企业培训_申报高新技术企业认定培训课件

申报高新技术企业认定培训 综合类 内部资料 20 04 2015 享受税收优惠15 提升品牌形象上市 降低交易成本利息 为客户思考做专家服务 目录 1高企认定与申报 1 1相关法规政策依据 1 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号2 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 2008 362号3 中华人民共和国企业所得税法 2007 4 中华人民共和国企业所得税法实施条例 2007 5 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 国税发 2008 116号6 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税 2013 70号 高新技术企业是指 在 国家重点支持的高新技术领域 见附件 内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册一年以上的居民企业 三年后复审 六年后重新认定 1 2高新技术企业定义 1 3企业需满足的条件 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 1 4认定条件 企业身份与核心知识产权 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 1 5认定条件 技术领域 1 6认定条件 企业科研人员比例 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 职工总数 全时员工 取月平均数 累计实际工作时间在183天人员 科技人员 直接科技人员 辅助科技人员 大专以上 研发人员 研究人员 技术人员 辅助人员 身份确认文件1 劳动合同2 社会保险3 工资表4 考勤记录5 岗位责任书6 学历证书 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的 累计实际工作时间在183天以上的人员 包括 直接科技人员及科技辅助人员 企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员 技术人员和辅助人员三类 1 研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员 2 技术人员具有工程技术 自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参与下述工作的人员 关键资料的收集整理 编制计算机程序 进行实验 测试和分析 为实验 测试和分析准备材料和设备 记录测量数据 进行计算和编制图表 从事统计调查等 3 辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工 1 7企业科研人员定义 1 8认定条件 研发费用投入比例 不要求近三年的每一年都达到这个比例境内 60 委托外部按80 计入 其他费用 10 销售收入 主营业务收入 其他业务收入 1 9认定条件 高新技术产品 服务 收入比重 认定办法 第三章 第十条 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 总收入 销售收入 营业外收入 视同销售收入 投资收益销售收入 主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入 按 中华人民共和国企业所得税法 第六条规定的收入统计口径确定 1 10高新技术产品 服务 收入构成 高新技术产品 服务 收入要与核心知识产权对应相关 高新技术产品或服务收入 技术性收入 高新技术产品 服务 收入 1 11技术性收入构成 技术性收入 技术转让收入 技术承包收入 技术服务收入 接受委托科研收入 1 技术转让收入 指企业技术创新成果通过技术贸易 技术转让所获得的收入 2 技术承包收入 包括技术项目设计 技术工程实施所获得的收入 3 技术服务收入 指企业利用自己的人力 物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案 数据处理 测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入 指企业承担社会各方面委托研究开发 中间试验及新产品开发所获得的收入 1 12认定条件 专家评审 该四项指标采取加权记分方式 须达到70分以上 不含70分 指总资产和销售额成长性 该指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价 具体计算方法如下 1 13认定条件 专家评审 成长性 1 14评审方式 1 15认定程序 高新技术企业认定管理工作网 填写 企业注册登记表 完成身份确认 取得用户名 密码 有异议 无异议 高新技术企业的认定主要由省科技厅和省级财政 省税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定 1 15认定机构 一 网上申报材料 高新技术企业认定申请书 附件材料 5M 优先上传知识产权 专项审计报告 财务报表 二 报送纸质材料 高新技术企业认定申请书 由网络生成后打印相关附件材料 1 16材料申报准备 1 17申报材料 1 企业所得税纳税申报表 企业经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件 2012 2013年度包括主表和收入 成本费用 纳税调整 含增加和减少 项目明细表四张附表 加盖主管税务机关受理专用章 2014年度包括企业基础信息表 主表 A100000 以及收入 成本支出 期间费用 纳税调整项目明细表 税收优惠表 加盖主管税务机关受理专用章 2 增值税纳税申报表 企业经主管税务机关受理的2012 