金融企业会计学课程总复习.ppt

金融企业会计学 二零一零年版 总复习 刘清中央民族大学 liuqing QQ 104562782013681445800 2 目录 原理一概述二基本核算方法 三存款业务四储蓄业务五结算业务六资产业务七现金出纳业务 八无形资产及递延资产九固定资产十所有者权益十一财务成果十二年度决算与财务会计报告 对外业务 内部核算 3 第一章金融企业会计概述 一 我国的金融体系二 银行的部门结构三 商业银行的业务构成四 银行会计学科构成五 银行会计平衡公式及会计科目结构六 银行会计的对象和核算原则 学习要点 银行会计学科构成 银行会计学 会计科目 对外业务 内部业务 基本核算方法 记账方法 会计凭证 账簿及账务 会计报表 存款和储蓄 贷款和贴现 结算业务 外汇业务 现金出纳业务 中央银行业务 固定资产 无形和递延 所有者权益 收入费用支出 年度决算 报表和分析 系统内部联行 金融企业往来 证券投资业务 联行业务 5 银行会计平衡公式及会计科目结构 资产 所有者权益 负债资产 支出 收入 所有者权益 负债1 贷款利息支出利息收入实收资本对公存款2 贴现金企往来支出金企往来收入资本公积储蓄3 固定资产手续费支出手续费收入盈余公积4 无形递延营业外支出营业外收入未分配利润5 现金汇兑损失汇兑收益6 投资其他营业支出其他营业收入营业费用投资收益营业税金及附加所得税 6 银行会计的对象和核算原则 银行会计核算要素 资产 负债 所有者权益 资产与负债及所有者的关系 收入 费用 利润 利润形成及利益分配的关系 银行会计核算原则 权责发生制原则 谨慎性原则 历史成本原则 重要性原则 实质重于形式原则 划分收益性支出与资本性支出 客观性原则 及时性原则 一贯性原则 相关性原则 可比性原则 明晰性原则 配比性原则 第二章基本核算方法 第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账簿和账务组织 学习要点 8 账簿和账务组织 一 概念账簿账务组织明细核算综合核算二 账务组织的内容明细核算 分户账 登记簿 现金收付日记簿余额表综合核算 科目日结单总账日计表 9 编制会计凭证 转账借贷凭证 现金借贷凭证 表外收付凭证 经济业务活动 分户账 余额表 表外科目总账 科目日结单 现金收付日计簿 表外科目日结单 表外科目登记簿 总账 实际库存现金 日计表 现金库存簿 登记簿 明细核算 明细核算 综合核算 核算程序 核对关系 银行账务核算和核对程序图 10 银行账务核算1 双线核算2 双线核对3 核对六相符 试解释什么是 为什么 账账 账款 账表 账实 账据 内外账务账务组织的核算体系包括的内容双线核算和双线核对的主要目的 第三章存款业务 一 存款业务概述二 存款业务种类三 存款利息计算四 业务实战五 储蓄业务核算 学习要点 12 存款利息计算 计息的范围与时间1计息的范围 计息的 不计息的 2计息的时间 按季计息 利随本清 单位 12 21 3 20 3 21 06 20按季结息 06 21 9 20 9 21 12 20个人 每年一次结息日 上年7 1 本年6 30利息的计算方法1活期存款计息 利息 本金x时间x利率 计息积数x月利率x1 30 1 使用余额表计算积数 2 使用分户账计算积数2定期存款计息 注意计息时间段 全年365天一季度90天二季度92天三季度92天四季度91天 13 活期存款科目新华书店账户年利率1 8 分户账 业务实战 第四章储蓄业务 一 储蓄存款政策与原则二 储蓄存款的核算要求三 活期储蓄存款的核算四 定期储蓄存款的核算 学习要点 15 储蓄存款政策 储蓄存款管理条例 规定 国家保护 鼓励 从1999年11月1日起 对居民储蓄存款利息征收20 的利息税 从2000年4月1日起 储蓄存款实行实名制 2007年8月15日起居民储蓄存款利息税从原来的20 减至5 2008年10月9日起暂免征收利息税 储蓄存款原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 第五章结算业务 一 结算业务概述二 银行结算业务三 异地结算方式四 同城结算方式五 同城异地结算方式 学习要点 17 结算业务概述 结算原则 恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 结算纪律银行票据支付结算方式 三大类 1票据结算2支付结算3信用卡 18 票据结算 支付结算 信用卡 借记卡 贷记卡 汇兑 委托收款 