初级会计资产例题08.doc

第一章资产（八）不定项选择题的命题思路以前年度考题回顾【例题不定项选择题】甲公司（一般纳税人）2010年度发生的有关固定资产业务如下：（2012年）（1）2010年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运杂费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。1.根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理的表述正确的是（）。A.固定资产应按公允价值进行初始计量B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本【答案】BD【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。2.根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的是（）。A.A设备的入账价值为1612万元B.B设备的入账价值为1450.8万元C.C设备的入账价值为967.2万元D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%【答案】BCD【解析】设备A的入账价值=（4000+30）2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；设备B的入账价值=（4000+30）1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）；设备C的入账价值=（4000+30）1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）；A设备分配购进固定资产总价款的比例=1612/4030=40%。3.根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。A.“银行存款”减少4050万元B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费应交增值税（进项税额）”增加680万元【答案】BD【解析】借：固定资产A 1630B 1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额） 680管理费用 2贷：银行存款4730（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率均为2%，均使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）。A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32.万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响【答案】ABCD【解析】2011年A设备应计提的折旧额=16302/5=652（万元）；2011年B设备应计提的折旧额=1450.82/5=580.32（万元）；双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5100%=40%；前三年计提折旧时不考虑残值。5.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）。A.“固定资产”科目增加2万B.“管理费用”科目增加2万C.“在建工程”科目增加2万D.“营业外支出”科目增加2万【答案】B【解析】生产车间发生的固定资产日常维修费计入管理费用。（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力不足以达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）。A.资产减值损失增加120万元B.营业利润减少120万元C.利润总额减少120万元D.净利润减少120万元【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确，相关分录如下：借：资产减值损失 120贷：固定资产减值准备 120【例题不定项选择题】甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：（2010年考题改编）（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股，准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。1.甲公司长期股权投资的入账成本是（）万元。A.10000 B.10120 C.12000 D.12120【答案】C【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：长期股权投资投资成本 12000贷：银行存款 10120营业外收入1880（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。2.甲公司购入交易性金融资产的入账价值是（）万元。A.1560 B.1600 C.1564 D.1604【答案】A（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（6）A公司2009年实现净利润5000万元。（7）A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。3.甲公司2009年年末长期股权投资的账面价值是（）万元。A.12000 B.14000 C.14280 D.12280【答案】C【解析】甲公司2009年年末长期股权投资的账面价值=12000+500040%+70040%=14280（万元）。4.甲公司处置交易性金融资产时应确认的投资收益金额为（）万元。A.160 B.80 C.140 D.240【答案】B【解析】甲公司处置交易性金融资产时应确认的投资收益=1640-1560=80（万元）。5.下列各项中，关于甲公司的处理的说法中正确的是（）。A.甲公司对A公司的投资应当采用权益法进行后续核算B.甲公司收到B公司发放现金股利应当冲减初始投资成本C.甲公司应当对B公司股票价格的下跌确认投资损失D.A公司期末因可供出售金融资产公允价值上升，甲公司应当按持股比例调整长期股权投资的账面价值【答案】AD【解析】收到B公司发放现金股利应当编制的会计分录为： 借：银行存款40贷：应收股利40选项B不正确；B公司股票价格下跌时应当编制的会计分录为：借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80选项C不正确。