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纳税辅导 城市维护建设税 近期 地税部门根据国税局税收系统提供的以前年度增值税申报缴纳情况 与地税相应的城建税 教育费附加及地方教育费附加申报缴纳数据相比对 发现某纳税人2009年度城建税 教育费附加及地方教育费附加存在少缴嫌疑 地税部门随即通过纳税评估程序 核实确认该纳税人少缴城建税1149 35元 教育费附加492 58元 地方教育费附加164 19元 并加收滞纳金280 44元 应足额申报城市维护建设税及教育费附加 根据 城市维护建设税暂行条例 之规定 城建税的计税依据是以实际缴纳的增值税 消费税 营业税为计税依据 根据 税收征管法 第六十四条规定 纳税人 扣缴义务人编造虚假计税依据的 由税务机关责令限期改正 并处五万元以下的罚款 纳税人不进行纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 税收征管法 第三十二条规定 纳税人未按照规定期限缴纳税款的 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 本案中 该纳税人在国税局实际缴纳增值税60822 44元 却未足额申报缴纳城建税及附加 违反上述法律规定 税务部门予以追缴并加收滞纳金 并按 税收征管法 予以罚款 应足额申报城市维护建设税及教育费附加 城建税的税率按照纳税人的所在地不同而分为7 5 1 但是随着市场经济的发展 纳税人的所在地也越来越模糊不清 给城建税税率的确定带来了不方便 纳税人的所在地 有的纳税人注册地址 生产经营地址 日常办公地址往往不在同一处 在确定纳税人所在地时 应以哪个证件上所载明的地址为准呢 城建税纳税所在地如何确定 根据 城市维护建设税暂行条例 文件第五条规定 城市维护建设税的征收 管理 纳税环节 奖罚等事项 比照增值税 营业税 消费税的有关规定办理 因此 在确定城市维护建设税所在地时 应根据增值税 营业税 消费税纳税地点据以确定 即三税纳税地点在哪个地方就按该地方适用城市维护建设税税率申报缴纳 城建税纳税所在地如何确定 根据 财政部国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知 财税 2010 103号 的规定 对外资企业2010年12月1日 含 之后发生纳税义务的增值税 消费税 营业税 以下简称 三税 征收城市维护建设税和教育费附加 对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的 三税 不征收城市维护建设税和教育费附加 外资企业从何时开始缴纳城建税和教育费附加 城市维护建设税暂行条例 第四条规定 城市维护建设税税率如下 纳税人所在地在市区的 税率为7 纳税人所在地在县城或镇的 税率为5 纳税人所在地不在市区 县城或镇的 税率为1 请问 我公司所在地为工矿区 城市维护建设税税率应执行百分之几 工矿区城市维护建设税税率如何确定 城市维护建设税实行地区差别比例税率 按照纳税人所在地的不同 税率分别规定为7 5 1 三个档次 不同地区的纳税人 适用不同档次的税率 财政部关于贯彻执行 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 几个具体问题的规定 财税 1985 69号 规定 纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率 一律按其纳税所在地的规定税率执行 县政府设在城市市区 其在市区办的企业 按市区的规定税率计算纳税 纳税人所在地为工矿区的 依照 城市维护建设税暂行条例 第四条规定 应根据行政区划分别按照7 5 1 的税率缴纳城市维护建设税 但是 财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定 财税 1985 143号 规定 城市维护建设税的适用税率 应按纳税人所在地的规定税率执行 但对下列两种情况 可按缴纳三税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 1 由受托方代征代扣消费税 增值税 营业税的单位和个人 2 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 工矿区城市维护建设税税率如何确定 在CPA2009年的教材P185页 关于跨省开采油田所纳的城市维护建设税是按 规定税率 请问规定税率是指公司机构所在地的税率吗 还是油田开采地的税率 抑或是其他什么规定 跨省开采油田所纳的城建税税率是多少 根据 财政部 国家税务总局关于跨省油田和管道局缴纳城市维护建设税问题的答复 财税 1985 5号 规定 根据国务院发布的城市维护建设税暂行条例第五条法规 城市维护建设税的征收 管理 纳税环节 奖罚等事项 比照产品税 增值税 营业税的有关法规办理 据此 对中原 长庆石油勘探局和管道局应纳的城市维护建设税 应在缴纳产品税 增值税 营业税的纳税地点和 三税 一并缴纳 即 1 跨省开采的油田 下属生产单位与核算单位不在一个省内的 按照现行税法法规 对其生产的原油 在油井所在地缴纳产品税 应纳的税款 由核算单位按照各油井的产量和法规的税率 计算汇拨 这样 各油井应纳的城市维护建设税 应由核算单位计算 随同产品税一并汇拨油井所在地 由油井在缴纳产品税的同时 一并缴纳城市维护建设税 根据 财政部 国家税务总局关于城市维护建设税几个具体问题的补充规定 财税字 1985 143号 规定 二 城市维护建设税的适用税率 应按纳税人所在地的法规税率执行 但对下列两种情况 可按缴纳 三税 所在地的法规税率就地缴纳城市维护建设税 1 由受托方代征代扣产品税 增值税 营业税的单位和个人 2 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 