2013 2014年度12月份增值税纳税申报材料彩色扫描打印件 主表和本期销售情况明细表 加盖主管税务机关受理专用章 1 18关于纳税申报表提交问题 1 18资格 条件 申报资料一览表 1 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 企业在期满前三个月内可向认定机构提出复审申请 通过复审的高新技术企业 继续享受减按15 的税率征收企业所得税的优惠政策 2 已认定的高新技术企业有下述情况之一的 应取消其资格 1 在申请认定过程中提供虚假信息的 2 有偷 骗税等行为的 3 发生重大安全 质量事故的 4 有环境等违法 违规行为 受到有关部门处罚的 3 被取消高新技术企业资格的企业 认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请 1 19高新技术企业认定后续管理 2高企税收优惠 2 1税收优惠政策 1 所得税税率优惠根据新法第二十八条及实施条例第九十三条的规定 对国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 2 研发费用实行加计扣除根据新法第三十条及实施条例第九十五条对企业发生的符合规定的研究开发费用 如未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定实行100 扣除的基础上 再按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 摊销期限10年 3 技术转让所得减免税优惠根据新法第二十七第 四 项及实施条例第九十条规定 在一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 2 2可享受所得税优惠的起点时间 1 认定 复审 合格的高新技术企业 自认定 复审 当年起可依照 企业所得税法 及 中华人民共和国企业所得税法实施条例 以下称 实施条例 中华人民共和国税收征收管理法 以下称 税收征管法 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 以下称 实施细则 和 认定办法 等有关规定 申请享受税收优惠政策 2 企业实际发生的研究开发费 在年度中间预缴所得税时 允许据实计算扣除 在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时 再依照本办法的规定计算加计扣除 2 3允许加计扣除的费用项目 1 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料翻译费 2 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 3 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 五险一金 4 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费 运行维护 调整 检验 维修等费用 5 专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用 6 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 7 勘探开发技术的现场试验费 新药研制的临床试验费 8 研发成果的论证 鉴定 评审 验收费用 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 国税发 2008 116号 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税 2013 70号 1 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的 应对研发费用和生产经营费用分开进行核算 准确 合理地计算各项研究开发费用支出 对划分不清的 不得实行加计扣除 2 企业必须对研究开发费用实行专账管理 同时必须按照 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 国税发 2008 116号 附表的规定项目 准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额 企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料 申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的 不得享受研究开发费用加计扣除 主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整 3 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的 应按照不同开发项目分部归集可加计扣除的研究开发费用额 2 4研发费用归集 核算的税务要求 1 对企业共同合作开发的项目 凡符合上述条件的 由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除 2 对企业委托给外单位进行开发的研发费用 凡符合上述条件的 由委托方按照规定计算加计扣除 受托方不得再进行加计扣除 对委托开发的项目 受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况 否则 该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除 2 5合作与委托研发项目的加计扣除 1 账务核算 主要依据 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 财企 2007 194号 2 高新技术企业认定 高新技术企业认定办法 