库存统计账检查.doc

主要内容一、2009年全国粮食清仓查库的有关要求二、库存统计账检查的内容、方法和程序三、检查工作底稿的填写和检查表汇总报送一、2009年清仓查库的有关要求（一）粮食库存清查的范围（二）粮食库存清查的内容（三）粮食库存清查的方式2009年粮食清仓查库的范围1、中央储备粮2、国家临时存储粮u 最低收购价粮u 国家临时储存粮u 国家临时储存进口粮3、地方储备粮4、国有粮食企业储存商品粮u 国有粮食企业商品粮（国有及国有控股粮食经营企业，不含转化用粮企业）u 国有粮食企业代非国有粮食企业储存的商品粮2009年粮食清仓查库的内容统计账检查的内容：1、库存账账相符、账实相符情况2、中央和地方储备粮轮换情况3、中央储备粮承储情况4、地方储备成品粮情况5、国有粮食企业代非国有粮食企业储存的商品粮数量及归属情况6、重点非国有粮食企业及转化用粮企业执行粮食统计制度情况（包括典型调查）2009年粮食清仓查库的方式1、检查时点：2009年3月末粮食库存统计结报日2、检查工作阶段： 企业自查（4月5日前） 市地普查（4月20日前） 省级复查（4月底前） 国务院有关部门抽查（5月10日开始）3、普查工作原则： 有仓必到、有粮必查、有账必核、查必彻底4、在地检查要求： 在地核查、在地登记、在地汇总、在地上报对普查工作原则的解释对普查工作原则的解释（一）对统计报账企业: 检查企业统计账、会计账及有关合同等资料，核实粮食业务的真实性。 （二）对粮食储存库点： 1.重点核实储存库点的粮食数量； 2.根据有关合同和资金往来情况，验证代储业务的真实性。检查工作的步骤二、库存统计账检查的内容、方法和程序（一）准备工作（二）检查的内容、方法和程序（三）需要注意的几个问题（一）准备工作1、按在地原则对粮食实际储存库点的粮食库存进行分解整合；2、检查人员的准备工作；3、被检查企业（库点）的准备工作。1、粮食实际储存库点的分解整合主要步骤：（1）统计报账企业对2009年2月末库存按实际储 存库点进行预分解、上报；（2）统计报账企业对2009年3月末库存按实际储 存库点进行正式分解、上报；（3）市、县粮食部门和中储粮浙江分公司进行审 核、汇总；（4）省粮食清仓查库领导小组办公室对库点按 在地原则进行整合；（5）将合并后的登统表下达到各市、县。关于粮食库存分解登统表 市县粮食部门和中储系统使用各自的分解表； 县市承储的省级储备粮由承储企业分解登统；（不包括代储的中储粮）； 市县粮食部门用的电子表式到“粮油在线”政务版下载中心下载； 市县粮食部门用的电子表式根据我省实际作了部分改动市县二级合并为县市储备、取消确定没有的品种、企业所在地只填县（市、区）名称（统一为三个字）、省外库点标明XX省XX市XX县，以及XX企业XX库点； 县级、市级汇总形成一览表； 本次清查中：糯谷归入粳谷填报； 具体要求见浙粮发20097号文件和填表说明。检查人员的准备工作(P126) 本级及下一级1-3月份的统计报表（核对确认，打印或复印并加盖粮食行政管理部门公章） 2009年3月末国有粮食企业库存实际储存库点合并登统表（省清查办下达各市） 政策性粮收购、销售、轮换和移库等文件 账务检查工作底稿和汇总表格 被检查企业（库点）的准备工作（P127） 企业自查工作底稿及汇总表；（企业依据3月末粮食库存情况自查后填写自查工作底稿；合并登统表是用于普查组检查核对） 统计账（统计报表）、会计账和保管账； 有关计划文件、购销合同、原始凭据； 在途粮食、委托代储和受托储存粮食的相关合同、权属证明等资料； 尚未做统计账务处理的粮食业务情况说明。