第四章 资产评估程序.ppt

资产评估 第五章资产评估程序 2011年4月24日上午 最高人民法院在苏州高新区召开新闻发布会 发布了2010年中国法院知识产权司法保护十大案件和五十个典型案例 这是最高人民法院首次在京外召开新闻发布会 2010年中国法院知识产权司法保护十大案件 一 上海世博会法国馆 高架立体建筑物 发明专利案 王群诉上海世博会法国馆 中国建筑第八工程局有限公司侵犯发明专利权纠纷上诉案 上海市高级人民法院 2010 沪高民三 知 终字第83号民事判决书 二 鳄鱼 商标案 法国 拉科斯特股份有限公司 LACOSTE 诉 新加坡 鳄鱼国际机构私人有限公司 CROCODILEINTERNATIONALPTELTD 上海东方鳄鱼服饰有限公司北京分公司侵犯商标专用权纠纷上诉案 最高人民法院 2009 民三终字第3号民事判决书 三 伊莱利利公司吉西他滨及吉西他滨盐酸盐专利案 美国 伊莱利利公司诉江苏豪森药业股份有限公司侵犯发明专利权纠纷上诉案 最高人民法院 2009 民三终字第6号民事判决书 四 天府可乐 配方及生产工艺商业秘密案 中国天府可乐集团公司 重庆 诉重庆百事天府饮料有限公司 百事 中国 投资有限公司侵犯技术秘密纠纷案 重庆市第五中级人民法院 2009 渝五中法民初字第299号民事判决书 五 干扰搜索引擎服务不正当竞争纠纷案 北京百度网讯科技有限公司诉中国联合网络通信有限公司青岛市分公司 青岛奥商网络技术有限公司 中国联合网络通信有限公司山东省分公司 青岛鹏飞国际航空旅游服务有限公司不正当竞争纠纷上诉案 山东省高级人民法院 2010 鲁民三终字第5 2号民事判决书 2010年中国法院知识产权司法保护十大案件 六 红肉蜜柚 植物新品种权属案 林金山诉福建省农业科学院果树所 陆修闽 卢新坤植物新品种权属纠纷上诉案 福建省高级人民法院 2010 闽民终字第436号民事判决书 七 LED 发光二极管 照明用集成电路布图设计案 华润矽威科技 上海 有限公司诉南京源之峰科技有限公司侵犯集成电路布图设计专有权纠纷案 南京市中级人民法院 2009 宁民三初字第435号民事判决书 八 本田汽车外观设计专利无效案 本田技研工业株式会社诉国家知识产权局专利复审委员会 第三人石家庄双环汽车股份有限公司 河北新凯汽车制造有限公司破产清算组外观设计专利权无效行政纠纷再审案 最高人民法院 2010 行提字第3号行政判决书 九 杏花村 商标异议复审案 山西杏花村汾酒厂股份有限公司诉国家工商行政管理总局商标评审委员会 第三人安徽杏花村集团有限公司商标异议复审行政纠纷上诉案 北京市高级人民法院 2010 高行终字第1118号行政判决书 十 制售假冒洋酒案 刘兆龙假冒注册商标罪案 北京市大兴区人民法院 2010 大刑初字第320号刑事判决书 十大案件中一至七为知识产权民事案件 八和九为知识产权行政案件 十为知识产权刑事案件 学习要点 资产评估程序及其执行 资产评估过程中的信息收集与分析 第一节资产评估程序概述 一 资产评估程序的定义和分类 资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务 形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤 狭义的资产评估程序 一般从接受委托开始 然后提交报告为止 广义的资产评估程序 开始于承接资产评估业务的明确资产评估基本事项环节 终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理 资产评估准则 基本准则 及 资产评估准则 评估程序 是从广义的角度来进行规范的 资产评估程序是规范资产评估行为 提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证 质量方面 通过规范和防止疏漏改进方面 业务水平和社会公信力 资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据 服务质量评价依据 恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险 保护自身合法权益 合理抗辩的重要手段之一 二 资产评估程序的重要性 国内外区别 证明关注重点从二元到过程 1 明确资产评估业务基本事项 Identify2 签订资产评估业务约定书 Assign3 编制资产评估计划 Plan4 现场调查 Survey5 收集资产评估资料 Collect6 评定估算 Estimate7 编制和提交资产评估报告 Report8 资产评估工作底稿归档 Document 三 资产评估程序通常包括以下主要环节 评估的立项工作是国有资产评估所特有的评估程序 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 资产勘查与现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 主要描述委托方 产权持有者 资产评估报告使用方和其他利益关联方的基本状况 了解他们之间的关系 明确评估报告使用人及使用防伪以及其使用方式 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 评估为委托方的何种经济行业服务而进行的 由委托方确定的评估目的 准确说明该经济行为的发生是否经批准 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 明确纳入评估范围的主体名称及其评估标的物的资产类型及状况 包括法律 经济和物理状况 企业名称 住所 注册资本 所属行业 在行业中的地位和影响 经营范围 财务和经营状况等 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 恰当确定价值类型 并确信适用于资产评估的目的 就所选择的价值类型进行沟通 避免产生歧义 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 明确评估基准日的具体日期 评估基准日的确定应由评估机构根据经济行为的性质与委托方商定 尽可能与评估目的实现日接近 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 1 需要明确资产评估业务基本事项的具体内容 1 委托方和相关当事方基本状况owner 2 资产评估目的purpose 3 评估对象及权益的基本状况whom 4 价值类型及定义baseofvalue 5 资产评估基准日basedate 6 评估限制条件和重要假设subjectto 7 其他需要明确的重要事项othermaterials2 