莆田市其他果酒制造建模业务需求.doc

行业建模业务需求莆田市国家税务局其他果酒制造行业建模需求建模单位：莆田市国家税务局行 业：15饮料制造业行业明细：1529 其他酒制造特定行业：152911其他果酒制造样本企业及数据调查期间样本数据调查期间2008年至2010年样本企业税务识别号样本企业名称业务组联 系 人：完成日期：2011年10月20日审 核 人：审核日期：2011年10月22日业务组长：批准日期：2011年10月25日技术组联 系 人：完成日期：审 核 人：审核日期：技术组长：批准日期：目 录1行业概述.21.1行业概况.2 1.2其他果酒（枇杷酒）制造行业生产工艺流程和特点.21.3涉税风险.32采集信息.42.1采集周期.42.2采集表.42.2.1材料领用存变动表.52.2.2产成品（库存商品）变动情况表62.2.3其他补充申报表73模型指标.83.1鲜枇杷投入产出法.93.1.1指标说明.93.1.2指标公式.93.1.3数据来源.1203.1.4疑点描述1203.2包装物投入产出分析法113.2.1指标说明.113.2.2指标公式.113.2.3数据来源.123.2.4疑点描述.123.3增值税税负率分析法133.5.1指标说明.133.5.2指标公式.133.5.3数据来源.143.5.4疑点描述.154模型分析.164.1模型应用164.2鲜枇杷投入产出法174.3包装物投入产出法.184.4增值税税负率分析法.181行业概述1.1行业概况2003年，莆田成立第一家枇杷酒企业，果农们很是高兴了一阵子，他们认为从此有枇杷酒企业大量的原料需求，枇杷可以在本地解决销售问题了。但8年过去了，枇杷酒销售不温不火，更有枇杷酒企业设备闲置，生产规模没有扩大，枇杷酒企业处境尴尬。作为一种新的果酒，首先要挑战的是消费者的心理习惯，现在喝果酒，许多人选择的还是葡萄酒，中国葡萄酒已经有百年历史，在时间上（百年历史），空间上（国际性的酒），枇杷酒都无法与之相比。我市的枇杷酒生产企业都成立不久，相对一些大的葡萄酒企业来说，规模很小，实力不强，无法进行大的广告投入，导致枇杷酒市场认识度不高。一些实力强的葡萄酒企业在莆田的酒楼买专场，不允许其他酒进入。这种不正当的竞争也影响了枇杷酒的销售。 就全国来说， 枇杷酒作为一种新兴果酒，大部分地区的市场还是空白，可以说是前景广阔，在面对如此广阔的市场时，我们现在只需要做一件事情，那就是走出去，首先我们不要把眼光只盯在莆田，莆田做为一个三级市场，无论怎么培育，它的容量就只能是那么大，很难做为企业崛起的一块翘板，其次就莆田市场来说，本地消费者一般抱有本地产的东西都好不到哪里去的观点，也限制莆田市场的拓展。 1.2其他果酒（枇杷酒）制造行业生产工艺流程和特点1、枇杷果酒酿造工艺流程枇杷鲜果一清洗、去核一护色处理一离心榨汁一加果胶酶酶解一分离过滤一糖度调整一杀菌灭酶一主发酵一分离酒脚一后发酵一分离酒脚一陈酿一澄清一灌装一杀菌一冷却一枇杷果酒成品2、莆田枇杷酒企业发展中的几个瓶颈企业规模相对较小。企业起步不久，无论是技术、资金，都无法与发展成熟的葡萄酒生产企业相比，这使得枇杷酒生产企业在激烈的市场竞争中处于弱势地位。消费者认知度不高。多少年来人们已习惯于白酒、啤酒、葡萄酒的消费，作为一种新的果酒，消费者对枇杷酒的认识还很模糊。营销人才比较缺乏。在酒业竞争异常激烈的市场环境下，一个企业没有营销专业人才，就不可能有独特的营销思维和良好的营销方案，一种产品再好，也不容易销售出去。扶持力度需要加强。枇杷酒产业涉及到千千万万果户的利益。要真正做到产业化、规模化，仅靠企业这一层面还存在着大量难题，企业希望社会各界给予更多的支持，提升企业的发展空间。企业缺乏团队意识。四家枇杷酒生产企业之间没有很好的沟通。枇杷酒生产企业应该联合起来，成为合作的团队，营造一个合作的氛围，共同推荐产品，开拓市场，达到共赢的目的。 1.3涉税风险1、原材料投入产出率较难控制。枇杷酒的生产原材料为枇杷鲜果，由企业向个体果农或果场收购，鲜果一次性投入，无法进行库存盘点且由企业自行开具收购发票，造成收购数量的真实性难以控制。2、存在销售不开发票、不按规定申报纳税现象。部分企业产品直接销售给一些个体批发商，一般不需要发票，销售收入不申报或申报不实。3、财务核算不规范。由于目前我市枇杷酒生产企业一般纳税人只有两家且规模较小，成本核算不规范。2采集信息2.1采集周期序号启用标志模型建模单位采集周期名称采集限制天数有效期起1启用其他果酒制造莆田市国家税务局按季采集20天2011-01-012.2采集表说明：在选用的采集表后打“”序号采集表选用1材料领用存变动表2产成品（库存商品）变动情况表3销售收入明细表4能耗变动情况表5工资耗用情况报告表6产品成本费用明细表7机器设备及运行情况报告表8其他补充申报表9其它EXCEL补充明细采集22- -2.2.1材料领用存变动表纳税人名称： 税务登记号： 所属时期: 序号材料名称计量单位期初数购入增加自产半成品增加委外加工收回半成品本期增加小计生产领用减少委外加工减少直接销售减少本期减少小计期末数数量(1)金额(2)数量(3)金额(4)数量(5)金额(6)数量(7)金额(8)数量(9)金额(10)数量 (11)金额(12)数量(13)金额(14)数量(15)金额(16)数量(17)金额(18)数量(19)金额(20)1鲜枇杷（本次投入）吨2鲜枇杷（上次投入）吨3酒瓶个填报日期: 填表人：填表说明：1、本表根据企业材料明细科目计算填报，反映企业的材料变动情况；2、鲜枇杷（上次投入）数据况在企业有新酿造完成枇杷酒（指上次投入鲜枇杷经过最后分离酒脚、陈酿和澄清成酒但未瓶装）的当季填写。2.2.2产成品（库存商品）变动情况表纳税人名称： 税务登记号： 所属时期: 序号产品名称计量单位期初库存生产入库外购产品入库委外加工产品入库本期销售本期用于连续生产期末结存数量(1)金额(2)数量(3)金额(4)数量(5)金额(6)数量(7)金额(8)数量(9)金额(10)数量(11)金额(12)数量(13)金额(14)1枇杷酒（750ml）瓶2枇杷酒（375ml）瓶3枇杷酒（其他规格）瓶4枇杷酒（半成品）吨填表说明： 1、本表根据企业库存商品明细科目计算填列，反映企业生产或外购后直接用于销售的产成品变动情况； 2、枇杷酒（半成品）指瓶装前发酵罐内已分离酒脚、陈酿和澄清的枇杷酒，本项数据的“生产入库”数量只在上次鲜枇杷投入经过最后分离酒脚、陈酿和澄清成酒后填写。2.2.3其他补充申报表其他补充申报表序号申报数据项名称单位数量金额1进口料件金额元2进口料件适用税率34填表说明：1、进口料件金额数据取所属期进口料件开具免税证明后的计税金额累计数。如填报所属期为第二季度，应填4至6月份合计数。2、进口料件适用税率在金额中填列3模型指标模型中使用指标列表：序号指标名称分析方法备注1鲜枇杷投入产出比分析模型投入产出法2包装物投入产出比分析模型投入产出法3增值税税负率分析模型增值税税负率分析法指标参数：指标参数表一 材料（枇杷）产出指标产品名称材料投入产出百分比监控指标最大值最少值枇杷酒18%23%13%指标参数表二 材料（包装物）产出指标产品名称材料投入产出百分比监控指标最大值最少值枇杷酒98%100%96% 指标参数表三 增值税预警税负率指标参数名称参数值最大值最小值增值税预警税负率5.61%6.17%5.05%3.1鲜枇杷投入产出法3.1.1指标说明应用该模型的分析重点是：根据其他果酒（枇杷酒）生产所需的主要原料鲜枇杷的投入情况，结合参数表（一）测算出企业的枇杷酒产品产出数量，与实际生产数据采集表（采集表1，2）进行对比，从而监控企业有无隐瞒销售。3.1.2指标公式公式1：评估期鲜枇杷投入产出率= D1/D2D1 =枇杷酒（半成品）产出数量D2=鲜枇杷（上次投入）数量公式2：评估期枇杷投入产出率差异z1-#1z1评估期鲜枇杷投入产出率#1评估期测定枇杷投入产出率3.1.3数据来源序号数据项采集表列名称行名称1评估期（半成品）产出数量产成品（库存商品）变动表生产入库（数量）枇杷酒（半成品）2评估期鲜枇杷（上次投入）数量材料领用存变动表生产领用减少（数量）鲜枇杷（上次投入）3评估期测定枇杷投入产出率指标参数表一监控指标枇杷酒3.1.4疑点描述根据企业评估期产成品产出数量，与材料投入数量的比率，如果小于参数表一的比率（最少值），则可能存在隐瞒销售收入或虚开进项情况。-5%投入产出率差异5%时，指标正常，否则为预警异常，说明企业均可能隐瞒销售收入。3.2包装物投入产出法3.2.1指标说明应用该模型的分析重点是：根据其他果酒（枇杷酒）生产所需的包装物的投入情况，结合参数表（二）测算出企业评估期的产品产出，与实际生产数据采集表（采集表1，2）进行对比，从而监控企业有无隐瞒销售。3.2.2指标公式公式1：评估期包装物投入产出率= (D1+D2+D3)/D4D1 =评估期枇杷酒（750ml）产出数量D2=评估期枇杷酒（375ml）产出数量D3=评估期枇杷酒（其他规格）产出数量D4=评估期投入包装物数量公式2：评估期包装物投入产出率差异z1-#1z1评估期包装物投入产出率#1评估期测定包装物投入产出率3.2.3数据来源序号数据项采集表列名称行名称1评估期枇杷酒（750ml）产出数量产成品（库存商品）变动表生产入库（数量）枇杷酒（750ml）2评估期枇杷酒（375ml）产出数量产成品（库存商品）变动表生产入库（数量）枇杷酒（375ml）3评估期枇杷酒（其他规格）产出数量产成品（库存商品）变动表生产入库（数量）枇杷酒（其他规格）4评估期投入包装物数量材料领用存变动表生产领用减少（数量）酒瓶5评估期测定包装物投入产出率指标参数表一数监控指标枇杷酒3.2.4疑点描述根据企业评估期产成品产出数量，与包装物投入的数量比率，如果小于参数表二的比率（最少值），则可能存在隐瞒销售收入或虚开进项情况。-2%投入产出率差异2%时，指标正常，否则为预警异常，说明企业均可能隐瞒销售收入。3.3增值税税负率分析法3.3.1指标说明应用该模型的分析重点是：增值税税负率分析法是通过对企业的应纳税额与销售收入进行对比分析，计算出企业的实际税负率，并与本地区该行业增值税税负预警峰值相比较，测算企业的评估期应税销售收入、材料采购、税负率等变化情况是否在正常范围内的一种分析方法。3.3.2指标公式公式1 ：评估期税负差异率(D13+D15)*17%-(D7+(D1*D10)-D9+D19)/(D13+D15)-#1)/#1D1 =进口料件金额D13 = 第1行（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 第2列一般货物及劳务-本月数D15 = 第7行（三）免、抵、退办法出口货物销售额 第2列一般货物及劳务-本月数D7 = 第12行进项税额 第2列一般货物及劳务-本月数D9第14行进项税额转出 第2列一般货物及劳务-本月数D10进口料件适用税率D19第18行二、进项税额转出额-免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 第1列税 额1其他果蔬饮料增值税税负预警峰值3.3.3数据来源序号数据项采集表列名称行名称1进口料件金额其他补充申报表金额进口料件金额2第1行（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 第2列一般货物及劳务-本年累计增值税一般纳税人申报表主表第2列一般货物及劳务-本年累计第1行（一）按适用税率征税货物及劳务销售额3第7行（三）免、抵、退办法出口货物销售额 第2列一般货物及劳务-本年累计增值税一般纳税人申报表主表第2列一般货物及劳务-本年累计第7行（三）免、抵、退办法出口货物销售额4第12行进项税额 第2列一般货物及劳务-本年累计增值税一般纳税人申报表主表第2列一般货物及劳务-本年累计第12行进项税额5第14行进项税额转出 第2列一般货物及劳务-本年累计增值税一般纳税人申报表主表第2列一般货物及劳务-本年累计第14行进项税额转出6出口货物不得抵扣进项税额累计数其他补充申报表金额免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额7进口料件适用税率其他补充申报表金额进口料件适用税率8其他果蔬饮料增值税税负预警峰值参数表四参数值增值税预警税负率3.3.4疑点描述测算的增值税税负率低于本地区该行业增值税税负预警峰值且在-10%以上的，则企业可能存在隐瞒销售、虚进材料等情况，高于10%以上的也可能存在滞留票或虚开发票等情况。4模型分析4.1模型应用说明：1、“模型分析”请设置“警戒值”、“计分区间”、“分值”，其按百分制进行计分，所有“模型分析”指标“分值”之和必须为100分。2、“指标分析”不按百分制计分，直接判断正常或异常，当“符号”为“=”时，则超过“警戒值”视为异常；当“符号”为“=5%10%虚增入库产成品金额，虚开发票20%模型分析=2%2%虚开销售20%模型分析=5%10%虚开销售60%指标分析=-5%-10%隐瞒销售收入合计得分100%4.2鲜枇杷投入产出法（1）原理描述应用该模型的分析重点是：根据其他果酒（枇杷酒）生产所需的主要原料鲜枇杷的投入情况，结合参数表（一）测算出企业的枇杷酒产品产出数量，与实际生产数据采集表（采集表1，2）进行对比，从而监控企业有无隐瞒销售。（）疑点判断若投入产出率差异5%时，有可能存在下列问题：为他人代开发票或对外虚开发票；数据采集错误或企业记账错误；在排除上述两种情形下，模型标准值设置