03-05应收帐款管理标准20170824.doc

QG/YSJ杭州姚生记食品有限公司企业标准 GD/YSJ 03-05应收账款管理标准（D0版）2017年08月31日发布 2017年09月01日实施杭州姚生记食品有限公司 发布目 录1 适用范围2 引用标准3 定义4 管理职责5 管理内容和要求5.1 应收款项的管理5.2 应收账款的核算5.3 应收票据的管理5.4 应收账款坏帐准备计提比例 6. 检查与考核 7. 相关规定 8. 附录附表 杭州姚生记食品有限公司企业标准应收账款管理标准（D0版）QG/YSJ 03-05为了加强对应收款项的管理，有效防范和控制可能出现的呆滞、坏帐，保证及时、有效地对应收款项进行监督，特制订本标准。1. 适用范围本标准适用于杭州姚生记食品有限公司在核算应收款项过程中的管理。2. 引用标准无3. 定义3.1 应收款项是指企业在经营过程中，由于销售产品、商品、材料，提供劳务等业务，应向购货单位收取的款项。本标准中的财务会计核算科目仅指“应收账款”。4. 管理职责4.1 公司销售会计职责4.1.1及时准确的根据产品发货单及客户开票资料开出结算发票,传递给经办人或销管部。4.1.2按本标准的规定建立应收款项的明细科目核算，连续、正确记录应收款项的发生额及余额。4.1.3按月对应收款帐龄进行分析，每月月底前提供帐龄分析表，应收账款逾期利息表，逾期未核费用明细表给财务部长及销管部长，并上报总经理，及时发现可能形成的呆滞、坏帐损失并向该笔应收款项的经办人进行查询。4.1.4按月将各客户的往来帐余额询征函交由业务主管进行函证，每季度期间对帐覆盖面要达到100%。4.1.5对应收款项发生的呆滞、坏帐损失提出书面处理意见报公司总经理批准。4.1.6 对公司相关部门按照本标准的相关规定实施有效的执行和监督，并对违反本标准规定的行为进行处罚。4.1.7制定相关应收账款分析报表：未生单明细表，未开票明细表，经销商未核费用明细表，未核销帐扣费用明细表，未核销待核销费用明细表，逾期未核费用明细表，应收账款帐龄分析表，应收账款逾期利息表，应收账款逾期分析表，未处理问题汇总表。4.1.8每两个月制定经销商退货比，确定经销商可退货金额，对超出或非正常退货报财务部、销管部处理。4.2 应收款项业务经办人职责4.2.1 负责对所经办业务过程中形成的应收款项的催收和直接跟踪监督，并积极按合同规定费用进行及时核销，同时按合同规定的帐期进行回款，对到期不能回款的款项，应承担该款项按贷款利率计算的利息, 由销售会计按月计算并报销管复核，总经理批准后直接在当月工资中扣除。 具体处罚标准如下4.2.1.1逾期30天以内处理办法，由财务部及销管部书面通知逾期情况，限当月处理完毕。4.2.1.2逾期超过30天处理办法，按逾期总额的1%计算逾期损失，有客户主管及销售总监分别承担80%、20%。4.2.1.3逾期超过90天处理办法，由客户主管及销售总监分别按逾期款80%、20%承担应收账款。4.2.1.4特殊原因造成应收账款逾期，各销管部门必须在5个工作日内给出书面解释，并报副总经理批准可免除处罚或降低处罚标准。4.2.2负责及时准确提供客户信息以及的清偿能力变化情况并书面提出防止呆滞、坏帐损失的具体措施，要求业务人员每季度上报一次到销管部及财务部。4.2.3 负责对于确实无法回收的应收款项，应取得客户帐户余额确认的有效证明。4.2.4 负责及时处理销售会计提供的未处理事项，无法处理或无法及时处理的应报备销管部，要求协助处理。4.2.5 负责按销售会计提供的应收账款询证函与各客户对帐,并要求客户盖章确认。4.2.6 负责对销管部提供的退货单与各客户（主要是经销商客户）确定，并要求客户盖章确认，作为财务依据。4.2.7 负责按财务部销售会计提供的退货比结算表、商品折扣确认单与各客户（主要是经销商客户）确定，并要求客户盖章确认，作为财务依据。4.3 销管部职责4.3.1协助销售会计对结算发票、客户询证函、退货比结算表、商品折扣确认单跟踪落实。4.3.2负责对销售会计提供的逾期账款、未处理事项进行跟催，并落实到人。4.3.3负责对业务员办理交接手续进行监督。4.3.4负责对业务员不按规定进行对帐、收款的行为作出处罚。4.3.5负责对经销商退货数量与经销商核对，要求有对方书面确认。4.4 公司总经理负责以下工作4.4.1根据公司财务部提供的应收款项的分析和处理意见，采取有力措施防范应收款项可能发生的呆滞、坏帐损失。