国科发火 2008 172号 和 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 2008 362号 3 加计扣除 国家税务总局关于印发的通知 国税发 2008 116号文 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税 2013 70号 2 6可以加计扣除的研发费用 高新技术企业认定的研发费用 财务核算中的研发费用 2 7申请研究开发费加计扣除的资料报送 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的 可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书 企业申请研究开发费加计扣除时 应向主管税务机关报送如下资料 1 自主 委托 合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 2 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 3 自主 委托 合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 4 企业总经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 5 委托 合作研究开发项目的合同或协议 6 研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告等 2 8研究开发费用加计扣除情况归集表 3研发费用的确认 归集 核算 审计 3 1研究开发活动的确认 1 研究开发活动是指为获得科学与技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行的具有明确目标的活动 2 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 是指企业在技术 产品 服务 方面的创新取得了有价值的进步 对本地区 省 自治区 直辖市或计划单列市 相关行业的技术进步具有推动作用 不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动 如直接采用新的工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 工作指引 国科发火 2008 362号 企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动 项目 并填写附2 高新技术企业认定申请书 中的 二 企业研究开发项目情况表 3 2研究开发项目的确认 研究开发项目是指 不重复的 具有独立时间 财务安排和人员配置的研究开发活动 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的 3 3研究开发费用的构成 内部研究开发投入额 研发费用 委托外部研究开发投入额 按80 计 1人员人工 2直接投入 3折旧与长期摊销 4设计费 5设备调试费 6无形资产摊销 7其它费用 境内的外部研发投入 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 提供相关凭证及明细表 并按本 工作指引 要求进行核算 企业研究开发费用结构归集 样表 3 4企业研究开发费用归集表 3 5研究开发费用的归集的费用项目范围 3 6研究开发费用的会计核算准则 第七条企业内部研究开发项目的支出 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段 是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性有计划的调查 内部研究开发项目的开发阶段 是指在进行商业性生产或使用前 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计 以生产出新的或具有实质性改进的材料 产品等 第八条企业内部研究开发项目研究阶段的支出 应当于发生时计入当期损益 第九条企业内部研究开发项目开发阶段的支出 同时满足下列条件的 才能确认为无形资产 一 从技术上来讲 完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性 独立价值 二 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 自用或出售的目的 三 无形资产产生未来经济利益的方式 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场 无形资产将在内部使用时 应当证明其有用性 市场价值 四 有足够的技术 财务资源和其他资源支持 以完成该无形资产的开发 并有能力使用或出售该无形资产 有开发 使用 出售的能力 五 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量 价值能够计量 企业会计准则第6号 无形资产 2006 3 7研究开发费用的会计核算 1 办公费2 差旅费3 新产品设计费4 新工艺 规程制定费5 技术图书资料费6 材料及燃料7 动力费 电 汽 8 职工薪酬 本公司技术人员 9 折旧费10 租赁费11 无形资产摊销 软件 专利 非专利技术等摊销 12 模具 工艺装备制造费13 论证评审费14 委外研发费 需受托方提供费用支出明细 15 外部专家薪酬16 培训费17 招待费原则上不列 其他 项目 有费用发生时如不能归集到以上明细中 可以再添加明细科目 3 8研究开发费会计核算三级科目设置 研发支出 A项目 XXX 3 9研究开发费总额 近3年研究开发费总额 近3年管理费用中费用化部分 近3年无形资产原值 最近一年末研发支出余额 3 9研发费用审计证据 4高新收入的认定 确认 核算 审计 