（二）统计帐检查的内容、方法和程序1、账账核对的方法和程序2、账实核对的方法和程序3、粮食业务统计处理的规范性检查4、几项具体粮食业务的检查方法1、账账核对的方法和程序（1）核对粮食统计报表 （P28、P118） 上下级统计报表的库存数据 前后期统计报表的库存数据（1-3月份） 表内收支存平衡关系 表间相关指标的勾稽关系（储备转换、库存与分年限）（填写“附表2-1粮食库存统计报表检查工作底”P129）1、账账核对的方法和程序（2）核对粮食统计账和保管账 合并登统表统计库存与企业（库点）保管总账库存比对（3）核对粮食统计账和会计账 企业统计报表库存和会计商品账库存比对 （二类统计账分别与会计账、保管账核对）（填写“附表2-2粮食库存账账核对工作底稿”P131）2、账实核对的方法和程序（P29）（1）检查时点至实际查库日期间的实物调整 认定实际查库日企业（库点）实物库存； 检查确认粮食出库数量； 检查确认粮食入库数量。 （通过对这段时间发生业务的调整，即扣减入库数量、加上出库数量，将实物库存数量还原到检查时点的实际情况）2、账实核对的方法和程序（2）确认检查时点的调整事项 销售未出库： 买方为非国有粮食企业，应予以扣除。 买方为国有粮食企业，分两种情况处理：合并登统表已作统计，则不扣除；否则，应予以扣除。 受托代储： 代非国有粮食企业储存，应予以扣除。否则，不扣除。 粮食在途： 计入企业（库点）的粮食库存 （对照P133 账实核对工作底稿理解）2、账实核对的方法和程序（3）账实差异原因分析（账实如存在差异，检查是否因以下原因所致 P30） 历史未处理粮食损失、损耗； 政策性借粮由于未归还，统计上未核减库存； 粮食入库未入账； 粮食出库未减账； 其他原因 。 （填写“附表2-3粮食库存账实核对工作底稿”）3、粮食业务统计处理的规范性检查（P121） 不同性质粮食是否分账记载：粮食保管账（包括保管总账和分仓保管账）和储备粮轮换台账是否分账记载；记载是否及时、真实、规范； 统计处理是否及时； 统计处理是否正确 。 统计处理不合规的主要情形： 粮食购进或销售业务统计处理不及时； 粮食损失损耗统计处理不及时； 储备粮轮换中未及时作购销处理（储备和商品表）； 储备粮轮换没有按规定时间操作； 委托收购粮食统计处理不正确（由委托方统计）； 虚报、瞒报粮食库存数量。4、几项具体粮食业务的检查方法本次检查的五项主要粮食业务：（A）中央储备粮轮换；（B）中央储备粮承储库点；（C）地方储备成品粮；（D）国有粮食企业代非国有粮食企业储存的商品粮；（E）重点非国有粮食企业及转化用粮企业执行国家粮食统计制度情况。 （A）中央备粮轮换 中央储备粮轮换计划执行情况检查 （P30、P125）l 轮换计划的分解与下达； l 轮换计划执行情况 ： 实际轮换与文件要求是否相符； 包括品种、数量、进度等； 轮空期是否符合规定 ； 轮换业务的统计处理是否准确 。（根据清仓查库工作实施方案要求，应检查中央和地方储备粮轮换管理情况，但地方储备粮轮换检查无专门工作底稿。检查情况在检查工作报告中反映。（A）中央备粮轮换检查储备粮轮换的轮空期（P125） 根据轮换报表，逐月核对储备粮实际轮入和轮出数量； 根据累计轮入和轮出数量，计算轮空量； 判断轮换是否超轮空期，计算超轮空期的粮食数量和时间。（填写“附表2-6 2008年中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿” P139）举例 某粮食储备企业根据轮换计划执行轮换任务，轮换计划如下：轮换品种为小麦，数量为5000吨，最长轮空期4个月，要求2008年8月31日前完成。该企业2008年3月、4月和5月分别轮出2500吨、2000吨和500吨，7月和8月分别轮入2000吨和3000吨，该企业轮换是否符合规定？ 轮空期检查 轮 出 轮入期限 实际轮入 应轮入 差数3月 2500 7月底前 2000 2500 -5004月 2000 8月底前 3000 2000 +10005月 500 9月底前 （B）中央储备粮承储情况检查l 承储企业的性质l 有效仓容l 计划规模l 计划性质l 计划文号或合同号l 统计账面实际库存l 检查时点实际库存（填写“附表2-7 中央储备粮承储情况检查工作底稿” P140）（C）地方储备成品粮库存检查 检查成品粮储备品种、数量； 我省地方储备成品粮都为县市储备； 存储企业：国有粮食购销企业承储、加工经营企业代储； 根据代储协议确认地方储备成品粮粮权归属。