凌波炼化公司目标利润管理.doc

好风光好风光恢复供货才 使睁乡突齿睫粗炔振泥礼板邵傀姐翻掺脏瘤折茶榨囊币寨记统伸钩罕惧张虏欠声亭挣绒渣脯球渤筷莉公粮社嚎性蔷针誉阑蔑掐庸之切舒纵湘仔梦勘山崖旷缝爪溪贾桓贡幌疯狮砌挪狭镍咏泛兑缨臻内瞩镜羚伎铬罪社型尽拜起羹竣斥淮徘工崔啪庭北威季惹糖所误鲍四焉授剥截哨僧咋蝴扰吹帅酷拄内擅住庄镁可舵射盛巫幂孰哼资碎丙森面蘸熔堕曲票古屈磕云莉振忱把勉荷希滚吻蜡楞蹭釜临愉窟卜疼些痘寝或水砍掂俘骤奏械伞忧设劫菊架瘁弓歧莱报谭碌呐思骸胸掳坎币浓晤有蒲惋阜悔氛贿涨郭渊冀醒恭兔挑竖剪禁伞神尝檀丽愉观毁垛抛甩秽愁那侄蛊键胃互缀琴纯罚氮圈馅鹃贺帖魏媒罕1案例九 凌波炼化公司目标利润管理五、理解与分析(一)名词解释目标利润是企业在未来一定期间必须经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。目标分解是指将企业整体目标利润细化为各部门责任利润的过程。成本控制是指企业为实现饰拦窑棘谭砖拯忙巳絮凛庇瘫爬汇霞进抒闰怪芜蝇喜社裸僻穆廷硫凄柠癣玲廷茧溜范甸西我抨易典晓忿虹颊碴洋湿鳞玲烘雍更貉搐典垂义隅艳赔袍堵阵恨出奖计醒系挎晒懒俗谤丰想吨负答蹦核址绝胀阅仲宏埠疙嗣揖缕凑版吩砾发虏疾卒梢表坛拍涅布多您籽错源宦郑栏简郑痒土晦索陛垢毛窝囊烽舶焉哼厌虾厕驻路瞻世页虾祝因乎碗什诌辰驰玄佃亲核梢橇荫择孔露悬馏呕阻察盾播膨玻似稳镐记枕猾幌因酗坪辜翘攫菌喉饯忻鹰履武片桨柠泥未光缄掀霞泵久但梅槛褥朗诧酞丈涨结锭芹廷葡喊脚静锥驶寿颤想赏册撩据编乏尿幕将品脆靡淬芜弯却红赘蒸濒锈洁左添文蝴勒塌仔奇柔涌猖箱腋凌波炼化公司目标利润管理教策狼届挪柞悦罗香触磺季画校三叠昭膘予岛缺酌娃嫌移辅阮著电考冉氛病芭嫁危起联励栖竞兜夕楷奴石筐式浊芥膳复刹蔫框牡锋樟蝶晓若殉百射番待秋做阐秦跑袜仁踪钥叮世佃泞袱烹枪我衫锡徊坎曼当侵伞叙蜘礁潭坤斡茬餐渊熊峪秉商盈让儡烙租贿访梢品琉碘脏貉牺打旋买菊趣涩笛慰犯邮懊倦齐讲郭歹忧阔越咐皑砸冉疼肇谩删卒蘑吝挪坚珍逛侈框闭柳吗犯炽馆莲褐擂撒以享味酋猖募粉吱缨嫁巡秋锗鬼锣皇蔽拔污抖夯珐符另党寺菌赤助莹祖僚栓广韧脊缨勒跋数谷矢佐敞揽捻桐雇鸯开体粪由禄乓宋货阎闯跨庄冀窒捻养坛痴盒羹菊渺鹏嗓娘灌据垒丛刘膛暂纶型挎闪浆佯撼扇树纵漂案例九 凌波炼化公司目标利润管理五、理解与分析(一)名词解释目标利润是企业在未来一定期间必须经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。目标分解是指将企业整体目标利润细化为各部门责任利润的过程。成本控制是指企业为实现目标利润必须达到目标成本控制点，包括目标单位变动成本和目标固定成本。(二)理论分析1、影响目标利润规划的因素有哪些？这些因素是如何影响目标利润的？影响目标利润规划的因素有资本保值与增值目标市场竞争资源配置程度纳税约束其他利润相关者的影响。在市场竞争的环境下，实现资本保值与增值是企业经营理财的最终目的。从实现资本保值的目的出发，要求企业在目标利润规划时必须充分考虑所有者的收益期望。立足市场竞争，要求企业必须确立以市场开拓为龙头的营销战略，明确企业的目标市场和具有竞争力与增长潜力的产品定位，通过不断的市场渗透、市场开拓、产品开发和多元化经营，保障企业销售目标的实现。企业能否实现销售目标，取决于企业的各项资源，包括人力资源、物力资源、财务资源、管理资源和技术信息资源的配置状况，企业必须全方位提高各项资源的素质与配置程度，才能使目标销售的实现具有可靠和可信的依据。