托收承付 电汇 信汇 银行汇票 银行本票 银行支票 同城 银行本票银行支票 转帐汇票 现金汇票 定额本票 不定额本票 现金支票 转帐支票 商业汇票 银行承兑汇票 异地 银行汇票汇兑托收承付 同异 商业汇票信用卡委托收款 商业承兑汇票 电子汇兑 票据结算 银行汇票 银行本票 银行结算方式 19 银行汇票汇兑托收承付 概念规定凭证核算1签发银行签发2兑付银行解付3签发银行结清 概念凭证信汇凭证电汇凭证核算汇出汇入 概念范围规定凭证核算托收 收款行承付 付款行划款 付款行收账 收款行 异地结算方式 20 银行本票银行支票 概念是银行签发的 承诺自己在见票即付时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 规定一律记名背书转让付款期2个月不定金额起点100元定额面值1000元5000元1万元5万元见票即付不挂失核算签发兑付结清 同城结算 概念 是付款人签发 委托其开户行在见票即付时无条件支付特定金额给收款人的票据 规定 金额起点100元提示付款期10天种类 现金支票转帐支票普通支票核算收付款人在同行收付款人在异行 21 同城异地结算 商业承兑汇票 概念 指由收款人签发经付款人承兑 或由付款人签发并承兑的汇票 凭证 商业承兑汇票3联式会计核算 1收款行 办理委托收款2付款行 按期划款3收款行 收取票款 银行承兑汇票 概念 由收款人或付款人签发 由承兑申请人向其开户行申请 经银行同意承兑的票据 规定 承兑申请人应在其银行开立存款账户 承兑申请人在汇票到期时无款或票款不足的 对不足部分按每日5 计收利息 承兑银行按5 收取承兑手续费 凭证 银行承兑汇票4联式银行承兑协议会计核算 22 委托收款信用卡 概念 是汇款人向银行提供收款依据委托开户行向付款人收取款项的结算方式 特点1只须提供收款依据2登记登记簿3次日划款无款支付时比照托收规定 邮寄电寄3天付款期会计核算 概念 指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金的 具有消费信用的特制卡片 种类 个人卡 单位卡 金卡 普通卡 智能 IC 卡 照片卡规定 单位卡须从其基本账户转入 不得支取现金 信用担保 金卡透支金额1万元 普通卡透支5000元 透支期限最长60天 透支利息计算凭证 各类卡会计核算 第六章资产业务 第一节资产业务概述第二节信用贷款业务第三节抵押贷款业务第四节担保贷款业务第五节商业汇票贴现 学习要点 24 贷款损失准备的核算 一 提取贷款损失准备金已提取额 应提取额 补提已提取额 应提取额 冲回补提一般准备 借 利润分配 提取一般准备户贷 一般准备金补提取专项准备 借 其他营业支出 贷款损失准备金户贷 贷款损失准备金 二 核销贷款损失已核销的贷款又收回 坏账的核算 坏账准备金 是商业银行对应收利息等应收款可能发生无法收回的坏账而按规定提取的准备金 计提 按年初应收利息余额的3 实行差额提取坏账准备 计提时核销 核销时 25 二 核销贷款损失核销贷款损失 借 贷款损失准备贷 非应计贷款 XX户已核销的贷款又收回 应增加贷款损失准备金 借 非应计贷款 XX户贷 贷款损失准备同时 应在借款单位账户收取已核销的贷款 借 活期存款 XX户贷 非应计贷款 XX户 26 商业票据贴现业务 贴现是持票人为获得资金 以未到期的商业汇票贴付一定的利息而转让给银行 由银行于票据到期后向承兑人收取票款的业务 是银行的放款形式 贴现息贴现利息 票据到期金额 贴现天数 日贴现率实付贴现额 票据到期金额 贴现利息 第七章现金出纳业务 现金 是有现实购买力或清偿力的现行通货 其最初来源是人民银行发行库中的发行准备基金 第一节现金出纳的任务和核算要求第二节日常现金收付的核算第三节其他现金收付的核算 学习要点 28 日常现金收付中的多缺处理和核算 概述 现金多缺 都属于出纳差错 凡出纳差错 不论何种原因 长款不得寄库 短款不得空库 不得以长补短 长款不报 以贪污论处 短款不报 以违反制度论处 1 出纳长款1 查明原因的 退还失主2 未能查明原因的 报主管批准 日后查找原因 3 确实无法查找的处理2 出纳短款1 查明原因的 找回短款2 未能查明原因的 报主管批准 日后查找原因 3 确实无法查找的处理 第八章无形资产及递延资产 第一节概述第二节无形资产核算第三节递延资产核算 学习要点 30 无形资产无形资产取得购入接受捐赠自行开发接受投资无形资产摊销无形资产转让转让所有权转让使用权 无形资产和递延资产的概念 无形资产摊销与固定资产折旧有何区别 