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文档简介

生产与仓储循环审计案例分析 班级 B1029姓名 夏丽学号 07 案例资料审计师李浩在对华兴公司2009年年报的审计中负责存货监盘工作 在实施存活监盘时发现如下事项 1 在对华兴公司的A仓库的产成品 机床进行实物清点时 发现一些机床的账卡 物三者的数额不一致 如下表所示 2 在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时 观察到如下情况 1 存货d没有悬挂盘点 经询问 华兴公司称该批产品已经出售给HH公司 2 存货e已经过了保质期 3 存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货 3 在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时 审计师观察和检查后 发现D仓库的存货盘点表存在较大差错 4 对于存货g 由于其辐射性 审计师无法在现场监督被审计单位存货盘点 5 对于存货h 经询问已被质押 1 根据机床的账 卡 物三者的数额 分析华兴公司存货控制可能存在的问题 答 1 甲账卡相符 但账实不符 可能是由于丢失 被盗或机床损失后未消账 销卡导致的 2 乙账卡相符 但出现盘盈 可能是机床入库后未入账 也可能是机床报废后实物没处理或机床退货入库后没有及时未建卡 3 丙账实相符 账卡不符 可能是机床入库后未建卡 4 丁卡实相符 明细账多记 可能是已验收入库但未入账 或已销售发货但未销账 以上发现的问题说明企业存货收发制度不严格 存货建账 建卡不及时 存货保管存在缺陷 2 对于观察到存货d 审计师下一步应当实施哪些审计测试 答 注册会计师应追加检查华兴公司与HH公司签订的销售合同 销售发票等原始凭证 以证实存货d是否已经真正销售了 如果销售已经成立 应当把销售物品与自身存货分开存放 3 对于观察到存货e 审计师下一步应当实施哪些审计测试 答 注册会计师应把存货e已经过了保质期的事项记录下来 建议A公司及时处理此存货 4 对于观察到存货f 审计师下一步应当实施哪些审计测试 答 注册会计师建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分开存放 注册会计师检查C公司委托代保管的协议 必要时向C公司函证 以查证华兴公司是否把C公司委托代保管存货纳入盘点表 5 对于D仓库存货盘点表存在较大差错 注册会计师应如何处理 答 应建议公司重新盘点D仓库存货 6 对于观察到存货g 审计师下一步应当实施哪些审计测试 答 注册会计师应在评价内部控制值得信赖的基础上采取以下措施 审阅购物 生产和销售记录以获取必要的审计证据 如果是危险性存货 还应当获取检查被审计单位对其生产 使用和处置的正式报告 向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出调证 实施其他代替审计程序 如检查资产负债日后发生的销货交易凭证向顾客或供应商函证 7 对于观察到存货h 审计师下一步应当实施哪些审计测试 答 注册会计师应向债权人询证与被质
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