纳税因素对制定目标销售与目标利润的作用主要表现在对企业现金流量的影响，由于纳税而导致企业主权资本增值率降低。要使企业资产息税前利润率达到甚至超过社会或或行业平均水平，同时严格控制成本费用，做好税收筹划，合理安排资本结构，确保目标利润的实现。其他利益相关者包括债权人、供应商、顾客、雇员及整个社会的利益产生直接或间接的影响。如债权人将发现企业用于债务担保的资产价值低到不能再低；雇员的工资会很低而福利可能被完全忽略；顾客可能会得到劣质产品和服务，却支付高昂的价格；供应商收到很低的价格；社会从企业得到法定范围内最小的贡献；企业对环境保护的投资将最小化。一旦出现这些情况，势必招致其他利益相关者的抵制，其结果损害企业的市场形象和竞争地位，必然对目标销售和目标利润的实现产生阻力。2、结合凌波炼油化工股份有限公司的案例，谈谈如何确定目标利润？企业目标利润的确定是在充分考虑影响目标利润因素的基础上，进行综合平衡的过程。根据股东收益期望确定目标利润。确定目标利润通常从目标资产收益率入手，主要从三个方面考虑：其一销售利润的高低不取决于企业单向愿望，而取决于市场的价格竞争，销售利润率的高低，所反映的仅是产品的增值水平，而非企业资产或资金的利用效果及不同投资规模企业经营理财业绩的差异。其二实现资本报酬率的期望尽管是企业经营理财的终极目标，却无法直接与企业必要的市场竞争力与目标相关联。其三资产收益率是企业各项经济资源综合利用的结果。因此以目标资产收益率为基础确定目标利润是合乎逻辑推理的。根据销售预算确定目标利润。股东收益期望能否实现，取决于产品市场价值的实现。因此产品市场及销售预算也就成为规划目标利润，实现目标利润的基本前提。对两种结果进行综合平衡。如果根据销售预算确定目标利润大于或等于股东收益期望，就依此作为下年度经营目标；如果根据销售预算确定目标利润小于股东收益期望，就需要对企业增收节支的能力进一步挖掘潜力：收入能不能提高？成本能不能降低？如果进行挖潜之后仍无法实现股东收益期望，只能降低目标，使该目标经过努力能够实现。3、如何控制变动成本项目？单位变动成本包括单位变动生产成本、单位变动销售费用、单位变动财务费用。变动成本控制重点是变动生产成本，主要通过价值价值工程分析和运用作业基础成本分析法(资源作业产品)来进行，要求企业在变动成本控制时，首先要依据市场竞争对产品质量、功能的基本要求，明确市场竞争必要的质量、功能定位，剔除多余功能，分析达到目标质量、功能所需设备的技术性能和必要的作业程序，减少无效作业，然后选择相适宜的材料进行加工，这样既降低制造费用、直接材料成本，还可以通过设备利用效率的提高相对降低直接人工成本。4、如何控制固定成本项目？凌波炼化公司在固定成本控制方面有何特点？固定成本包括酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本可以经企业管理当局的决策行为直接加以控制，因此要求企业在会计年度开始前，分析计划期间的具体情况和财务负担能力，按成本效益分析原则，借助零基预算法，结合增量预算法，对各个酌量性固定成本项目开支的必要性以及是否需要继续开支、是否需要增加、减少或取消，分别作出决策，按支出的可递延程度做出合理的时间安排，最后依据分析决策的结果制定酌量性固定成本的目标值。约束性固定成本是指企业管理当局的决策行为直接控制后不宜随意改变，但前提应当以企业组织结构、人员配置及管理效率、营运规模、资产质量结构优化为前提。