实质性分析程序汇总.xls

1 营营业业收收入入的实质性分析程序 1 针对已识别需要运用分析程序的有关项目 并基于对被审计单位及其环境的了解 通过进行以下比较 同时考虑有关数据间关系的影响 以建立有关数据的期望值 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较 分析产品销售的结构和价格变动是否异常 并分 析异常变动的原因 计算本期重要产品的毛利率 与上期比较 检查是否存在异常 各企之间是否存在重大波动 查明原因 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况 分析其变动趋势是否正常 是否符合被审计单位季节性 周 期性的经营规律 查明异常现象和重大波动的原因 将本期重要产品的毛利率与同行业企业的毛利率进行对比分析 检查是否存在异常 根据增值税发票申报表或者普通发票 估算全年收入 与实际收入金额比较 2 确定可接受的差异额 3 将实际的情况与期望值相比较 识别需要进一步调查的差异 4 如果其差额超过可接受的差异额 调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据 如通过检查相关的凭 证等 5 评估分析程序的测试结果 2 营营业业成成本本的实质性分析程序 1 针对已识别 建立以下有关数据的期望值 比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率 并查明异常情况的原因 比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势 并查明异常情况的原因 比较被审计单位与同行业的毛利率 并查明异常情况的原因 比较当年度与以前年度主要产品的单位产品成本 并查明异常情况的原因 2 5 同营业收入的实质性分析程序 3 应应收收账账款款的实质性分析程序 P391检查涉及应收账款的相关财务指标 1 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额 的百分比与管理层考核指标比较 如存在差异应查明原因 2 计算应收账款周转率 应收账款周转天数等指标 并与被审计单位以前年度的指标 同行业同期相关指 标对比分析 检查是否存在重大异常 4 应应付付账账款款的实质性分析程序 1 将期末应付账款余额与期初余额进行比较 分析波动原因 2 分析长期挂账的应付账款 要求被审计单位做出解释 判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账 款隐瞒利润 并注意其是否可能无须支付 对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确 依据是否充分 关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还 检查偿还记录 单据及披露情况 3 计算应付账款与存货的比率 应付账款与流动负债的比率 并与以前年度比率对比分析 评价应付账款 整体的合理性 4 分析存货与营业成本等项目的增减变动 判断应付账款增减变动的合理性 5 固固定定资资产产的实质性分析程序 1 基于对被审计单位及其环境的了解 通过进行以下比较 并考虑有关数据间关系的影响 建立有关数据 的期望值 分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率 并与上期比较 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例 并进行本期各月 本期与以前各期的比较 2 5 同营业收入的实质性分析程序 6 应应付付职职工工薪薪酬酬的实质性分析程序 1 针对已识别 建立有关数据的期望值 比较被审计单位员工人数的变动情况 检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动 若 有 则查明波动原因是否合理 比较本期与上期工资费用总额 要求被审计单位解释其增减变动原因 或取得公司管理层关于员工工资标 准的决议 结合员工社保缴纳情况 明确被审计单位与昂品尼高范围 检查是否与关联公司员工工资混淆列支 核对下列相互独立部门的相关数据 a 工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数 b 工资部门记录的工时与生产部门记录的工时 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付工资薪酬余额 是否有异常变动 2 5 同营业收入的实质性分析程序 7 原原材材料料的实质性分析程序 1 针对已识别 建立以下有关数据的期望值 比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动 并对异常情况做出解释 比较原材料的实际用量与预算用量的差异 并分析其合理性 核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符 并对异常情况作出解释 根据标准单耗指标 将原材料收发存情况与投入产出结合比较 以分析本期原材料领用 消耗 结存的合 理性 2 5 同营业收入的实质性分析程序 8 库库存存商商品品的实质性分析程序 1 针对已识别的 建立以下有关数据的期望值 按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势 以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素 比较前后各期的主要库存商品的毛利率 按月 按生产线 按地区等 库存商品周转率和库存商品账龄 等 评价其合理性并对异常波动做出解释 查明异常情况的原因 比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异 并分析其合理性 核对仓库记录的库存商品入库量与生产部门记录的库存商品生产量是否一致 并对差异做出解释 核对发票记录的数量与