内蒙古中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题C卷 附解析.doc

内蒙古中级会计师中级会计实务模拟考试试题C卷 附解析考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（ ）。A管理费用B其他业务支出C营业外收D营业外支出2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。A.240B.250C.300D.3103、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（ ）元 。A、12 000 B、12 200 C、13 000 D、11 840 4、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（ ）。A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响5、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（ ）万元。A.150B.50C.100D.06、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。则下列各项中属于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份7、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是（ ）。 A预付账款B工程物资C在建工程D固定资产 8、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（ ）。 A、会计核算方法一经确定不得随意变更 B、会计核算应当注重交易和事项的实质 C、会计核算应当以权责发生制为基础 D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 9、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元,年利率5%;2013年1月1日发行5年期债券3000万元,票面年利率4%,到期一次还本、分次付息,发行价为3000万元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为（ ）万元。A.110B.154C.211.33D.20510、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（ ）万元。A.1600B.1700C.1300D.202011、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）万元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.1112、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（ ）。 A、与资产处置有关的法律费用 B、与资产处置有关的相关税费 C、与资产处置有关的搬运费 D、与资产处置有关的所得税费用13、2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（ ）万元。 A.860B.900 C.960D.1000 14、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准15、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。A.0B.10C.40D.50 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有( )。A.不包括筹资活动产生的流量现金B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的D.包括处置时取得的净现金流量2、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 3、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（ ）。A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示4、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认5、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（ ）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元6、下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。A或有资产由过去的交易或事项形成B或有负债应在资产负债表内予以确认C或有资产不应在资产负债表内予以确认D因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定7、下列各项表述中，不正确的有（ ）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更8、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（ ）。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化9、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。该办公楼一直未发生减值。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。则下列说法中正确的有（ ）。A.投资性房地产的入账金额为6500元B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元C.应调整留存收益金额合计2125万元D.应确认其他综合收益金额为2125万元10、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（ ）。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。2、( )企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。3、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。4、( )企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。5、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。6、( )将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。7、( )企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。8、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。9、( )企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。 10、( )利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6，年实际利率为5，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5，年实际利率为5。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。 （2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。 （3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求：（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（6）其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。 、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。2、甲公司、乙公司201年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于201年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自201年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）201年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：201年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。 第 25 页 共 25 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、D2、【答案】C3、D4、D5、参考答案:B6、正确答案:A7、C8、C9、参考答案:A10、参考答案：A11、B12、D13、【答案】C 14、参考答案：C15、参考答案：B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、AC2、【正确答案】 ABCD3、【正确答案】 BCD4、参考答案:ACD5、【答案】ABC6、参考答案：ACD7、【正确答案】 ACD8、参考答案:AC9、参考答案:AD10、【答案】BD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、对4、错5、对6、错7、错 8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额10 0002 086.545%（事项1）（3 0005/15-3 000/5） （事项3）20（事项4）200（事项6）160（事项7）10 675.67（万元）2013年应交所得税10 675.67252 668.92（万元） （2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额（6625400100200160）15168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额168.666102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额33251519.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额19.83313.2（万元）应确认的递延所得税费用（102.610015）13.2100.8 （万元）所得税费用2 668.92100.82 568.12（万元） （3）相关会计分录：借：所得税费用 2 568.12递延所得税资产 102.6递延所得税负债 13.2贷：应交税费-应交所得税 2 668.92其他综合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资-成本 1000应收利息 50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资-利息调整 34.65（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（100034.65）6%57.92（万元）借：应收利息50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本100034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.27（万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产-成本1000持有至到期投资-利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27其他综合收益 5贷：持有至到期投资-成本1000 可供出售金融资产-利息调整 26.73 -公允价值变动 48.27（=1000-925-26.73）（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款 890 可供出售金融资产-利息调整 26.73-公允价值变动 48.27投资收益 35 贷：可供出售金融资产-成本1000借：投资收益 5贷：其他综合收益 5 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1. 借：长期股权投资-B公司6000坏账准备 500贷：应收账款 6300资产减值损失 200合并商誉6000（675010075%）80%540（万元）2.对购买日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：营业成本 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：所得税费用 25A公司确认的B公司实现的净利润份额（87010025）80%636（万元）借：长期股权投资636贷：投资收益 636内部固定资产交易的抵销借：营业收入 400贷：营业成本 280固定资产-原价 120借：固定资产-累计折旧7（120/107/12）贷：管理费用 7借：递延所得税资产28.25（1207）25%贷：所得税费用 28.25内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业成本205存货 45借：存货-存货跌价准备35（250/290）贷：资产减值损失 35借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用 2.5借：少数股东权益1.5贷：少数股东损益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375（30075）盈余公积 537（45087）未分配利润3708（300079587）商誉 540贷：长期股权投资 6636（6000636）少数股东权益1524（30003755373708）20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 636少数股东损益 159（87010025）20%未分配利润-年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润-年末 37083. 对合并日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：未分配利润-年初 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：未分配利润-年初 25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额200080%1600（万元）借：长期股权投资 2236贷：未分配利润-年初636投资收益 1600对分配现金股利的调整：借：投资收益 128贷：长期股权投资 128（16080%）内部固定资产交易的抵销借：未分配利润-年初 120贷：固定资产-原价 120借：固定资产-累计折旧（120/107/12）7贷：未分配利润-年初 7借