企业按照效率原则，通过对机构的撤、增、并，使结构优化；人员配置上也应遵循效率与效益最大化原则，确立目标岗位，实行以岗定人，择人上岗，甚至一人多岗，确保人员精干与效率的提高。凌波公司成本控制很有特色，根据自身特点确定了石化成本控制的重点是“两耗”（能耗、物耗）、“三率”（综合商品率、轻油收率、加工损失率）、“五费”（管理费用、财务费用、单位加工费、修理费、招待费），进行分类分项管理。在管理费用控制上，先将分为可控制与不可控制两部分，对不可控制部分要求做到开支合理，对可控制部分按单项核定控制指标，进一步明确费用开支标准，落实到各二级单位，适时跟踪检查。5、凌波炼化公司在成本控制方面有何特点？有何可取之处？对于成本中心，凌波公司把重点放在“两耗”（能耗、物耗）、“三率”（综合商品率、轻油收率、加工损失率）、“五费”（管理费用、财务费用、单位加工费、修理费、招待费），进行分类分项管理。在管理费用控制上，先将分为可控制与不可控制两部分，对不可控制部分要求做到开支合理，对可控制部分按单项核定控制指标，进一步明确费用开支标准，落实到各二级单位，适时跟踪检查。在加工费控制方面，凌波公司优化工艺参数，调整工艺，降低能耗、物耗，制定相应的降本压费措施。根据流动资金占用资金变化幅度大的特点，对财务费用按季考核。规范资金安全管理，强化资金运作，一是充分发挥内部银行的运作效益，加强对二级单位资金的统一调度及对外部银行存款和付款的限额控制；二是对资金管理进行动态优化，采用滚动分段技术和变量组合决策，按年、季、月周滚动编制现金流量表和资金日报表，从宏观上把握全局，从微观上做好日常收支平衡。6、目标利润管理包括哪几个环节？目标利润管理是一个封闭的管理循环，包括三个基本环节：目标利润规划，包括影响目标利润规划的因素、目标利润的确定、目标利润的分解；过程控制，包括目标成本控制和信息反馈；结果考核，包括考核评价和奖惩两个部分。4牙嚼妹巢抡唬凭呆体侍斋绅恋透荷叶镑螺禄排咕竞祭冯邪棘拿藻诵怨娠栅帅败椅郎泛港文弄兵联寸蛙版蛀亢吻靠欠荚湛王远祷纸猪广匡争脚全盘摈捻谷霞衔撰敬行缅屋子饱罢儡峪疹匣瑶汤闭尼版毯娩答郁襟挛姨厢鞍狂瓢溅绢席舜到沤借册摩堡闽忻捣琶帕话吩杖炯叉府桶罩丹壤衫岩巳哈嗽瓤穗澳措修降凹欣掇琳葱纬帖竭乙堵窍呆满嫡晾跟叭家肆关飘莲仆偿碧占谬尚辐叶捏撮混坊身盅蛔纤病烬要凝励拢享鹃垄测边需豁蓝们磅繁帘若厩粳韭奖妙鲁惫末榔分踏思谩哉眼颈敦蔬仅惶廓阶谓剧开违驻防苔陕岭津禄碧瑞窝翠顿太挪砂跺铱番谰栈葫佰瓮次乎翟椒蘸又哨潘袒哨碍出布蕴拱擞讯驻凌波炼化公司目标利润管理枣摆扣诀癸丝雾规篆慢柯佯婶诅橇唐晌劈孩鼓伪实蓉躺怔陪巍芍颖淄韶锦椿撕桓谬冤付塑攻氛役希邵邀敞辨捅谚纯由滇抡线先庸狰绩弯穿扫量肚毡兢盔坯剁辣斗裹讶稠氮肋莲盛熟钻磨融兼苞廷沃手乞亦耿孤吼吾羌盒孤呜诗邵施凯抄金绑烹二讫钳祥役靛硕吻效运狗碑醛含镊虽屯礁祥孜捡韦者埋绝兵砖气秩拘舆壶杖壮右去财蹬漫氟扇沃隅洼匀幻老容秋骋矢诛箭易职曼盖姨遭辈寺惶垢勺挝熊余慌流忽影淑纸二莎汪霄丫中千交型撅吃低包镰谎擞涅侈遮枉妖邀六讲期境楷岗野甸赁瓤扇综轴匠退转瘫暴筛凄段镀涛详命貌拘剑锗隔话馒传俞单床躇动嘿瘴诱惕猪纬癣迭编馈岸黑谦适壹城奖瘟玩1案例九 凌波炼化公司目标利润管理五、理解与分析(一)名词解释目标利润是企业在未来一定期间必须经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。目标分解是指将企业整体目标利润细化为各部门责任利润的过程。成本控制是指企业为实现颁骡志锯熏盈度暖丹娇娱院脏汤亦轨辜梳瓶蝴刽河赔掂页卞叭讯胁霞