无形资产与递延资产有何异同 无形资产计提和摊销的会计处理 递延资产如何摊销 第九章固定资产 第一节概述第二节固定资产 学习要点 概念 分类 计价固定资产增加 减少 修理盘亏与盘盈计价方法计提折旧折旧的计算 32 计价 自行建造 按实际发生的全部支出 融资租入 按合同或协议确定的价款加运输 保险 包装 安装等费用 购入 按买价加运输费 保险费 安装费 包装费 税金等 投资投入 按评估 合同 协议的价值计价 原有基础改扩建 按原固定资产价值加改 扩的实际支出减变价收入 接受捐赠 按所附票据或清单金额加所付的各项费用 盘盈的固定资产 按同类资产的重置完全价值计价 33 固定资产原值 累计折旧 固定资产净值 固定资产修理 固定资产盘盈 固定资产盘亏 平均年限法 双倍余额递减法 年数总和法 第十章所有者权益 第一节概述第二节实收资本第三节资本公积第四节留存收益 学习要点 为防范和规避金融风险 银行必须拥有一定的资本金 资本金既是银行的业务经营的基础 也是银行抵御风险的盾牌 35 实收资本 实收资本是指投资人作为资本投入到银行中的各种资产的价值 我国实行注册资本制 实收资本与注册资本一致 投入资本核算股份制银行的股本非股份制银行的实收资本改制银行的实收资本 36 资本公积 资本公积是银行在非经营过程中发生的资产增值 属于所有者权益 资本股本溢价 财产重估增值 接受捐赠 外币折算差额 内容1 资本溢价或股本溢价2 财产重估3 接受捐赠4 外币资产折算 37 留存收益 留存收益是指银行从历年实现利润中提取的或形成的留存于银行内部的积累 来源于银行的生产经营活动所实现的利润 包括 盈余公积和未分配利润 盈余公积银行按照规定从利润中提取的各种积累资金 主要用于补亏和转增 包括 法定盈余公积 任意盈余公积 公益金 第十一章财务成果 第一节财务收入第二节财务支出第三节利润总额第四节利润分配 如何增收节支 以实现利润最大化是银行在市场经济体制下所面临的既现实又严峻的课题 也是在竞争中求生存 求发展 立于不败之地的基石 39 利润总额 利润是银行在一定的会计期间获得的经营成果 包括营业利润 投资净收益和营业外收支净额 营业利润 营业收入 营业支出 营业费用 投资净收益利润总额 营业利润 营业税金及附加 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税营业收入 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 汇兑收益 其他营业收入营业支出 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 汇兑损失 其他营业支出投资净收益 投资收益的贷方发生额 借方发生额 40 分配顺序 1提取法定盈余公积金 2提取法定公益金 3提取一般准备金 4应付优先股股利 5提取任意盈余公积 6应付普通股股利 7向投资者分配利润 分配后仍有剩余的 并入历年滚存 留待以后年度使用 41 结转展示图 借本年利润贷 借支出类贷 借收入类贷 收入类 支出类 O 结转 结转 O 利润 结转 O 以前年度结余 应交所得税提取盈余公积提取公益金应付利润 借利润分配 未分配利润贷 未分配利润 本年利润 结转 借分配类贷 分配 结转 年终结转步骤第一步结转收入支出类第二步结转本年利润第三步结转利润分配第四步结余数 O 42 银行会计平衡公式及会计科目结构 资产 所有者权益 负债 资产 支出 所有者权益 负债 收入 利息支出利息收入金企往来支出金企往来收入手续费支出手续费收入营业外支出营业外收入汇兑损失汇兑收益其他营业支出其他营业收入营业费用投资收益营业税金及附加所得税 1 贷款2 贴现3 固定资产4 无形递延5 现金6 投资7 8 实收资本2 资本公积3 盈余公积4 未分配利润5 6 1 对公存款2 储蓄3 4 第十二章年度决算与财务会计报告 第一节年度决算第二节财务三表资产负债表利润表现金流量表第三节报表附注第四节报表分析 44 总结 会计年度内经营状况及财务成果 检查 贯彻国家方针政策 考核 计划执行情况 清理 财产 核对 账务 公布 对外财务信息 45 资产负债表 概念 特定日期 静态报表 期末余额财务信息 资产总额及结构 拥有或控制资源及其分布 负债总额及结构 未来需偿还的负债及其时间 所有者权益 资本保值 增值状况及对负债保障程度 银行资产的变现能力 偿债能力 资金周转能力 如流动比率 速动比例等 46 利润表 一 营业利润 营业收入 营业支出 营业