商业银行“营改增”背景下财务管理研究.doc

商业银行“营改增”背景下财务管理研究提要 随着金融业营改增工作进入全面推进阶段，商业银行作为金融行业中的一员，意味着商业银行必然面临着重大的变革，因此需要根据营改增对商业银行财务管理的影响，提出如何加强商业银行财务管理的措施。关键词：营改增;财务管理;商业银行随着营改增工作在各行业的逐步推进，金融行业的营改增工作提上日程。据证券日报及路透社报道称，金融业营改增已经进入全面推进阶段，金融业营改增后的税率确定为6%，采用一般计税方式，征税范围与营业税基本一致。商业银行作为金融行业中的一员，意味着商业银行必然面临着重大的变革，财务管理工作面临着新的挑战，需要审时度势，提出加强商业银行财务管理工作的措施。一、商业银行营改增征税范围目前商业银行中涉及贷款、结算、信托、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务属于营业税征税范围。一旦实施营改增，这些业务将改为征收增值税，面临着销项税额的计算、进项税额的抵扣、增值税额的缴纳、增值税发票的管理等一系列问题，这些问题是商业银行以前所没有接触过的，必然对商业银行的财务管理工作有很大的影响。二、营改增对商业银行财务管理的影响1、导致商业银行成本增加。短期内商业银行的纳税成本可能会增加。由于刚开始执行营改增的政策，银行在短期内难以获得足够的可抵扣的增值税专用发票，导致可以抵扣的进项税额较少，如果按照6%的比例计算缴纳增值税款，比按5%的营业税率高，并且也会导致相应的城市维护建设税及教育费附加增加，并且在计算所得税时亦不能扣除应交纳的增值税，而在缴纳营业税时，营业税作为营业税金及附加项目是计算所得税的抵减项目，因此这些因素将导致银行的纳税成本增加。营改增后，银行需要开具增值税发票，必然需要购买增值税开票系统。同时也相应的要求对原有的信息系统进行改进、更新、或者开发新的系统，调整好原来的业务流程，以更好地适应新的形势要求，这些都需要一大笔支出，无疑会增加银行成本的投入。长期以来，银行一直缴纳营业税，银行的财务工作人员对与营业税相关的会计处理、纳税业务比较熟悉，但对于增值税的业务就很陌生，特别是增值税业务比营业税要复杂很多。为了让工作人员能正确进行营改增后的相关业务处理，必须对他们进行较长时间的培训。这必然会导致银行成本的增加。2、商业银行面临的税务风险增加。由于增值税具有非常严格的管理制度，增值税的取得、领用、抵扣、缴纳税款等都有严格而且复杂的规定，一旦违反法规，将面临严重的行政、刑事处罚。商业银行刚执行营改增政策后，相关工作人员如果对增值税的相关政策理解或认识有误，很可能会导致少计、漏记或计算错误、或者进项税额抵扣不充分、或者没有及时抵扣，甚至可能为了多抵扣进项税而虚开、代开发票等现象;少缴税而少计收入，少开增值税发票等，这些有意或无意的行为都是严重违反法律的行为，都有可能让银行面临税务风险，甚至行政、刑事风险。3、会计核算方式及结果有所改变。营改增后，会计科目需要增加应交税费应交增值税、未交增值税二级科目，以及销项税额、进项税额、进项税转出等三级常用科目;在具体的计算金额时，由于营业税是价内税，增值税是价外税，所以银行在确定收入、成本时的金额有所改变，需要把增值税额单列出来，无疑增加了计算的复杂度。相关会计科目金额的变化必然会直接影响银行的利润表、现金流量表等的数值，资产负债表也会相应发生改变。三、营改增下加强银行财务管理的措施1、加强对财务工作人员的培训。银行长期以来执行的是营业税，财务工作人员对营业税的相关会计处理、纳税申报业务比较熟悉，而对于与增值税相关的业务则很陌生。