根据上述规定 跨省开采油田的城市维护建设税应在缴纳产品税 增值税 营业税的纳税地点和 三税 一并缴纳 税率为纳税人所在地的法规税率执行 跨省开采油田所纳的城建税税率是多少 我公司地处距县城10公里的农村 行政上规县城所在的镇管辖 税务机关要按5 的税率征收城建税 但我们认为我们地处农村应按1 的税率征收城建税 哪种正确 有何依据 城建税的征税范围有哪些 根据 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 规定 第四条城市维护建设税税率如下 纳税人所在地在市区的 税率为7 纳税人所在地在县城 镇的 税率为5 纳税人所在地不在市区 县城或镇的 税率为1 根据 财政部国家税务总局关于城市维护建设税几个具体问题的补充规定 财税字 1985 143号 规定 一 关于市区 县城 镇的范围 应按行政区划作为划分标准 二 城市维护建设税的适用税率 应按纳税人所在地的法规税率执行 但对下列两种情况 可按缴纳 三税 所在地的法规税率就地缴纳城市维护建设税 1 由受托方代征代扣产品税 增值税 营业税的单位和个人 2 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 根据上述规定 您公司所在地在行政上划归县城所在的镇管辖 除财税字 1985 143号文第二条第二项规定的情形外 应按主管税务机关要求按5 的税率征收城建税 城建税的征税范围有哪些 根据 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知 国税发 1994 038号 规定 在国务院没有明确之前 对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加 外资企业需要缴纳城建税 教育费附加吗 我公司是经有关部门认定的软件生产企业 享受增值税先按17 的税率征收 后按14 的税率返还的优惠 请问 我们取得增值税返还时 能否同时返还已随增值税缴纳的城市维护建设税及教育费附加 返还增值税时能否同时退还城建税 根据财政部 国家税务总局 关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知 财税 2005 72号 的规定 对增值税 营业税 消费税 以下简称 三税 实行先征后返 先征后退 即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题 明确如下 对 三税 实行先征后返 先征后退 即征即退办法的 除另有规定外 对随 三税 附征的城市维护建设税和教育费附加 一律不予退 返 还 因此 你公司按规定取得增值税返还时 对已随增值税缴纳的城市维护建设税和教育费附加不能返还 返还增值税时能否同时退还城建税 我公司注册在某镇下属自然村 请问城建税率适用于5 还是1 为什么 公司注册在自然村的城建税税率 依据 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 规定 城建税按纳税人所在地的不同 设置了三档地区差别比例税率 即 纳税人所在地为市区的 税率为7 纳税人所在地为县城 镇的 税率为5 纳税人所在地不在市区 县城或者镇的 税率为1 公司注册在自然村的城建税税率 我行支付给境外公司的劳务费 需代扣代缴营业税 请问是否需要代扣代缴城建税和教育费附加 是否需要代扣代缴企业所得税 支付境外款项是否代扣城建税 教育费附加 1 营业税根据 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 第四条规定 条例第一条所称在中华人民共和国境内 以下简称境内 提供条例规定的劳务 转让无形资产或者销售不动产 是指 一 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内 您所说的贵行支付给境外公司的劳务费 属于接受劳务的单位即贵行在境内 所以属于营业税征收范围 贵行在支付时应代扣代缴营业税 支付境外款项是否代扣城建税 教育费附加 2 城建税和教育费附加城建税与教育费附加目前是对于在我国境内的内资企业所征收的 对境外公司不应代扣代缴城建税和教育费附加 支付境外款项是否代扣城建税 教育费附加 3 企业所得税 中华人民共和国企业所得税法 第三条第三款规定 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第七条规定 企业所得税法第三条所称来源于中国境内 境外的所得 按照以下原则确定 二 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 对于支付给境外公司劳务费需要考虑几方面的情况 1 该境外公司为贵行所提供的劳务是发生在境外还是境内 如果发生在境外 应视两国是否签定了税收协定 如果有协定应按协定处理 2 如果境外公司为贵行所提供的劳务是发生在境内 还应判断其是否为协定国 如果是协定国 还需要根据该境外公司在境内提供劳务的时间判断是否构成常设代表机构 如果构成了常设代表机构 则需要代扣代缴企业所得税 如果未构成常设机构 则不属于 中华人民共和国企业所得税法 第三条第三款规定的所得 不在中国缴纳企业所得税 支付境外款项是否代扣城建税 教育费附加 我企业因漏缴营业税 同时漏缴了城建税 对城建税也交滞纳金吗 还要罚款吗 补征城建税也交滞纳金和罚款吗 税收征收管理办法 规定 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理 均适用本法 第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳之日起 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 城市维护建设税税暂行条例 第五条规定