会计科目注释.doc

科目解注（一）资产类库存现金：通俗地说指存放在出纳手中的款项。是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：单位存放在银行的款项。是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：除现金、银行存款以外的各种货币资金。是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。短期投资（交易性金融资产）：企业购入的准备在一年内（含一年）变为现金的投资。是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应收票据：销货给对方，对方欠我钱，开给我方的商业汇票（一定要销货）。是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收股利：投资股票应收回的利息。应收账款：销货给对方，对方暂时没钱给我，欠我方（一定要销货）。是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款：即暂付款。（无货物往来）如：单位职工暂借差旅费。是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。待摊费用（预付账款）：已付款等待以后各月摊销的费用。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：预付给对方的定金。是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。物资采购（材料采购、在途物资）：购进但未入库的材料或商品。核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。原材料：购进已入库的材料。是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。低值易耗品（周转材料）：价值低且易损耗。（与固定资产区别）。待处理财产损溢：等待处理的财产溢、缺。库存商品：存放在仓库里的完工产品或商品。是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长期待摊费用：摊销期限在一年以上的费用。长期股权投资：不准备在一年内变为现金的对外投资。是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：价值高，使用时间长，不会改变其实物形态的房屋、设备、工具等。是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：固定资产的备抵账户。余额在贷方，若在借方为负数。是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产累计折旧固定资产净值）在建工程：正在建造尚未完工的工程。是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：出售、磨损、报废固定资产等的清理。是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户（二）负债类短期借款：向银行借入一年内准备归还的借款。是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。应付票据：与应收票据相反。指我单位因购买对方的货物无钱付款，而开给对方予以抵账的一张商业汇票。是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。应付账款：因购买对方的货物而现无法支付的欠货款。是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。预收账款：提前收取对方单位的定金。是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。其他应付款：即暂收款。如暂收职工的房租、水电费等，过后要代交给相关单位。是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。预提费用：符合权责发生制原则。即预先提取计入“财务费用”而后再付款。如：短期借款利息。应付职工薪酬：企业欠了单位职工的工资、福利费等。是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费：企业应交还没交的税金。是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息：是核算应付利息的科目。应付债券：对方投资我单位，而我单位应付给对方的一种债券。（三）所有者权益实收资本：对方投资，需要回报。是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。资本公积：对方捐赠给我，不需回报的资产。也可为股本溢价、资产重估增值。核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。盈余公积：从税后利润中按一定比例提取的用于企业发展的或集体福利的基金。是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润：收入类账户结转记“贷方”，费用类账户记“借方”。是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。利润分配：即本年利润的备抵账户。是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。（四）成本类生产成本：正在生产还未完工的产品在产品。是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用：车间的一般耗费。月末结转为“生产成本”无余额。是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。（五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。营业外收入：与营业无关的收入。如：废纸的销售收入。是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等。管理费用：企业管理部门的费用支出。是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等。财务费用：借款利息、银行手续费、汇兑损失等。是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。所得税费用： 是核算企业所得税费用的科目。（法定税率是25%，小型微利企业是20%，高新企业是15%。）注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等资产、成本类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债、所有者权益、收入类期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额各类账户结构账 户 类 别借 方贷 方余 额 方 向资产、成本类、损益类的费用账户+余额体现在增加的一方，所以如有余额在借方负债、所有者权益、收入类+余额体现在增加的一方，所以如有余额在贷方注：损益类账户期末结转后无余额。编制“资产负债表”应注意事项：应收账款=应收账款的借方+预收账款的借方坏账准备的贷方预付账款=预付账款的借方+