4.4.2 对逾期形成的应收款项损失的经办人视情节追究相应的责任。5. 管理内容和要求5.1 应收款项的管理5.1.1 业务员在收到公司财务部QG/YSJ 03-05表1“应收账款询证函”的十个工作日内，应将经客户确认的询证函，及时反馈至公司财务部。无特殊原因未上交询证函的，按本标准第6章进行考核。5.1.2业务员对到期的货款进行摧收，对可能造成坏帐的损失，应按月份主动向公司总经理书面报告，并采取有力措施催收，否则，除对销售人员进行相应处罚外，造成的损失应承担负相应的赔偿责任，具体额度由总经理进行核定。5.1.3业务员对异常的应收账款应认真填写QG/YSJ 03-05表2“应收账款异常报告单”。 5.1.4 公司财务部门应对到期收不回的款项，认真进行分析，查明原因，按月向总经理和经办人提出书面反馈资料，对于到期收不回的应收款项应列入坏帐损失处理。确认为坏帐损失时应符合以下两种条件：a) 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；b) 因债务人逾期未履行偿债义务超过一年仍然不能收回的应收款项。或有迹象表明该客户已关门停业，确实无证据进行追踪索偿的款项。适用团购范畴的按公司相关团购政策执行。5.1.5对于坏帐损失的处理，财务部应采用备抵法处理，即按年末应收账款余额的一定比例计提坏帐准备，计入资产减值损失，发生坏帐损失时，经公司董事长批准冲减坏帐准备。5.1.6对于退货的处理，各卖场按合同规定可退退货在收到退货时冲减当期销售发货。经销商退货的处理，在收到退货两个月内核销经销商退货比，冲减销售发货，具体经销商处理参考各经销商合同约定。5.2 应收账款的核算5.2.1公司财务部门应在总分类核算中设置“应收账款”科目，并按该科目不同的应收账款单位和经办人设置二级明细科目进行明细分类核算。便于详细反映和监督企业应收的各种账款及经办人的变动和回收情况，便于加强对经办人员的责任实施跟踪监督。5.2.2 企业销售产品、商品、材料和提供劳务而未能同时收到应收款项时，按售价借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”等科目。企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”科目、贷记“银行存款”等科目，收回代垫费用时，作相反的分录。退货损失直接冲减“应收账款”。5.2.3 企业的应收账款采用承兑汇票结算方式的(仅限使用银行承兑汇票，特殊情况下使用企业之间的商业承兑汇票必须经所在公司董事会批准，在收到承兑汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。5.2.4企业在年未按应收账款的年末余额的一定比例提取坏帐准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏帐准备”科目。5.2.5 坏帐准备是应收账款的备抵科目，其贷方发生额反映企业按规定提取的坏帐准备或收回的已确认并转销的坏帐损失；借方发生额反映企业已发生的坏帐损失。余额在贷方，反映企业已提取而尚未转销的坏帐准备。对已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，借记“应收账款”科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。公司的坏帐准备计提比例详见本标准第5.4条。5.3 应收票据的管理应收票据的管理按照本公司企业标准货币资金管理标准第4.3.6条的规定执行。5.4 应收账款坏帐准备计提比例对3个月以上无业务往来的，按帐面余额计提15%的“坏帐准备”，6个月以上提30%， 12个月以上提70%， 18个月提100%，由公司财务部月末清理后，经销售部门确认，总经理审核，董事会决议。再报集团公司财务部备案，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率”考核指标。6检查与考核6.1本标准由本公司财务部会同公司总经理进行检查和考核，检查时间每季度进行一次。6.2每季度财务部重点核实应收账款往来对帐情况，按实际对帐情况分别进行考核，销售会计未按要求进行出具对帐函的，按每客户20元进行负激励；经办业务员未按规定时间或未按要求进行对帐的按每客户50元负激励，并停止相关的业务提成考核。