因此，必须加强相关财务工作人员对银行业增值税的政策、增值税相关会计业务处理、增值税的计算、纳税申报以及相关税务筹划知识的学习。通过集中学习、自学、考核相结合的方法，让他们能从根本上熟练掌握增值税相关的法律知识及业务知识，并能结合公司的情况进行正确合理的运用，从而减少公司可能面临的财务核算、行政、刑事风险。除此之外，还要加强银行工作人员数据分析、数据处理能力的提高。减少计算错误的风险。总之，在加强财务工作人员专业技术能力的同时，必须加强法律道德等综合素质能力的提升。2、加强纳税管理。增值税的管理工作比营业税要复杂，涉及到增值税发票的领用、保管、使用。在每一个阶段都有严格的法律规定，特别是增值税的抵扣环节，增值税进项税额的抵扣要满足相关的条件才能抵扣，如果使用不当，很容易变成偷税漏税，从而承担法律风险。因此，必须严格依法使用增值税发票。增值税的缴纳是根据销项税额减去进项税额后的差额计算缴纳的，公司在平时涉及进项税额抵扣业务时应尽可能选择能提供进项税抵扣发票的公司，尽可能取得多的合法的进项税额抵扣发票，从而减少纳税成本，合理进行纳税筹划。同时，必须严格守法，坚决杜绝增值税专业发票的虚开、伪造、非法出售等违法行为的发生。所以，银行在纳税管理上切不可疏忽大意，必须提高警惕，加强法律教育，加强税务的管理与监督。3、完善银行业务流程。营改增后，银行的相关业务流程会有所改变。为了银行业务的顺利开展，需要不断改进完善有关的业务流程。首先，银行要建立并完善会计制度。对于会计业务如何处理，每个会计岗位工作的流程，每个工作人员的具体工作要求要有明确的规章制度并要求工作人员遵照执行;其次，随着信息化技术的不断发展，银行应该改进、完善相关的信息化处理系统，将增值税处理相关内容纳入软件开发中，通过系统提供的信息实现自动开具发票，录入进项税额，计算销项税额等，从而规范公司的业务处理，避免手工复杂且容易犯错的问题;最后，要加强复核、审核流程的工作。工作人员的工作离不开监督，只有有效的监督保证工作人员严格按照业务流程的要求进行工作，才能避免出错。银行可以设置专门的部门岗位，负责监督复核的工作，以加强对业务流程的审核。4、加强银行内部控制。健全的内部控制对企业财务管理有着举足轻重的作用。内部控制分事前、事中、事后。事前通过建立起健全的规章制度以及完善的操作流程规范工作人员的操作，起到防患于未然的作用;事中通过对工作人员工作的复核与审核等监督工作，及时避免可能的错误;事后进行审计核查、考核等方法以达到财务管理的目标。实行营改增后，商业银行需要加强这三方面的工作，特别是由于增值税业务的复杂性，结果的重要性更需要高度重视，加强增值税相关工作事前、事中、事后的监管控制，以保证增值税发票使用正确，进项税额充分正确抵用，增值税额计算正确，及时缴纳，杜绝违法犯罪的事情发生，从而确保银行工作依法有序，正常进行。参考文献：1马旋灵.基于情景分析的我国上市银行营改增税负探析J.经济师，2015.8.2薛元坤.营改增对企业财务管理的影响文献综述J.企业导报，2015.16.3吕连菊.浅析营改增对企业财务管理的影响J.会计之友，2015.16.虽然外部原因会给财务带来风险，但财务风险形成的根本原因往往是内部原因。企业基本结构不合理是导致企业财务风险的常见原因，我国企业资本结构不合理，有些企业负债规模大，导致企业风险大，财务负担沉重，不利于企业的持续发展。在企业发展过程中，投资决策不合理也是导致企业财务风险的内部原因之一，投资决策对企业长期发展起着非常重要的作用，企业在发展的过程中，投资一旦出现决策性失误，将会使投资的项目收益减少，造成公司出现资金短缺，给财务带来风险。4.3 财务管理制度不完善财务活动和风险是并存的，在进行财务活动时候需要做好风险评估工作，根据企业发展进行全面的评估与计划，细化财务的管理制度。