宁夏中级会计师《中级会计实务》自我测试C卷 (附解析).doc

宁夏中级会计师中级会计实务自我测试C卷 (附解析)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 2、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额3、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积6、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（ ）。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（ ）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。A.120B.110C.100D.1309、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A.184B.183C.182D.18510、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。A、1015B、915C、900D、100011、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（ ）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（ ）。A、出租写字楼产生的经济利益流入B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D、接受投资时确认的资本溢价14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（ ）。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、按照企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（ ）。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C存货D生产性生物资产 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（ ）。A各方案均为房地产开发投资项目B各方案有相同的投资收益率C各方案费用和效益的计算口径一致D各方案有相同的计算期E各方案现金流量有相同的时间单位2、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（ ）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元3、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（ ）。A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B、材料采购过程中发生的非合理损耗 C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费 D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用 4、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。 A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B. 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C. 法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数 D. 经济环境改变，企业无法确定累积影响数 5、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。 A关联方关系的性质B关联方交易的类型 C关联方交易的金额D关联方交易的定价政策 6、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有( )。A.固定资产的增值税额销项税额B.固定资产的公允价值C.固定资产的清理费用D.重组债务的账面价值7、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（ ）。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照企业会计准则第2号长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积资本溢价/股本溢价”，“资本公积资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映8、下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（ ）。A.发行短期融资券B.应付账款C.应缴税金D.融资租赁9、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。A.固定资产原价 B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备10、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（ ）。A.发出原材料成本B.支付的加工费C.支付的消费税D.支付的增值税 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。2、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、( )企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。4、( )如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。5、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 6、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。7、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 8、( )企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。9、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。 （2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。 （3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。 （4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。 （5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料： 假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； 假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。 要求： （1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。 （2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。 （答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数） 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。 （2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。 2、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的10提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25。2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3000贷：长期股权投资减值准备-A公司3000借：递延所得税资产 750贷：所得税费用 750（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。（3）正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下：（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日 单位：万元项目调整前无形资产 360（借方）长期待摊费用 1200（借方）长期股权投资 17000（借方）递延所得税资产 400（借方）递延所得税负债 20（贷方）未分配利润 6000（贷方）盈余公积 1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、【正确答案】 D3、正确答案:A4、参考答案：B5、答案：C6、C7、正确答案:A8、C9、参考答案：C10、B11、D12、C13、C14、参考答案：B15、答案：C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、CDE2、【答案】ABC3、【正确答案】 ACD4、【正确答案】 ABCD5、A、B、C、D6、AB7、【正确答案】 ABD8、【正确答案】 BC9、【答案】ABCD10、正确答案:A,B三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、对3、对4、错5、对6、对7、对8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资-成本 2000-利息调整 30贷：银行存款 2030（2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=20303.79%=76.94（万元）借：应收利息 84（20004.2%）贷：投资收益 76.94持有至到期投资-利息调整 7.06（3）会计分录：借：银行存款 84贷：应收利息 84（4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（万元）借：应收利息 84贷：投资收益 76.67持有至到期投资-利息调整 7.33（5）借：银行存款 84贷：应收利息 84借：银行存款 2025贷：持有至到期投资-成本 2000-利息调整（30-7.06-7.33）15.61投资收益 9.392、答案如下:（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。 （2）2013年1月1日，购入B公司债券 借：可供出售金融资产-成本 2000贷：银行存款 1840可供出售金融资产-利息调整 160 2013年12月31日： 借：应收利息 120可供出售金融资产-利息调整 27.2贷：投资收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融资产-公允价值变动 82.8（19501867.2） 贷：资本公积-其他资本公积 82.8 2013年年末摊余成本（2000160）27.21867.2（万元） 借：银行存款 120贷：应收利息 120 2014年12月31日： 借：应收利息 120可供出售金融资产-利息调整 29.38贷：投资收益 149.38（1867.28%） 借：银行存款 120贷：应收利息 120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失： 减值的金额（1867.229.38）1600296.58（万元）借：资产减值损失 296.58资本公积-其他资本公积 82.8贷：可供出售金融资产-减值准备 379.382014年年末的摊余成本金额1600（万元）2015年12月31日： 借：应收利息 120可供出售金融资产-利息调整 8贷：投资收益 128应转回的减值金额1700（16008）92（万元） 借：可供出售金融资产-减值准备 92贷：资产减值损失 922015年年末摊余成本16008921700（万元） 借：银行存款 120贷：应收利息 120 2016年1月10日出售该债券的分录为： 借：银行存款 1750可供出售金融资产-利息调整 95.42-减值准备 287.38贷：可供出售金融资产-成本 2000-公允价值变动 82.8 投资收益 50 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下: 2012年3月25日 借：应收账款3510 贷：主营业务收入3000 应交税费-应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本2400 贷：库存商品2400 2012年4月5日 借：主营业务收入300 应交税费-应交增值税（销项税额）51 贷：应收账款351