其他往来监督参照执行。6.3 应收账款经办人因工作需要发生调动时办理书面交接手续并填写QG/YSJ 03-05表1“应收款项经办人变动移交表”，对业务员没办理相关交接手续就自动离职的，给予其上级主管一次性负激励200元。6.4对催收、监督不力、预防措施不及时所造成的应收款项的损失，应收账款经办人负清偿的直接责任；属公司团购范畴的按团购政策执行。7. 相关规定无8. 附录附表QG/YSJ 03-05表1 应收账款询证函QG/YSJ 03-05表2 应收账款异常报告单QG/YSJ 03-05表3 应收账款账龄分析表QG/YSJ 03-05表4 应收款项经办人变动移交表QG/YSJ 03-05表5 经销商未入账费用明细表QG/YSJ 03-05表6 其他待核销费用明细表QG/YSJ 03-05表7 未核销账扣费用明细表QG/YSJ 03-05表8 未开票发货单明细表QG/YSJ 03-05表9 未生单发货单明细表 QG/YSJ 03-05表10 应收账款逾期利息表 QG/YSJ 03-05表11 逾期费用明细表QG/YSJ 03-05表12 经销商退货比结算表QG/YSJ 03-05表13 商业(折扣、折让、返利）确认表 本标准由财务部归口并解释。本标准修订：叶元端 2017.08.30本标准审核：本标准批准：本标准最近一次修订2008年4月1日本标准本次修订2017年8月31日- 20 -杭州姚生记食品有限公司应收账款异常报告单QG/YSJ 03-05表2客户名称：客户编号：负责人：异常情况发生原因收款差异预定金额实收金额 差额费用差异合同规定实际费用差异其他异常说明 责任人处理方式 责任人： 主管部门处理意见财务部意见总经理意见制单： 主管： 财务： 总经理： 杭州姚生记食品有限公司 经销商未入账费用明细表 QG/YSJ 03-05表5序号客户名称摘要金额1234567891011121314151617181920合计制单： 审核： 杭州姚生记食品有限公司 其他待核销费用明细表 QG/YSJ 03-05表6序号客户名称金额费用明细构成说明日期经办人备注1234567891011121314151617181920合计制单： 审核： 杭州姚生记食品有限公司 未核销账扣费用明细表 QG/YSJ 03-05表7客户名称金额费用明细构成说明门店出帐日期经办人说明 制单： 审核： 杭州姚生记食品有限公司 未开票发货单明细表 QG/YSJ 03-05表8发货单号发货日期客户编码客户简称仓库货物名称数量价税合计说明 制单： 审核： 杭州姚生记食品有限公司 未生单发货单明细表 QG/YSJ 03-05表9发货单号发货日期客户编码客户简称仓库货物名称数量价税合计销管处理意见 制单： 审核： 杭州姚生记食品有限公司 逾期费用明细表 QG/YSJ 03-05表11客户名称发票金额费用明细构成说明门店出帐日期经办人逾期核销金额特殊情况说明处理意见合计：制表： 审核： 批准： 杭州姚生记食品有限公司 商业(折扣、折让、返利）确认表 QG/YSJ 03-05表13 客户名称: 单位: 元序号折扣内容开票金额发货金额折扣金额备注1商业折扣客户确认: 盖章 年 月 日经办人意见： 销管部意见： 签名: 年 月 日财务部意见: 签名: 年 月 日核销内容经办人:客户确认: 盖章 年 月 日 杭州姚生记食品有限公司 QG/YSJ 03-05表4应收款项经办人变动移交表单位：元序号客户名称财务账面应收余额未入账应收金额未核销帐扣费用未核销待核销费用其它说明12345678910财务确认人：移交人个人帐情况：财务确认人：注： 1、确认的余额由财务部负责人或责任会计提供，如果有未入账的往来必须另附说明，并将未入账的金额合并记入确认的余额中。（本表一式四份） 2、本移交表由财务填制后，三个工作日内由销管监督办理移交手续，一份返回财务部。 3、本移交表返回财务部后，财务才可在业务人员的离厂通知单上确认。 移交人: 接交人: 销管部监交人： 财务部监交人： 杭州姚生记食品有限公司应收账款帐龄分析表QG/YSJ 03-05表3客户编码客户名称账面应收账款余额账龄情况信用期限未入账情况未入账费用逾期应收款逾期利息责任人1-45天46-75天76-105天 106-135天136-365天365天以上未开票应收账款实际应收账款余额未核销账扣费用未核销待核销费用(预付费用)经销商代垫未核销费用未入账费用合计帐面逾