经典例题解析【例题不定项选择题】永发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生如下经济业务：（1）3日，购入生产用A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款80万元，增值税13.6万元，款项以转账支票方式支付，当日材料已验收入库，仓库已向财务提交入库核销单。（2）9日，外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358万元，增值税60.86万元。款项尚未支付，当日设备已运抵永发公司，发生运杂费15.2万元（未取得专用发票），已通过银行存款支付。（3）12日，永发公司与东大公司（一般纳税人）签订代销协议，东大公司销售永发公司的商品，东大公司按售价的10%收取手续费，约定售价100万元（不含税），该批产品成本80万元。当日永发公司已将商品发出。假定发出商品时满足增值税纳税义务。（4）17日，销售本公司产品给运达公司，价款3000万元，成本2560万元。由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假设现金折扣不考虑增值税）。（5）19日，外购生产线设备安装材料一批，取得普通发票注明的价款46.8万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。（6）23日，因为出售质量不合格商品被当地工商局罚款5万元，当日已通过转账方式支付。（7）26日，收到运达公司支付的货款。（8）27日，上月销售给B公司一批产品因质量问题被销货退回，B公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具红字增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。该批货物的成本为35万元。货款已于当日通过转账方式退回。（9）29日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。（10）30日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该批产品成本38万元，已提减值准备5万元，市场售价45万元。（11）本期固定资产计提折旧额为133.27万元。（12）其他资料如下：2013年5月末资产负债表部分科目余额情况如下（单位：万元）科目名称年初余额期末余额应收账款2 030.003 079.00存货3 086.543 988.76固定资产5 897.905 231.55应付账款2 980.002 010.00要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据以上资料，永发公司购入生产线设备的入账价值为（）万元。A.420 B.373.2 C.507.86 D.413.2【答案】A【解析】外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15.2+46.8=420（万元）。2.根据以上资料，下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是（）。A.永发公司应当确认的收入为2850万元B.永发公司应当确认的应收账款的金额为3510万元C.永发公司实际收到运达公司货款金额为3277.5万元D.永发公司应当确认的财务费用为57万元【答案】ACD【解析】永发公司实现销售时应当编制的会计分录为： 借：应收账款3334.5贷：主营业务收入2850应交税费应交增值税（销项税额） 484.5借：主营业务成本2560贷：库存商品2560实际收款日小于10天，所以运达公司享受2%的现金折扣，所以在收到货款时应编制会计分录为：借：银行存款3277.5财务费用 57（28502%）贷：应收账款3334.53.根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是（）。A.永发公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时B.永发公司销售运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入C.永发公司销售B公司产品退回应当冲减5月份的收入D.永发公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本【答案】C【解析】发生销售退回时直接冲减退回当期的销售收入（资产负债表日后期间除外）。4.根据以上资料，永发公司被罚款，正确的会计处理为（）。A.该罚款支出不会影响当期营业利润B.该罚款支出应当列为营业外支出C.该罚款支出在计算应纳税所得额时不得扣除D.该罚款支出会影响净利润【答案】ABCD【解析】行政罚款支出记入“营业外支出”科目中，所以不会影响营业利润；企业在计算企业所得税时应当将该项目纳税调增，罚款支出不得在税前扣除；所有的损益事项均会影响企业的净利润。5.根据以上资料，永发公司的生产线设备2013年应当计提的折旧额为（）万元。A.37.32 B.42 C.50.79 D.41.32【答案】B【解析】2013年应当计提的折旧额=42020%126=42（万元）。6.根据以上资料，永发公司将自产产品发放给本公司职工的会计处理不正确的是（）。A.应当确认的应付职工薪酬52.65万元B.应当确认的主营业务收入38万元C.应当确认的应交税费应交增值税（销项税额）为7.65万元D.此项业务对当期损益的影响金额为12万元【答案】BD【解析】企业将自产产品发放给本单位职工应当确认收入并结转成本，会计分录为： 计提时：借：管理费用 52.65贷：应付职工薪酬 52.65发放时：借：应付职工薪酬 52.65贷：主营业务收入45应交税费应交增值税（销项税额）7.65借：主营业务成本33存货跌价准备 5贷：库存商品38此项业务对当期损益的影响=-52.65+45-33=-40.65（万元）。7.根据以上资料，下列关于资产负债表的填列表述正确的是（）。A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额计算填列B.“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额加“材料成本差异”借方余额或减“材料成本差异”贷方余额后的净额填列C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额填列D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”所属明细账的贷方余额加“预付账款”所属明细账的贷方余额计算填列【答案】BCD【解析】“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属