（填写“附表2-4 地方储备成品粮实际库存检查工作底稿” P137）（D）国有粮食企业代非国有粮食企业储存商品粮归属情况检查l 国有粮食企业仓库中储存的非国有粮食企业商品粮的品种、数量（检查时点前已与其他企业签订了代储合同）；l 非国有粮食企业的性质： 分为外商投资企业、私营企业、其他类型企业和农户；外商投资企业中的外商独资企业要单独注明。（填写“附表2-5 国有粮食企业代非国有粮食企业储存商品粮归属情况工作底稿” P138）（E）重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业执行统计制度情况检查u 重点企业的界定: 按统计制度要求，纳入统计范围的重点非国有粮食经营企业和转化用粮企业的粮食经营量、转化量应达到当地粮食经营、转化总量的80%以上。总的要求是要将当地主要的非国有粮食经营和转化用粮企业归口统计。u 本次普查范围：纳入日常统计的重点非国有粮食企业。u 检查内容：企业基本情况、是否建立粮食经营台帐、是否报送统计报表以及企业统计人员基本情况等。u 对未纳入统计范围的主要企业：县市进行自查，了解企业基本情况和粮食经营台帐建立情况，并争取纳入统计范围。u 县市自查时间：3月底前。（填写“附表2-10 重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业执行粮食流通统计制度情况检查工作底稿” P141）（E）重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业执行统计制度情况检查（典型调查）选择调查企业：各市选择3-5家在当地影响大、从事粮食经营3年以上、证照齐全、管理规范的典型企业。主要调查内容： 企业基本情况。 粮食经营情况： 包括2008年粮食购销数量、对象、资金来源等情况。 粮食库存管理情况： 包括检查时点库存数量、储存地点、账实相符等情况。 对库存检查工作的意见和建议。（填写“附表2-11 重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业典型调查工作底稿” P142）（三）库存统计账检查需要注意的几个问题l 检查时点和实际查库日；l 统计报账企业和储存库点；l 企业统计报表和合并登统表；l 原粮、贸易粮、成品粮、混合粮； （我省粮食主要统计折率：稻谷100斤折大米68斤、小麦100斤折面粉70斤；）l 储备粮计划规模和实际库存。三、检查工作底稿的填写和汇总表的报送账务检查工作底稿共9张： 粮食库存统计报表检查工作底稿（附表2-1） 粮食库存账账核对工作底稿（附表2-2） 粮食库存账实核对工作底稿（附表2-3） 地方储备成品粮实际库存工作底稿（附表2-4） 国有粮食企业代非国有粮食企业储存商品粮归属情况工作底稿 （附表2-5） 中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿（附表2-6） 中央储备粮承储情况检查工作底稿（附表2-7） 重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业执行粮食流通统计制度情况检查工作底稿（附表2-10） 重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业典型调查工作底稿 （附表2-11）三、检查工作底稿的填写和汇总表的报送有关说明： 检查工作底稿省清查办统一印发； 用量少未印发的，或印发的空表不够用时，可用A4纸自行打印； 检查工作底稿电子表式可到“粮油在线”政务版下载中心下载； 可直接用电脑填写、打印检查工作底稿（签字不可用打印）； 确认后的检查工作底稿一式两份（被查企业和普查组各留一份）。 粮食清仓查库分阶段表格一览（P14）粮食库存统计报表检查工作底稿（附表2-1） 自查阶段，企业(统计报账单位）对本单位统计报表进行自查； 普查阶段，市与县、县与企业逐级核对相关统计报表； 省级复查和国务院有关部门抽查，分别从省、国家开始，自上而下逐级核对。 （详见培训教材P130）粮食库存账账核对工作底稿（附表2-2） 粮食库存“企业统计账面数”按本企业3月末统计报表库存填写 “会计账面数”按企业商品会计账库存填写 “合并统计账面数”按省清仓办下发的合并登统表反映的该企业3月末实际粮食库存填写 “保管账面数”按企业保管总账填写 （我省对工作底稿的修改：删除没有的品种、在“地方储备粮）项目中增加“其中省级储备粮”及相关品种；汇总表格式没有变。） （详见培训教材P132）粮食库存账实核对工作底稿（附表2-3）P135 实际查库日认定的实物库存根据粮食实物检查结果登记底稿（附表1-4）填写； 检查时点至实际查库日发生的粮食入库和出库数量根据有关出入库凭证确认后填写； 检查时点销售入账但未出库粮、受托代储、在途粮食等根据有关购销合同、代储合同等权属证明资料确认后填写； 检查时点实际库存由上述事项调整后得到； 检查时点统计库存根据合并登统表填写； 差数等于检查时点统计库存减去检查时点实际库存； 差率等于差数除以检查时点统计库存； 账实差异原因根据实际情况分析填写； 我省对本表的修改：删除07列加：异地储粮。 地方储备成品粮实际库存工作底稿（附表2-4） 根据代储合同或协议确认地方储备成品粮粮权归属； 根据粮食实物检查结果登记底稿确认库存数据； 本表按成品粮填写，品种包括：面粉和大米，大米分早籼米、中晚籼米和晚粳米，糯米视同粳米统计； 代其他地区储存的地方储备成品粮在备注栏注明；（详见培训教材P137）关于地方储备成品粮的认定 对由粮食加工、经营企业（包括经营大户）代储代轮换的、纳入地方储备的成品粮，应符合如下条件： （1）根据政府下达的计划存储； （2）同级财政负担费用； （3）粮食行政管理部门或承储企业与代储企业签订代储协议。 （承储、代储单位应设立会计账、保管帐，确保账账、账实相符）国有粮食企业代非国有粮食企业储存商品粮归属情况工作底稿（附表2-5） 企业名称按代储合同等资料中非国有粮食企业的名称填写； “企业性质”分为外商投资企业、私营企业、其他类型企业和农户，外商投资企业中的外商独资企业在备注栏注明； 粮食品种和数量根据检查认定的结果填写，且与粮食库存账实核对工作底稿中“受托代储”指标一致。（详见培训教材P138）中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿（附表2-6） 轮换品种、数量、轮换文号和下达时间根据轮换文件填写； 轮换月份、轮入数量和轮出数量根据轮换台账和轮换统计报表填写； 根据月度轮换数量计算累计轮入和轮出数量； 逐月比较累计轮出数量和4个月后的累计轮入数量，判断轮换是否超轮空期； 对照轮换文件，判断轮换的品种和时间是否符合文件规定。（详见培训教材P139）中央储备粮承储情况检查工作底稿（附表2-7） 凡储存有中央储备粮的企业，都需填此底稿； 只反映被检查企业本库点中央储备粮承储情况； 计划规模数量根据计划文件或合同填写； 统计账面实际库存按合并登统表填写； 检查时点实际库存按调整后的实际库存填写； 中央储备粮计划所在单位根据有关文件确认。（详见培训教材P140）重点非国有粮食经营及转化用粮企业执行统计制度情况检查工作底稿（附表2-10） 企业基本情况根据企业工商营业执照填写； 企业台账建立与保留情况通过现场查看核实； 企业报送统计报表情况可向当地粮食部门了解； 统计人员基本情况可通过查看统计人员有关证件确认。（详见培训教材P141）重点非国有粮食企业及转化用粮企业典型调查工作底稿（附表2-11） 企业基本情况根据企业工商营业执照填写； 2008年粮食购销量、购进和销售渠道、资金等情况根据企业有关账簿填写； 检查时点企业账面库存根据统计报表填写； 检查时点企业实际库存根据检查认定的数量填写。（详见培训教材P142）汇总（登统）表的生成涉及库存统计账检查的汇总表共11张（对应工作底稿，加外省3张）： 粮食库存数量汇总表（附表41） 外省委托代储粮