求 可以更加强制性地监控留抵税额的结转 一 一般纳税人申报 4 附表三应税服务扣除项目明细 新增 1 与附表一勾稽 为纳税人本期计算征税的实际销项税额 或应纳税额 提供依据 附表三第5列与附表一第12列 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 一一对应 2 由于差额征税的政策规定 必须取得合法的扣除凭证时 才可实施扣除 在实际业务中 扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步 因此 附表三还肩负着计算 扣除项目余额 的功能 即附表三第6列所反映的数据 一 一般纳税人申报 5 固定资产进项税额抵扣情况表 未发生任何变化 按照本期实际发生税额和累计税额据实填列 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 及其附列资料填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人 以下简称纳税人 填报 一 名词解释 一 本申报表及本 填表说明 所称 货物 是指增值税应税的货物 二 本申报表及本 填表说明 所称 劳务 是指增值税应税的加工 修理 修配劳务 三 本申报表及本 填表说明 所称 应税服务 是指营业税改征增值税的应税服务 具体包括交通运输业服务和部分现代服务业服务 四 本申报表及本 填表说明 所称 按适用税率征税 按适用税率计算 和 一般计税方法 均指按 应纳税额 销项税额 进项税额 公式计算增值税应纳税额的征税方法 五 本申报表及本 填表说明 所称 按简易征收办法征税 按简易征收办法计算 和 简易计税方法 均指按 应纳税额 不含税销售额 征收率 公式计算增值税应纳税额的征税方法 六 本申报表及本 填表说明 所称 应税服务扣除项目 是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人 营业税改征增值税后 允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目 七 本申报表及本 填表说明 所称 税控增值税专用发票 具体包括以下三种 1 增值税防伪税控系统开具的防伪税控 增值税专用发票 2 货物运输业增值税专用发票税控系统开具的 货物运输业增值税专用发票 3 机动车销售统一发票税控系统开具的税控 机动车销售统一发票 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 及其附列资料填表说明 主表的外观同原来没有变化 但填写内容各要求有新的要求 一般货物及劳务和应税服务 列 填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征 免 税数据 即征即退货物及劳务和应税服务 列 填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征 退 税数据 提示 13 18 20 25 32 36 38栏的 本年累计 填写有特殊要求需要注意 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 第13栏 上期留抵税额 1 2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 重要提示 2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指 A 税款所属2012年11月份的申报表主表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 大于零 B 兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 1 13栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属2012年11月份填写 0 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 2 13栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 填写 重要提示 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映的是挂帐留抵税额本期的期初数 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 3 13栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属2012年11月份按税款所属2012年10份的申报表第20栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 其他纳税人 按以下要求填写本栏 本月数 和 本年累计 提示 其他纳税人是指除2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人 1 其他纳税人13栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 2 其他纳税人13栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 填写 0 3 其他纳税人13栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 第18栏 实际抵扣税额 1 2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 将 挂帐留抵税额本期期初余额 与 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 两个数据相比较 取二者中小的数据 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 挂帐留抵税额本期期初余额 第13栏 上期留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 第11栏 销项税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 第18栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 一般货物及劳务销项税额比例 一般货物及劳务销项税额比例 附列资料 一 第10列第1 3行之和 第10列第6行 第11栏 销项税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 100 重要提示 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数 2 按照财政部 国家税务总局 中国人民银行财预 2011 538号通知的精神 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 的计算采用销项税额比例法 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 18栏 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 18栏 其他纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 填写 0 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 第20栏 期末留抵税额 1 2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映挂帐留抵税额本期期末余额 提示 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 第13栏 上期留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 第18栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 2 20栏 其他纳税人 按以下要求填写本栏 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 填写 0 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 总结 重点 第13栏 上期留抵税额 1 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属2012年7月份填写 0 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 列的 本月数 填写 2 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映的是挂帐留抵税额本期的期初数 税款所属2012年7月份按税款所属2012年6月份的申报表第20栏的 期末留抵税额 的本月数填写 以后各期按上期申报表第20栏 期末留抵税额 的 本年累计 填写 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 第18栏 实际抵扣税额 的 本年累计 反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数 将 挂帐留抵税额本期期初余额 13栏的本年累计数 与 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 