4 1高新收入的认定 企业通过技术创新 开展研发活动 形成符合 重点领域 要求的 与近三年获得的核心自主知识产权相关的 1 产品 服务 收入2 技术性收入 4 2高新收入的确认 1 符合企业会计准则第14号 收入2 两种情形的高新收入的确认 2015财务须知 1 组合销售 A B 产品组合 产品与劳务组合 A C 2 融合销售 产品 劳务 技术 ABC 4 3高新收入的核算 1 按品种设二级 三级明细科目2 按品种分类建立收入台账 4 4高新产品 服务 收入审计证据 5高企申报财务须知 5高企认定审计 5 1高新认定审计报告类型与期间 1研发费用专项审计 最近3年 3年度财务报表审计 最近3年 2高新收入专项审计 最近1年 2014 2012 2013 2015 5 2审计对象与审计报告 5 3审计目标 1 研究开发费用结构明细表和高新技术产品 服务 收入明细表是否在适用的会计准则和相关会计制度框架下 按照 高新技术企业认定管理办法 和 高新技术企业认定管理工作指引 的规定编制 合规性 2 研究开发费用结构明细表和高新技术产品 服务 收入明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在所审计期间的研究开发费用和高新技术产品 服务 收入情况 真实性 1 高新技术企业认定管理办法 2 高新技术企业认定管理工作指引 3 企业会计准则 小企业会计准则 4 中国注册会计师审计准则 5 高新技术企业认定专项审计指引 5 4审计依据 1 企业应与符合条件的中介机构签订协议 由其出具专项审计或鉴证报告 对于不符合条件的中介机构出具的专项报告和年度审计报告 省高新技术企业认定机构不予认可 2 专项报告需原件 年度审计报告可提交复印件 但须由原事务所加盖红章和骑缝章确认 3 接受企业委托出具专项和年度审计报告的中介机构应履行相应的审计程序 按照行业规范要求在审计报告上张贴防伪标识 复印件须加盖事务所红章和骑缝章 主任会计师 税务师 或有签字授权书的注册会计师 注册税务师 和另一直接参与审计的注册会计师 注册税务师 须亲笔签名 4 审计报告附件应齐全 须提供事务所营业执照 执业证书和注册会计师 注册税务师 的执业证书复印件并加盖事务所红章 财务报表应 企业会计准则第30号 财务报表列报 应用指南的要求列报 附注应按规范要求披露相关信息 5 5审计报告相关要求 关于2014年度高新技术企业认定 复审 以及更名等有关事项的通知 问题 案例 建议 6问题与建议 1 不少企业没有设立专门的研发机构企业的研发项目往往涉及企业的中长期战略 需要有系统 周密的安排和部署 有专门的机构有计划的开展工作 然而有些不考虑公司战略需要 而是主要从税收优惠角度出发 为获得高新技术企业证书而研发 没有设立专门的研发机构 对研发项目较多的采取的是粗放式 随意性管理 2 虽然设立了专门的研发机构 但研发机构运作不规范企业的研发项目一般要有项目立项报告 项目论证 研发项目计划和财务预算等重要文件依据 有研发活动内容和过程记录等具体文件 但一些企业的研发项目缺少这些重要文件 6 1问题1 研发活动管理不规范 6 2问题2 研发费用 一 研发费用失真1 研发费用未与其他生产经营支出相区分 2 研发费用未按项目进行明细核算 3 研发费用分配标准过于随意 二 研发费用造假1 虚增研发人员人工 2 将部分管理费用或生产成本转作研发费用3 虚构研发费用 对于研发与生产两个阶段合一的非标产品 定制产品的研发活动 其研发费用应按研发活动内容从生产成本中剥离 不得将全部生产成本作为研发费用 6 3问题3 高新收入 1 高新技术产品收入与非高新收入混账核算2 未专门设置高新技术产品 服务 收入明细账 3 提前确认高新收入4 将普通收入转作高新收入5 虚构高新收入 1 一些企业对照认定条件对研发费用 高新收入 企业成长性指标进行套算 将研发费用 高新技术产品收入 总收入 总资产倒推到各个项目上 造成财务报表明显失实 2 专项审计报告披露的数据前后矛盾 甚至报告委托人张冠李戴 3 财务报表附注空白化 对重要科目没有明细说明 6 4审计报告及财务报表失实 1 对认定政策不了解 不少企业没有关注高新认定条件和标准 对标准不太了解 认定准备不足 2 对认定重视不够 部分企业认为资料准备相对简单 未投入足够的精力 结果资料准备不足 匆忙准备的资料无法体现企业的高新特质 最终未能通过认定 3 内部协作不强 高新认定工作涉及财务 技术 人力等诸多部门 是一项系统工程 企业对认定没有系统的安排 导致部门间配合不协调 数据 资料不一致 或是拖延甚至错过申报时间 比如有一个企业 拥有13项专利 其它条件都比较符合条件 竟然没有通过 原因就是没有对高新有统一认识 各自为战 数据资料不统一 6 5问题5 企业内部认定工作不协调 1 三年年报审计要基于纳税申报表2 研发费用中人员工资水平的合理性3 研发费用结构的合理性4 研发费用总额的合理性 与管理费用 无形资产 为职工支付的现金的逻辑关系 5 高新技术产品 服务 收入的合理性 与成本 应已交主营税金 应收账款 经营性现金流入流出的逻辑关系 6 6高企认定有关财务会计审计事项的提示 企业内部控制应用指引第10号 研究与开发 对企业的研究与开发进行了详细的阐述 企业可以结合自身情况制订适合本企业的研发管理制度 1 加强研发机构管理 组织机构 人员名册 职务分工 2 加强研发项目管理 立项报告 研发计划 财务预算 3 加强研发过程管理 研发进度 过程数据 费用核算 4 加强研发结果管理 成果鉴定 成果开发 成果保护 6 7建议加强研发活动管理 6 8规范研发费用会计核算 研发费用是否达标是高新认定的必要条件 企业只有规范研发费用的核算 审计机构才便于确认 因此要规范研发费用的核算 1 设置三级明细科目 按项目对象和费用明细要素归集 如 研发支出 资本化支出 A项目 XXX费用化支出 A项目 YYY 企业会计准则 管理费用 研发费用 A项目 www 企业会计制度 2 要设置辅助明细账 对各个研发项目的研发费用按费用明细项目设立台账 3 对于生产经营和研发活动的共占费用