81-第五章-费用—期间税费

第五章-费用期间税费第二节 费用期间费用三、期间费用（一）期间费用概述 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。案例：财务费用利息支出销售费用广告费用期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。之所以不计入特定的成本核 算对象，主要是因为期间费用是企业为组织和管理整个经营活动所发生的费用，与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系，因而期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。（二）期间费用范围1.销售费用2.管理费用3.财务费用【例-1】某公司为增值税一般纳税人,2017年年3月1日为宣传新产品发生广告费,取得的增值税专用发票上的价款为100 000元,增值税税额为6 000.元,用银行存款支付,该公司应编制如下会计分录：借：销售费用一一广告费 100 600 应交税费一一应交增值税（进项税额） 6 000 贷：银行存款 106 000【例-2】某公司为增值税一般纳税人,2018年5月12日销售一批产品,取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元,增值税税额为700元,取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元。上述款项均用银行存款支付。销售方：借：销售费用 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 700 贷：银行存款 10 700【例-3】某公司销售部2017年3月份共发生费用220 000元,其中：销售人员薪酬100 000元,销售部专用办公设备和房屋的折旧费50 000元,业务费70 000元（用银行存款支付）。假设不考虑其他因素,该公司应制如下会计分录借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000【例-单选题】（2008年）下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 网校答案：C 网校解析：选项A、选项B均应计入“销售费用”。选项C，应分录为：借：其他业务成本 贷：周转材料包装物选项D，应分录为：借：销售费用 贷：周转材料包装物【例-多选题】（2017年）下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。A.分配的专设销售机构职工薪酬B.参加博览会支付的展览费C.预计产品质量保证损失D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本网校答案： ABCD 网校解析：选项A，借：销售费用 贷：应付职工薪酬选项B，借：销售费用 贷：银行存款选项C，借：销售费用 贷：预计负债选项D，借：销售费用 贷：周转材料包装物（四）管理费用：是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用,包括： 1.企业在筹建期间内发生的开办费。 2.董事会，行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）。 3.行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。 4.企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出,也作为管理费用核算。【例-4】某公司2017年4月5日为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元,已用银行存款支付价款和税款该公司应編制如下会计分录：借：管理费用业务招待费 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 000 贷：银行存款 53 000【例-5】某公司行政部2017年4月份共发生费用179 000元,其中：行政人员薪酬150 000元,报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人员均未预借差旅费）,其他办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。假设不考虑增值税等因素,该公司应編制如下会计分录借：管理费用 179 000（150 000+21 000+8 000） 贷：应付职工薪酬 150 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000 【例-6】2017年4月30日,某公司计提管理部门固定资产折旧50 000元,摊销公司管理部门用无形资产成本80 000元。该公司应编制如下会计分录：借：管理费用 130 000 贷：累计折旧 50 000 累计摊销 80 000【例-单选题】（2014年）下列各项中，应计入利润表中“管理费用”项目的是（ ）。A.行政管理部门职工工资B.短期借款的利息费用C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构业务费网校答案： A网校解析：选项A，借：管理费用 贷：应付职工薪酬选项B，借：财务费用 贷：应付利息选项C，借：制造费用 贷：应付职工薪酬选项D，借：销售费用 贷：银行存款【例-多选题】（2015年）下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。A.计提管理人员工资B.发生业务招待费C.发生展览费 D.发生违约金 网校答案： AB网校解析：选项A，借：管理费用 贷：应付职工薪酬选项B，借：管理费用 贷：银行存款选项C，借：销售费用 贷：银行存款选项D，借：营业外支出 贷：银行存款【例-单选题】（2013年）车间设备维修领用专用工具，应记入（ ）科目。 A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.固定资产 网校答案：A 特别注意：车间的维修费、管理部门的维修费用都应计入“管理费用”。初学者，非常容易把车间的维修费计入“制造费用”。【例-单选题】管理费用的核算内容是（ ）。A.印花税 B.生产车间固定资产的修理费用C.收取租金的出租房应交的房产税 D.企业自用汽车应交的车船税网校答案：B网校解析：选项A，借：税金及附加 贷：银行存款选项B，借：管理费用 贷：银行存款选项C，借：税金及附加 贷：应交税费应交房产税选项D，借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税【例-单选题】（2009年）下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费网校答案： A网校解析：选项A，借：管理费用 贷：银行存款选项B，借：销售费用 贷：预计负债选项C，借：制造费用 贷：应付职工薪酬选项D，借：销售费用 贷：银行存款【例-多选题】（2012年）下列各项计入管理费用的有（ ）。