两个数据相比较 取二者中小的数据填列本栏 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 第11栏 销项税额 的 本月数 第18栏 实际抵扣税额 的 本月数 一般货物及劳务销项税额比例 一般货物及劳务销项税额比例 附表一第10列第1 3行之和 第10列第6行 主表第11栏 销项税额 的本月数 100 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 货物的应纳税额货物的销项税额 全部应纳税额全部销项税额 附表一 第10列第1 3行之和 第10列第6行 全部货物的销项减去即征即退货物的销项 主表 第11栏 销项税额 的 本月数 第18栏 实际抵扣税额 的 本月数 主表 第11栏 销项税额 本月数 需要计算得出的 第20栏 期末留抵税额 1 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映挂帐留抵税额本期期末余额 等于第13栏 上期留抵税额 的 本年累计 第18栏 实际抵扣税额 的 本年累计 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 不需挂帐 的纳税人主表第13 18 20栏的填报方法 本月数 按公式正常填列本年累计 强制填0 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 有营改增企业才填写2 4 5 12行 1 第1至2列 开具税控增值税专用发票 填写本期开具防伪税控 增值税专用发票 税控 机动车销售统一发票 和 货物运输业增值税专用发票 的情况 2 第3至4列 开具其他发票 填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况 3 第5至6列 未开具发票 填写本期未开具发票的销售情况 4 第7至8列 纳税检查调整 填写经税务 财政 审计部门检查并在本期调整的销售情况 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 附表1 需注意9 10 12 14列与对应的 其中 即征即退项目 行填写按对应的计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额 或销项 应纳 税额 7行14列 扣除后 销项 应纳 税额 栏 填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额 应税服务有扣除项目的 按扣除之后的销项税额填写 应税服务无扣除项目的 按本行第10列填写 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 附表1 5 第9至11列 合计 填写 开具税控增值税专用发票 列 开具其他发票 列 未开具发票 列和 纳税检查调整 列之和 重要提示 营业税改征增值税的纳税人 应税服务有扣除项目的 第1至11列应填写扣除之前的征 免 税销售额 销项 应纳 税额和价税合计额 6 第12列 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 营业税改征增值税的纳税人 应税服务有扣除项目的 据实填写本列 应税服务无扣除项目的 本列填写 0 其他纳税人不填写 提示 本列各行次应等于 附列资料 三 第5栏对应各行次 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 附表1 7 第13列 扣除后 含税 免税 销售额 营业税改征增值税的纳税人 发生应税服务的 本列各行次 价税合计 列 第11列 对应各行次 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 列 第12列 对应各行次 其他纳税人不填写 8 第14列 扣除后 销项 应纳 税额 营业税改征增值税的纳税人 发生应税服务且应税服务属于按一般计税方法征税的 本列各行次按 扣除后含税 免税 销售额 列 第13列 除以 100 对应各行次税率 换算出 扣除后不含税销售额 再按 扣除后不含税销售额 乘以对应各行次税率 计算出扣除后应计征增值税的销项税额 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 附表1 应税服务属于免抵退税或免税的 本列 第14列 扣除后 销项 应纳 税额 不填写 重要提示 1 本列第7行 按一般计税方法征税的即征即退应税服务 不按本列的说明填写 具体填写要求见 各行说明 第2条第 2 项第 点的说明 2 本列第14行 按简易计税方法征税的即征即退应税服务 不按本列的说明填写 具体填写要求见 各行说明 第4条第 2 项第 点的说明 3 本列数据是应税服务计征增值税的关键数据 非常重要 请纳税人认真填写 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 附表1 第1至12栏 一 申报抵扣的进项税额 各栏 分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件 在本期申报抵扣的进项税额 1 第1栏 一 认证相符的税控增值税专用发票 填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控 增值税专用发票 税控 机动车销售统一发票 和 货物运输业增值税专用发票 其中 货物运输业增值税专用发票 包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票 增值税纳税申报表附列资料 表二 本期进项税额明细 重要提示 1 货物运输业增值税专用发票 属于税控增值税专用发票 因此 货物运输业增值税专用发票 应填入税控增值税专用发票栏内 2 识别纳税人自开的 货物运输业增值税专用发票 和税务机关代开的 货物运输业增值税专用发票 的方法 发票 税率 栏为 11 的 是纳税人自开的 货物运输业增值税专用发票 发票票面左上角注明 代开 字样 发票 税率 栏为 的 是税务机关代开的 货物运输业增值税专用发票 3 申报抵扣的税务机关代开的 货物运输业增值税专用发票 按发票票面 金额 填写本栏 金额 按发票票面 金额 乘以7 扣除率计算填写本栏 税额 增值税纳税申报表附列资料 表二 本期进项税额明细 2 第2栏 其中 本期认证相符且本期申报抵扣 填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控 增值税专用发票 税控 机动车销售统一发票 和 货物运输业增值税专用发票 提示 1 本栏 第2栏 是第1栏的其中数 本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分 一般纳税人填写 2 本栏其他的提示参考第1栏 增值税纳税申报表附列资料 表二 本期进项税额明细 3 第3栏 前期认证相符且本期申报抵扣 填写前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控 增值税专用发票 税控 机动车销售统一发票 和 货物运输业增值税专用发票 辅导期一般纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏 增值税纳税申报表附列资料 表二 本期进项税额明细 第13至23栏 二 进项税额转出额 各栏 分别填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额 第24至34栏 三 待抵扣进项税额 各栏 辅导期一般纳税人分别填写已认证相符但未收到稽核比对结果通知书 在本期暂不予申报抵扣进项税额的防伪税控 增值税专用发票 税控 机动车销售统一发票 货物运输业增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书和 公路 内河货物运输业统一发票 增值税纳税申报表附列资料 表二 本期进项税额明细 35栏 本期认证相符的税控增值税专用发票 填写本期认证相符的税控增值税专用发票数据 同第1栏相比 辅导期不一致 增值税纳税申报表附列资料 表二 本期进项税额明细 第1列 本期应税服务价税合计额 免税销售额 营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的 填写扣除之前的本期应税服务价税合计额 营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的 填写扣除之前的本期应税服务免税销售额 提示 本列各行次等于 附列资料 一 第11列对应各行次 第2列 应税服务扣除项目 期初余额 填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额 提示 本列各行次等于上期 附列资料 三 第6列对应各行次 征期为2012年12月时 起始为0第3列 应税服务扣除项目 本期发生额 填写应税服务扣除项目本期取得的发票金额 提示 本列数据来源附件2 应税服务减除项目清单 按对应税率计算的合计数 增值税纳税申报表附列资料 表三 应税服务扣除项目明细 第4列 应税服务扣除项目 本期应扣除金额 填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额 提示 本列各行次 第2列对应各行次 第3列对应各行次 第5列 应税服务扣除项目 本期实际扣除金额 填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额 提示 本列各行次应小于或等于第4列对应各行次 且小于或等于第1列对应各行次 按公式5与1列取小 第6列