张玉娟 财务分析报告.doc

山东经贸职业学院 毕 业 设 计（论 文）课题 财务分析报告（真账模拟演练） 专业 会计电算化 班级 09级电算化一班 学号_2009313144 姓名 张玉娟 指导教师 李海鹰 2012 年 4 月中国 滨州内容摘要财务分析报告是反映企业财务状况和财务成果意见的报告性书面文件。撰写财务分析报告是对财务分析工作的概括和总结的重要环节。财务分析是指运用一定的方法和手段，对财务报表及相关资料提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系及变换趋势，以便对企业的财务活动和有关经济活动做出评价和预测，从而为财务报表使用者进行相关经济决策提供直接、相关的信息，给予具体、有效的帮助。财务分析是一项复杂的工作，需要分析人员倾注大量的时间和精力。从事财务分析的专业人员要结合企业实际情况，分析企业各项财务指标，认真谨慎的撰写出“详细而专业”的分析报告。财务分析的基本职能是将大量的报表数据转化为对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，因此财务分析是连接财务报表和使用者的桥梁和纽带，其实质是对财务分析报告所提供的会计信息进行进一步加工、利用的过程。财务分析的目标是指财务分析者通过对企业财务状况和经营成果进行分析研究想要达到的、或应该达到的预期效果和境地。从现代财务会计的发展逻辑看，财务报告目标的演进与资本市场的发育和完善基本上是步调一致的。财务分析应以会计报表阅读与分析为前提和基础，在会计报表基础上抽取出来的财务能力指标。财务分析是以企业财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。财务分析的作用从最初评价借款人的偿债能力发展到现在已经有了充分的发展。关键词：资产、负债、经营成果、财务指标目 录内容摘要 2关键词 21. 企业简介4 2. 企业经营状况分析及总结2.1 企业经营状况4 2.2资产趋向走势52.3负债曲线变化53. 企业综合能力研究 3.1企业营运能力 53.2企业偿债能力 53.3企业获利能力 54. 总结 6参考文献 7谢 辞 8财务分析报告（真账模拟演练）1.企业简介根据寿光华星医疗器械股份有限公司发布的资产负债表和利润表的数据，我们运用比率分析法和图表分析法等方法分析数据可以看出该公司2011年财务状况基本处于一般盈利状态，相比去年有一定的增长。该厂采用大量单步骤成产，平时从仓库领用材料进行加工，产品生产完工后送交仓库。该厂适用新企业会计准则，实行厂部一级核算，采用科目汇总核算形式，每旬汇总登记总账一次。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本原材料采用计划成本核算，材料成本差异月末一次集中结转。期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用月当产量法，按50%完工程度计算。所得税税率为33%，采用应付税款法核算，按年计算交纳。2.企业经营状况分析及总结21资产趋向走势2.1.1企业总资产结构变化从总资产来看，寿光华星医疗器械股份有限公司年末资产比去年同期增长1950974元，比年初增长了32.4%表明企业占有的经济资源有所增加，经营规模有所扩大。从总资产构成来看，流动资产增加了1290559元，占总资产的比重由年初的41.35%上升为年末的47.42%，上升了6.07百分点；长期股权投资增加了213600元，占总资产的比重由年初的2.98%，上升为年末的6.44%,上升了1.46个百分点；固定资产净值金额虽然增加了315245元，但占总资产的比重由年初的51.03%，下降为42.49%，下降了8.54个百分比。无形资产因摊销所占比重应逐年下降，但因企业购入新的非专利技术等无形资产，使得其占总资产的比重未减而增，属于正常情况。从总资产构成情况来看 ，企业流动资产比重上升，固定资产比重下降，表明了企业资产流动性增强、风险降低。再结合固定资产绝对值增加这一点来分析，可发现企业资产风险降低并不会导致经营规模缩小、盈利能力减少。因此，可以对企业总资产结构的变化予以好评。2.1.2企业固定资产和流动资产变化从各大固定资产金额和构成的变化来看，固定资产等长期资产的变化应属正常。而流动资产的变化主要表现在货币资金、交易性金融资产、应收票据和存货这几个项目上。