A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费网校答案： ABD网校解析：选项A，借：管理费用 贷：银行存款选项B，借：管理费用 贷：银行存款选项C，借：销售费用 贷：银行存款选项D，借：管理费用 贷：银行存款【例-单选题】（2015年）下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费 网校答案： B网校解析：选项A，借：销售费用 贷：预计负债选项B，借：管理费用 贷：银行存款选项C，借：销售费用 贷：应付职工薪酬选项D，借：生产成本 贷：应付职工薪酬设定提存计划【例-多选题】（2015年）下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A.支付的企业年度财务报告审计费B.支付的排污费C.支付的广告费D.发生的罚款支出网校答案：AB网校解析：选项A，借：管理费用 贷：银行存款选项B，借：管理费用 贷：银行存款选项C，借：销售费用 贷：银行存款选项D，借：营业外支出 贷：银行存款【例-单选题】（2014年）下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）。A.给予客户的现金折扣B.生产车间机器设备的折旧费C.处置无形资产净损失D.生产车间发生的排污费网校答案：D网校解析：选项A，借：财务费用 贷：应收账款选项B，借：制造费用 贷：累计折旧选项C，借：银行存款、累计摊销、无形资产减值准备 资产处置损益 贷：无形资产选项D，借：管理费用 贷：银行存款【例-单选题】（2017年）下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。A.计提的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失网校答案：C网校解析：选项A，借：信用减值损失 贷：坏账准备选项B，借：其他业务成本 贷：累计摊销选项C，借：管理费用 贷：银行存款选项D，借：资产处置损益 贷：固定资产清理【例-单选题】（2018年）下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。A.计提的生产车间职工的医疗保险B.应向董事会成员支付的津贴C.发生的内部控制咨询费用D.发生的会计师事务所审计费网校答案：A网校解析：选项A，借：生产成本 贷：应付职工薪酬社会保险费选项B，借：管理费用 贷：应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴选项C，借：管理费用 贷：银行存款选项D，借：管理费用 贷：银行存款（五）财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。 企业应通过“财务费用”科目,核算财务费用的发生和结转情况。“财务费用”科目借方登记企业发生的各项财务费用,贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用,结转后,“财务费用”科目应无余额。“财务费用”科目应按财务费用的费用项目进行明细核算。【例-8】某公司于2017年12月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限6个月,年利率5%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。该公司应编制如下会计分录：每月末,预提当月应计利息：360 000x5%12=1 500（元）借：财务费用利息支出 1 500 贷：应付利息 1 500 【例-9】某公司2017年12月30日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息25 440元。该公司应编制如下会计分录借：财务费用利息支出 25 440 贷：银行存款 25 440【举一反三-1】某公司2017年1月21日收到银行存款利息25 440元。该公司应编制如下会计分录借：银行存款 25 440 贷：财务费用利息收入 25 440【例-10】2017年12月30日,某公司在购买材料业务中,获得对方给予的现金折扣4 000元。该公司应编制如下会计分录：首先，判断我们的会计主体是谁？是“购买方”。借：应付账款 4 000 贷：财务费用 4 000【例-多选题】（2009年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。A.企业发行股票支付的手续费 B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣网校答案： BCD 网校解析：选项A，借：资本公积股本溢价 盈余公积/利润分配-未分配利润 贷：银行存款选项B，借：财务费用 贷：银行存款选项C，借：应付账款 贷：财务费用选项D，借：财务费用 贷：应收账款【例-单选题】（2012年）下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣网校答案： B网校解析：选项A，借：财务费用 贷：银行存款选项B，借：资本公积股本溢价 盈余公积/利润分配-未分配利润 贷：银行存款选项C，借：财务费用 贷：银行存款选项D，借：财务费用 贷：应收账款【例-判断题】（2014年）企业持不带息的商业汇票向银行办理贴现，其贴现利息应计入财务费用。（ ）网校答案：【例-多选题】（2013年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.支付银行结算手续费B.用于在建工程长期借款资本化的利息支出C.收到银行存款利息D.购买商品享受的现金折扣网校答案： ACD 网校解析：选项A，借：财务费用 贷：银行存款选项B，借：在建工程 贷：应付利息选项C，借：银行存款 贷：财务费用 选项D，借：应付账款 贷：财务费用【例-多选题】（2013年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。A.应付财务人员的工资B.生产经营用短期借款支付的利息C.汇兑业务支付的手续费D.发生的现金折扣网校答案： BCD 网校解析：选项A，借：管理费用 贷：应付职工薪酬选项B，借：财务费用 贷：银行存款选项C，借：财务费用 贷：银行存款 选项D，销售方：借：财务费用 贷：应收账款购买方：借：应付账款 贷：财务费用 【例-单选题】（2014年）下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（ ）。A.购买商品享受的现金折扣B.计提的短期借款利息C.经营活动中支付银行借款的手续费D.筹建期间的借款利息网校答案： D 网校解析：选项A，借：应付账款 贷：财务费用选项B，借：财务费用 贷：应付利息选项C，借：财务费用 贷：银行存款 选项D，借：管理费用 贷：应收利息【例-多选题】（2011年）下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商