职工薪酬案例分析.ppt

职工薪资的纳税筹划案例分析 案例 某商务有限公司成立于2005年3月 注册资金1000万元 主要从事软 硬件技术开发 网络管理 第三方支付平台运营等 现有员工50人 其中技术部人员12人 商务部人员28人 职能部门l0人 该公司涉及的税种主要有营业税 企业所得税及个人所得税 企业所得税率为33 李某是该公司商务部的一名员工 2007年平均工资为2500元 月 王某是该公司技术部一名员工2007年平均工资为5100元 月 两人都没有资金及其他收入 上述工资是已扣除可以个人所得税前扣除的养老 医疗 失业保险及住房公积金等税前费用 李某每月应交个人所得税为 2500 1600 10 25 65 元 全年应交65 12 780 元 王某每月应交个人所得税为 5100 1600 15 125 400 元 全年应交400 12 4800 元 根据该公司的实际情况 提出两种纳税筹划方案 筹划方案一 降低纳税级次 超额部分费用化筹划方案二 月薪与全年一次性奖金相结合 筹划方案一 降低纳税级次 超额部分费用化 目前执行的个人所得税法 对工资 薪金所得采用的是九级超额累进税率 随着应纳税所得额的增加 其适用的税率也相应提高 减少名义收入 降低纳税级次 避免就超额部分缴税 就可以少缴个人所得税 目前 较为可行的办法就是将超额部分收入用费用发票代替 个人以报销方式获得原本应是工资的那部分收入 企业将该部分作为费用处理 筹划方案一 降低纳税级次 超额部分费用化 例如 王某每月工资5100元 税前扣除的费用标准是l600元 则 王某每月的应纳税所得额 5100 1600 3500元每月应纳个人所得税 500 5 1500 10 1500 15 400元 王某实际每月获得收入 5100 400 4700元 筹划方案一 降低纳税级次 超额部分费用化 从上述计算过程可以看出 有1500元适用15 的税率 为降低一个纳税级次减少税负 公司可规定王某每月凭发票报销1500元费用 这样 王某每月凭车票 住宿票等票据到财务那里报销1500元费用 直接以报销的方式获得1500元 工资表中王某的工资收入只有 5100 1500 3600元 则王某每月的应纳税所得额 3600 1600 2000元 每月应纳个人所得税 500 5 1500 10 175元 王某每月实际获得收入 l500 3600 175 4925元 王某每月可多获得收入 4925 4700 225元 王某全年较筹划前节税 4800 175 12 2700元 按计税工资每人每月l600元计算 原来王某工资每月有3500元不能在所得税前列支 单位每年因此多交企业所得税13860元 5100 1600 12 33 13860 筹划方案一 降低纳税级次 超额部分费用化 在使用这个方法的时候有一点值得注意 就是公司应要求员工用来报销的发票应以与经营有关的车票 出租车票 少量通讯费用发票 住宿费用发票等为主 即在企业所得税汇算清缴时不必调增应纳税所得额 或者有比例限制的应控制在限额比例以内 如果不注意这一点 大量使用餐饮发票或者宣传费用发票 在年终企业所得税汇算清缴时调增了应纳税所得额 从而多缴了企业所得税 那对企业来说是得不偿失的 筹划方案一 降低纳税级次 超额部分费用化 在此方案下 个人降低个人所得税的幅度高 同时单位由于工资总额降低 使应纳税所得额调增数减少而少交企业所得税 可谓双方得益 但应确保支出是与企业生产经营相关 无关的消费性支出均应按规定征税 员工取得与生产经营相关的支出发票难度较大 同时财务人员工作强度 人工成本增加幅度较大 筹划方案二 月薪与全年一次性奖金相结合 具体筹划方法为 1 筹划前李某2500元 月 经筹划 平时每月工资为2100元 年终发放全年一次性奖金4800元 筹划后个人所得税为540元 较筹划前节税240元 计算过程如下 每月应交个人所得税为 2100 1600 5 25 元 全年为25 12 300 元 全年一次性奖金 4800 12 400 元 税率为5 速算扣除数为0元则奖金应交个人所得税为4800 5 240 元 筹划后合计交纳个人所得税为300 240 540 元 较筹划前节税780 540 240 元 税负降低率240 780 100 30 77 筹划方案二 月薪与全年一次性奖金相结合 2 筹划前王某5100元 月 经筹划 平时按每月工资3600元 年终发放全年一次性奖金18000元 筹划后个人所得税为3875元 较筹划前节税925元 计算过程如下 每月应交个人所得税为 3600 1600 10 25 175 元 全年为l75 12 2100 元 全年一次性奖金 18000 12 1500 元 税率10 速算扣除数为25元 则全年一次奖金应交个人所得税为18000 10 25 1775 元 筹划后合计交纳个人所得税为2100 1775 3875 元 较筹划前节税4800 3875 925 元 税负降低率为925 4800 100 19 27 筹划方案二 月薪与全年一次性奖金相结合 3 全员节约个人所得税超过18 在此方案下 达到了节约个人所得税 增加个人最终收入所得的目的 同时还在一定程度上降低了单位发薪压力 起到了增加流动资金降低单位财务费用的作用 对个人来说 没有了方案一中提供发票的压力 每月少发工资的实际回报率高于银行存贷款利率 对个人投资也较为划算 但是 对企业而言