会计凭证的审核与填制.ppt

项目三 填制与审核会计凭证 经济业务发生 填制与审核原始凭证在会计核算中所处的地位 业务1 业务2 业务3 业务4 填制或取得 原始凭证 整理归类编制 记账凭证 账簿 登记 凭证产生过程及重要性认识 学习内容 认识常见的会计凭证准确规范的填制原始凭证运用借贷记账法熟练编制记账凭证 一 会计凭证的种类 二 会计凭证填制要求 三 会计凭证的审核要求 四 原始凭证审核后问题处理 能知 会做 一 会计凭证的概念与种类 会计凭证 是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 是登记账簿的依据 会计凭证种类 按照凭证产生的时间顺序和用途 原始凭证 记账凭证原始凭证 又称单据 是经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据 没有经过任何加工处理的 记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 实它是登记账簿的直接依据 根据会计核算需要加工整理了的会计凭证 一方面它时记账依据 另一方面用来明确经济责任 一 原始凭证 一 原始凭证概念 又称单据 是经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据 经济合同 不是会计上讲的原始凭证 但可作为原始凭证的附件 二 二 原始凭证的分类 在一张原始凭证上只填写一笔经济业务 在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证 三 原始凭证的基本内容 1 凭证名称 如销货发票 借款单等就是凭证名称 2 填制凭证时间 即经济业务发生时的时间 3 接受单位的名称 如购货单位名称 应写全称 写准确 以便于联系和核对账务 4 经济业务的内容 数量 单价 金额等 主要是产品名称 规格 单位 数量 金额或劳务数量 金额等 包括用阿拉伯数小写和用汉字大写的金额 通过经济业务的内容 核对审查凭证的真实性 合法性 5 经办单位 人员的签名盖章 单位之间发生经济业务 必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章 以明确法律责任 出现问题便于核对查找 对于需要进行检验 验收的实物凭证 还要有验收部门或人员的手续 教材96 原始凭证的基本内容 经济业务复杂 格式内容不一 但归纳起来各种原始凭证有共同点 四 原始凭证的填制要求 1 记录要真实 内容和数据真实可靠2 内容要完整 项目填写齐全 不得遗漏3 手续要完备 对外开出的凭证必须加盖本单位公章 从外部取得的凭证必须加盖填制单位的公章取得的凭证必须有填制人员的签名盖章 4 填写要清楚规范 文字简要 字迹清楚 小写用阿拉伯数字逐个书写 不得连笔 金额前写人民币符号 金额一律写到角 分 无角分的写 00或 大写金额用汉字方法书写 一律用正楷或行书 大写金额前加人民币字样 大写金额到元 角的后面要写 整或正 字 有分的不写整或正字 5 编号要连续 有写坏的凭证 应加盖 作废 戳记 不得撕毁 6 不得涂改 刮擦和挖补 金额有错误的凭证 由出具单位重开 其它更正或重开 需更正的 在更正处加盖公章 7 编制要及时 业务发生及时填写凭证 按规定程序及时传递给会计机构 会计人员 常见原始凭证的填制方法 转账支票 现金支票 收料单 领料单 增值税专用发票 借款单 收款收据 限额领料单的填制 五 原始凭证审核内容和审核后处理办法 1 真实性 经济业务双方当事单位当事人要真实 时间 地点 填制凭证日期要真实 经济业务内容要真实 经济业务量要真实等 2 完整性 凭证要素要完整 手续齐全等 3 合法性 符合国家法律 法规 会计制度和计划预算等 1 审核内容 2 审核后处理 教材104页 对不合法 不真实的原始凭证处理办法 对记载不准确 不完整的原始凭证处理办法 对原始凭证错误更正处理办法 内容自行更改的原始凭证为无效凭证 内容有错误的应由出具单位更正或重开 并加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开 记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类 在确定会计分录后所填制的会计凭证 是登记会计账簿的直接依据 原始凭证 会计分录 记账凭证 登记账簿确定了会计分录后 单位一般是草稿会计分录 确定了会计科目 应借与应贷方向 金额后 填制记账凭证 虽然有会计电算化 但必须打印出来存档 有了记账凭证这个过程 账簿的登记就大大提高了准确性 同时便于查账 对账 按使用的范围分 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 记账凭证 2 根据项目六 198页42项业务 编制会计分录 1 根据教材105页10项业务资料编制的会计分录填制记账凭证 1 填写通用记账凭证 1 6笔 2 填写银收 银付 现收 现付 在1 6 10 91页第1