9-第一章-税务权利和义务、税收的关系

第一章-税务权利和义务、国际税收的关系第六节 税务权利和义务一、税务行政主体的权利与义务（删）（一）税务机关和税务人员的权利1.负责税收征收管理工作。2.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。（二）税务机关和税务人员的义务（删）1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。2.税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。3.税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。4.税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款； 不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。5.各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。6.上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。7.各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。8.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。9.税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。10.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系； （3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系； （5）可能影响公正执法的其他利益关系。二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务（删） （行政管理相对人）（一）纳税人、扣缴义务人的权利（删）1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。3.纳税人依法享有申请减税、免税、退税等权利。4.纳税人扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。5.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。（二）纳税人、扣缴义务人的义务（删）1.纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。2.纳税人、扣缴义务人和其他有有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。3.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应接受税务机关依法进行的税务检查。三、发展涉税专业服务促进税法遵从（读）涉税专业服务是指涉税专业机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。（一）涉税专业服务机构涉税业务内容（读）1.纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。2.一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。3.专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。4.税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。5.涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。6.纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。7.其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。8.其他涉税服务。【例-多选题】下列各项中属于涉税专业服务机构涉税业务的有（ ）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.涉税鉴证D.出具审计报告网校答案：ABC（二）税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容（读）1.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。2.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理。3.税务机关应当建立业务信息采集制度，利用现有的信息化平台分类采集业务信息，加强内部信息共享，提高分析利用水平。4.税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。5.税务机关应当建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。6.税务机关应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度。7.税务机关应当在门户网站、电子税务局和办税服务场所公告纳入监管的涉税专业服务机构名单及其信用情况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。8.税务机关应当为涉税专业服务机构提供便捷的服务，依托信息化平台为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务。一、国际重复课税（一）国际重复课税的定义（删）国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。国际重复征税产生的主要原因在于税收管辖权。（二）税收管辖权的两大原则和三个种类（读）划分税收管辖权的原则：属地、属人。（三）依据税收管辖权相互重叠的形式，国际重复征税的三种分类：依据税收管辖权相互重叠的形式，国际重复征税的产生也主要有下述几种情形：1.居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠。2.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。3.地域管辖权与地域管辖权的重叠。（四）国际重复征税的类别：1.法律性国际重复征税：不同一征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税；2.经济性国际重复征税：不同一征税主体，对不同一纳税人的同一税源重复征税；3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度。（五）总结国际重复征税产生的原因、条件、形式二、国际税收协定（删）（一）国际税收协定的定义：国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的种书面协议或条约，也称为国际税收条约。（二）国际税收协定的目标（删）1.基本任务：妥善处理国家之间的双重征税问题，即通过采取一定的措施（如免税法、抵免法等）来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；2.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；3.互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。（三）国际税收协定的主要内容（删）1.协定适用范围2.基本用语的定义3.对所得和财产的课税4.避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等5.税收无差别待遇6.防止国际偷、漏税和国际避税三、国际避税反避税与国际税收合作（删）（一）国际避税的定义：国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。（二）国际反避税与国际税收合（删）作1.2013年8月27日，中国签署多边税收征管互助公约（以下简称公约），成为该公约的第56个签约方，G20成员至此已全部都加入这一公约。2.2015年12月16目，我国签署金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议。3.2017年6月7目，我国与德英法印俄等全球66个国家或地区共同签署了实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEP