高级财务会计 第1章作业标答.doc

1、甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2010年3月 1日以发行股票的方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。甲公司发行2000万股普通股股票，该股票每股面值为1元。乙公司 2010年3月1日所有者权益为2000万元（股本1200万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润300万元）。甲公司于2010年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为800万元，要求编制甲公司的合并会计分录。借：长期股权投资 1200万（2000万*60%）资本公积 180万盈余公积 100万 未分配利润 520万贷：股本 2000万2、甲、乙两家公司属非同一控制下的独立公司。甲公司于2010年3月1日以本企业的固定资产对乙企业投资，取得乙公司60%的股份。该固定资产原值1600万元，已提折旧400万元，已提取减值准备50万元，在投资当日该设备的公允价值为1300万元。乙公司 2010年3月1日所有者权益为2000万元（股本1200万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润300万元）。要求编制甲公司的合并会计分录。（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 1150万累计折旧 400万固定资产减值准备 50万贷：固定资产 1600万 （2）固定资产用于投资借：长期股权投资 1300万贷：固定资产清理 1150万 营业外收入 150万3、2011年1月1日，公司支付180 000元现金购买公司的全部资产并承担全部负债，两公司合并前同属于一个企业集团，合并后B公司注销。购买日公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000权益总额108000要求：根据上述资料编制公司合并公司的会计分录。A公司吸收合并B公司的会计处理为借：流动资产 3万固定资产建筑物 6万土地 1.8万资本公积 12.6万贷：负债 1.2万 留存收益 4.2万 银行存款 18万4、P公司于2008年6月30日采用控股合并方式合并Q公司，合并前两公司无关联关系。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1 000 000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。P公司和Q公司资产负债表单位：元项目P公司Q公司（账面金额）Q公司（公允价值）银行存款10600002500025000短期投资1000001500015000应收账款420000105000100000存货720000180000206250长期股权投资600000150000176250固定资产3800000900000900000减：累计折旧 800000150000100000固定资产净值3000000750000800000无形资产2000005000045000资产合计610000012750001367500短期借款3200008000080000应付账款454000113500113500长期应付款1280000320000274000负债合计2054000513500467500股本2200000300000-资本公积1000000305000-盈余公积34600086500-未分配利润50000070000-所有者权益合计4046000761500900000要求：对合并业务进行会计处理并编制合并工作底稿。解：（1）P公司控股合并Q公司的会计处理为借：长期股权投资 101.8万 贷：银行存款 101.8万（2）合并日合并财务报表工作底稿调整抵消分录借：股本 30万 资本公积 30.5万盈余公积 8.65万未分配利润 7万存货 2.625万（206250-180000）长期股权投资 2.625万（176250-150000） 固定资产（净值） 5万（800000-750000）长期应付款 4.6万（274000-320000）商誉 11.8万 贷：应收账款 0.5万（100000-105000） 无形资产 0.5万（45000-50000） 长期股权投资 101.8万（3）合并日合并工作底稿 项目个别报表调整和抵销分录合并数母公司P子公司Q借贷银行存款420002500067000短期投资10000015000115000应收账款4200001050005000520000存货72000018000026250926250长期股权投资161800015000026250101800776250固定资产38000009000004700000减：累计折旧800000150000950000固定资产净值3000000750000500003800000无形资产200000500005000245000商誉00118000118000资产合计610000012750006567500短期借款32000080000400000应付账款454000113500567500长期应付款1280000320000460001554000负债合计20540005135002521500股本2200000300000300000