企业在发展时将会需要扩展，需要投资项目，如果财务不能做出正确的计划和风险评估，将会给企业财务带来很大风险。4.4 企业风险意识淡薄这也是常见的导致企业财务风险的原因之一，企业领导没有风险意识，盲目发展，会导致财务资金短缺或者企业亏损。因此，在发展的过程中，需要有风险意识，做好风险评估工作。五、完善企业财务风险与控制对策5.1 加强企业领导和财务部门的风险意识造成财务风险的原因虽说是多种多样，但很多风险是由于企业领导的风险意识不够造成的。加强企业领导和财务部门的风险意识，需要从企业领导做起，很多财务部门对风险意识认识不够是由于企业领导的不重视造成的。企业领导是企业的决策者和领导者，是员工效仿的对象，只有领导以身作则，在企业内部形成良好的管理体系。在企业强调风险意识，对能预料的风险要想好风险控制方法，对不能预料的风险，要做好风险的处理工作。只有企业领导有风险意识，才能对风险有预防和控制。因此，加强企业领导和财务部门的风险意识是企业迫在眉睫的工作。5.2 采取适当的企业风险策略企业需要建立健全的财务风险预防机制，建立财务风险监测机构。根据企业的发展情况，预估企业可能会出现的风险，例如，企业的产品因为经营不当产生积压，产品质量下降，市场调控引发成本上升等，都需要根据实际情况进行评估，并且能制订出风险控制的方法。调查发现，目前处理财务风险的方法是：回避风险、控制风险、接受风险和分散风险等。能对财务风险加以有效的控制，需要财务管理人员有较强的财务管理能力和知识技能，熟悉企业的发展方向和企业风险产生的原因并能及时对企业风险进行预防和控制。对企业风险能有效控制，需要财务管理人员具备敏锐的观察能力，能及时发现问题并快速做出正确决策的能力。只有财务人员将风险意识渗透到日常工作中，才能及时对企业发展过程中出现的风险做出灵活的反应。5.3 建立完善的企业风险防御体制企业在发展过程中，需要建立多元化的企业经营模式和健全的风险预防机制，积极分散企业风险。企业领导者需要根据企业发展情况和特点，及时进行企业风险预防机制的调整。预防企业风险的发生，需要财务做出详细的风险评估报告和详细可行的投资计划，做到尽可能避免企业在融资和投资之间的缺口，保持企业稳定发展。财务管理人员需要有所侧重，对企业财务风险进行评估和分析。总结处理不当或未能预测到的风险原因，吸取教训，并努力向资深财务人员学习，借鉴国内外优秀企业风险防御经验，引进优秀的财务风险防御体系，根据自己企业发展特点，吸取精华，结合我国相关法律和政策建立完善的财务防御体系。完善的风险预防体系包括财务人员能力、风险评估、投资计划评估、风险处理与控制等，企业需要提高对财务风险控制的重视程度。5.4 进行财务结构的调整和优化每个企业的发展都会存在各种风险，但很多风险是可预测的，企业需要根据自身的发展特点去建立适合自己企业发展的财务体系，建立完善的财务预算体系、风险预测体系、投资计划体系等，采取针对性的措施规避风险。将财务部门职能细分，强化财务部门各项基础工作，对可预见的风险进行防御。而很多可预见的风险是由于财务内部结构问题造成的，其中包括财务内部结构混乱，财务人员职能分工不明确等。对财务结构进行优化，职能明确化，成立风险评估小组、监督小组、投资项目评估小组、风险控制小组等。六、结语企业发展带动整个市场经济的发展，但随着市场经济的高速发展，企业面临的也是更激烈的市场竞争和挑战。企业面临的风险也会更大，企业如何在这种高速发展的市场经济下可持续发展，这对企业来说是很大的挑战。面临着各种财务风险的增加，企业财务需要做好对财务风险的评估和控制工作，财务管理人员需要不断提高自身的专业技能和职业素质，对企