对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析 以确定是否承接资产评估的项目 1 评估项目风险 2 专业胜任能力 3 独立性分析 充分了解所有可能的限制条件 风险和重要假设 做出风险评价 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 在明确上述基本事项的基础上 分析评估项目风险 专业胜任能力 并进行独立性分析 据以确定是否承接资产评估项目 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 1 资产评估机构和委托方名称 nameandlocation2 资产评估目的 purpose3 资产评估对象 whom4 资产评估基准日 basedate5 出具资产评估报告的时间要求 reportdate6 资产评估报告使用范围 scopeofreport7 资产评估收费 charge8 双方的权利 义务及违约责任 rights obligation responsibility9 签约时间 contractingtime10 双方认为应当约定的其他重要事项 资产评估师不得以个人名义签订业务约定书 应由其所在机构统一受理 阿里巴巴欺诈门2009 2010年两年间分别有1219家和1107家的 中国供应商 客户涉嫌欺诈 公司CEO卫哲因此引咎辞职 莆田 科举名邦 状元之乡北京的90 的民营医院也是莆田人所有 在北京木材市场 近乎100 的市场为莆田人垄断 6 资产评估报告书的使用范围 本资产评估报告书 含附件 专门为委托人特定的评估目的而作 不得用于其他目的 未经我资产评估事务所同意 本报告书不得向委托方和评估报告审查部门之外的单位和个人提供 报告书的内容 不得发表于任何公开媒体上 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 评估计划的内容涵盖现场调查 收集评估资料 评定估算 编制和提交评估报告等评估业务实施全过程 评估计划通常包括评估的具体步骤 时间进度 人员安排和技术方案等内容 注册资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核 批准 应确定繁简程度 执行时及时修改 涵盖评估全过程 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 注册资产评估师应当通过询问 函证 核对 监盘 勘查 检查等方式进行调查 获取评估业务需要的基础资料 了解评估对象现状 关注评估对象法律权属 在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产 负债等有关内容进行逐项调查的 可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查 根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 可获取性 可靠性 及时补充收集 要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料 要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字 盖章或者其他方式进行确认 根据评估业务具体情况收集评估资料 并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料 注册资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料 从委托方 产权持有者等相关当事方获取的资料 以及从政府部门 各类专业机构和其他相关部门获取的资料 根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析 归纳和整理 形成评定估算的依据 评估资料包括查询记录 询价结果 检查记录 行业资讯 分析资料 鉴定报告 专业报告及政府文件等形式 信息是用来消除随机不定性的东西信息是对物质属性的反映信息是确定性的增加 信息是有价值的 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 分析资料 选择方法 初步结论 综合分析 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 在执行评定估算程序后 根据法律 法规和资产评估准则的要求编制评估报告 根据相关法律 法规 资产评估准则和评估机构内部质量控制制度 对评估报告及评估程序执行情况进行必要的内部审核 提交正式评估报告前 可以在不影响对最终评估结论进行独立判断的前提下 与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通 完成上述评估程序后 由其所在评估机构出具评估报告并按业务约定书的要求向委托方提交评估报告 具体内容 评估报告示例 1 委托方 产权持有方和委托方以外的其他评估报告使用者owneranduser 2 资产评估目的purpose 3 评估对象及范围whomandscope 4 价值类型及定义baseofvalue 5 评估基准日basedate 6 评估依据foundation 7 评估方法approach 8 评估程序实施过程和情况precedure 9 评估假设hypothesis 10 评估结论conclusion 11 特殊事项说明specialdisclosure 12 评估报告使用限制说明limitationonuseofreport 13 评估报告日reportdate 14 评估机构和注册评估师签章signature 1 明确资产评估业务基本事项 2 签订资产评估业务约定书 3 编制资产评估计划 4 现场调查 5 收集资产评估资料 6 评定估算 7 编制和提交资产评估报告 8 资产评估工作档案归档 第二节资产评估具体程序 在提交评估报告后 应当按照法律 法规和资产评估准则的要求对工作底稿进行整理 与评估报告一起及时形成评估档案 第三节执行程序的基本要求 根据本机构的业务 健全评估基本制度 不得随意简化或删减评估程序 执行必要程序之后方可出具报告 应当监督CPV和助理人员实施评估程序 受限制无法实施完整程序时 评估执行情况应记录于工作底稿并在报告中披露 考虑是否影响结论的合理性 在报告中明确披露其影响 决定承接或终止业务 第四节信息收集与分析 一 执行资产评估业务过程中需要收集的信息 其他相关信息 二 执行资产评估业务过程中信息的来源 资产所有者或占有者内部的信息资料 如 会计报表 产权证明 合同 协议 各种证件 单据 事先编制常见的评估