宁夏中级会计师《中级会计实务》考试试题C卷 (含答案).doc

宁夏中级会计师中级会计实务考试试题C卷 (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。相关手续于当日完成。此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元(均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生)，“其他权益变动”为100万元。剩余股权的公允价值为1300万元。不考虑相关税费等其他因素影响。则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（ ）万元。A.50B.250C.500D.8002、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何，则该投资者属于（ ）。A.风险爱好者B.风险回避者C.风险追求者D.风险中立者3、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 4、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2013年确认对B公司的投资收益500万元。2014年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权，从而取得对B公司的控制权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。不考虑其他因素，则2014年4月再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A、15500B、8000C、14500D、160005、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（ ）。A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本C.涉及补价的，应当确认损益D.不涉及补价的，不应确认损益6、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备7、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为( )元。A.600 B.580 C.10 D.5908、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期汇率为1美元7.2元人民币。6月20日将其中的20000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（ ）元。A.2000B.1200C.800D.09、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（ ）。A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权10、2017 年 5 月 10 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（ ）万元。A.41B.100C.40D.10111、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 12、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（ ）。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估13、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 14、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1.9万元(不含税),单件销售税费预计为0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的佘额为12万元,不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.-12B.8C.-4D.2015、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（ ）。A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产2、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（ ）。A、计提存货跌价准备 B、转回存货跌价准备 C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备 D、存货盘盈 3、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（ ）。A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于4月2日执行完毕C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元4、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 B. 境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重 C. 境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D. 境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 5、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（ ）。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益6、甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债 0.6 万元 B.确认营业收入 70.4 万元 C.确认应收账款 93.6 万元 D.确认营业成本 66 万元 7、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（ ）。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性8、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化 B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化 C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化 D.研究阶段的支出，应全部予以费用化 9、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（ ）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则10、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。2、( )对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。3、( )报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。4、( )企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。5、( )确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。6、( )企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。7、( )企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。8、( )企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。9、( )企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。10、( )企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项： （1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。 （2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。 相关账务处理为： 借：可供出售金融资产-成本 5000贷：银行存款 4795可供出售金融资产-利息调整 205 （3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为： 借：应收利息 300可供出售金融资产-利息调整 35.65贷：投资收益 335.65借：银行存款 300贷：应收利息 300借：可供出售金融资产-公允价值变动 269.35贷：资本公积-其他资本公积 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。 （5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 （6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。 不考虑所得税等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根据资料（1）（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理； （2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额； （3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求：（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、2016 年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下： 资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。 资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。 资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。 资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。 资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16 万元。 资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。 假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。 （2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。 （3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。 （4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。 （5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。 2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：(1)2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。(3)2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(4)3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。(5)3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。(7)2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25，并据此确认相关损益。2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35，款项未结算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。 第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案：D2、【答案】D3、【答案】D 4、D5、【答案】C6、【答案】C7、C8、B9、【答案】D10、【答案】D11、A12、C13、【答案】D 14、参考答案:A15、D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 BC2、【正确答案】 ABCD3、【正确答案】：AD4、【正确答案】 ABCD5、【答案】AB6、【答案】ABCD7、A,B,D,E8、【答案】ABCD9、【正确答案】AD10、【正确答案】 ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、错4、错5、对6、对7、对8、对9、错 10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。 2014年甲公司应编制的更正分录为： 借：持有至到期投资-成本 5000可供出售金融资产-利息调整 205贷：可供出售金融资产-成本 5000持有至到期投资-利息调整 205 借：持有至到期投资-利息调整 35.65贷：可供出售金融资产-利息调整 35.65借：资本公积-其他资本公积 269.35贷：可供出售金融资产-公允价值变动 269.35计提2014年的利息： 借：应收利息 300持有至到期投资-利息调整 38.15贷：投资收益 338.15（479535.65）7%借：银行存款 300贷：应收利息 300 （2）计提2015年的利息： 借：应收利息 300持有至到期投资-利息调整 40.82贷：投资收益 340.82（479535.6538.15）7%借：银行存款 300贷：应收利息 300 减值前持有至到期投资的账面价值479535.6538.1540.824909.62（万元）；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（万元）；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额4909.624728.6181.02（万元）。 账务处理为： 借：资产减值损失 181.02贷：持有至到期投资减值准备 181.02 （3）2016年1月1日出售债券的分录： 借：银行存款 2850（3095） 持有至到期投资-利息调整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投资减值准备108.61（181.0230/50） 贷：持有至到期投资-成本（500030/50）3000投资收益 12.84 剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录： 借：可供出售金融资产 1900（9520） 持有至到期投资-利息调整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投资减值准备 72.41（181.0220/50） 贷：持有至到期投资-成本 2000（500020/50） 资本公积-其他资本公积 8.562、答案如下:（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资-成本 1000应收利息 50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资-利息调整 34.65（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（100034.65）6%57.92（万元）借：应收利息50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本100034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.27（万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产-成本1000持有至到期投资-利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27其他综合收益 5贷：持有至到期投资-成本1000 可供出售金融资产-利息调整 26.73 -公允价值变动 48.27（=1000-925-26.73）（6）编制