货币资金、交易性金融资产、应收票据年末比年初所占的比重平均上升了2.45,存货年末比年初金额增加了168452.5元，但所占总资产的比重去下降了2.16个百分点。总的来说，寿光华星医疗器械股份有限公司资产总额增加，经营能力也有所增加，资产状况比较好。22 负债曲线变化从负债总额来看，年末比年初金额增加了784708.8，增长率为34.75%，占资金来源的比重从37.51%上升为38.18%，上升了0.66个百分比，表明了企业财务风险年末较年初并没有增加很大，还在企业可以接受的范围之内。从负债总额的构成来看，流动负债年末金额比年初增加了694508.8元，增长率为65.62%，占资金来源的比重由年初的17.58%上升为21.99%，上升了4.41个百分点；长期负债的年末金额比年初数增加了24200元，但所占资金来源的比重却下降了4.57个百分点。从理论上看，流动负债风险大于长期负债。流动负债比重上升就意味着企业的财务风险增大。所以，太湖机械厂年末风险较年初有所增加。从长期负债的内部结构来看，该企业通过长期借款和发行债券，来增加资金，虽然年末金额较年初金额有所增加，但所占资金来源的比重却下降了4.57个百分点。总体而言，寿光华星医疗器械股份有限公司财务风险有所增加，但主要是因为应付股利、应付水费等引起的，并不会造成企业财务风险的过度增加。2.3经营状况概括由于该公司未提供上年数据，无法进行前后期比较，只能对其各项目的构成情况进行分析。其中，营业成本所占的比重为52.8%,几乎占营业收入的一半。净利润所占比重为21.49%，从期间费用所占比重来看，管理费用的比重为15.58%，是销售费用的5倍。由为于太湖机械厂对外进行投资，获得的收益209220，所占比重为4.2%，从资产负债表中可以看出，这是企业长期股权投资增加的结果。3企业综合能力研究31企业营运能力寿光华星医疗器械股份有限公司2011年年末流动资产周转率为1.589，即平均每226天周转一次，其中应收账款的周转率为9.32，存货的周转率为4.38。固定资产的周转率为0.72，即平均每505天周转一次。从上述几个比率中可以看出，该企业周转率很慢，营运能力比较差。32企业偿债能力寿光华星医疗器械股份有限公司2011年年末流动比率为2.16，对于制造企业来说，流动比率的经验值为2：1，所以寿光华星医疗器械股份有限公司的流动比率在安全范围之上；年末速动比率为1.46比年初增加了9%，；年末资产负债率 为38.18%比年末数增加了66%。从以上三个指标可以看出，寿光华星医疗器械股份有限公司偿债能力增强。33企业获利能力寿光华星医疗器械股份有限公司2011年末销售净利润为21.49%，反应该企业营业收入带来净利润的能力；总资产收益率为15.3%,反应该企业总资产能够获得净利润的能力；净资产收益率为24.64，反应该企业所有者每一元钱的投资能够获得多少净收益，它是衡量一个公司股东资本的使用效率。4.总结根据上述各项数据分析，可以得出下列结论:第一，该企业的盈利能力很好，但资产的营运能力较差；第二，该企业整体财务风险有所增加，但增加幅度不明显；第三，企业绝对经营能力的增长速度高于风险水平的增长速度，这可以从以上两点中推出；第四，公司经营能力增加，这既可以从该企业总资产的增加中推出，还可以从净资产的增加中推出；因此，该厂针对其所面临的问题，首先，应加大产品的宣传力度，采取积极地营销策略；其次，注重流动资金周转率，加快资金周转速度，以增加利润和净现金流量；同时，还应确保企业以后的财务风险和资本成本在合理的范围之内。参 考 文 献1 沙洁. 企业财务报表分析J. 财会研究 , 2004,(10) . 2 石玉华 ,沈斌 ,刘广丽. 试论企业财务报表分析的局限性及对策J. 统计与咨询 , 2004,(04) . 3 郑雷. 企业财务报表分析的局限性J. 大众科技 , 2004,(03) . 4 朱红. 财务报表分析的实例演示J. 水运管理 , 2004,(09) . 5 王冰. 浅析企业财务报表分析J. 山西统计 , 2003,(12) . 6 王静.对财务报告体系改革的几点思考J.青海经济研究，2006，（3）7 姚正海.财务报告理论与应用研究M，中国矿业大学出版社，20038 黎明、徐茜、潘龙萍、钱文菁.财务报告分析M，立信会计出版社，2003 9 吴秀娟.如何提高知识经济下财务报告的相关性J.中州煤炭，2006，（5）10 纪丽芳.财务报告体系改革的研究J.山西经济管理干部学院学报，2006，（14）谢辞走的最快的总是时间，来不及感叹，大学生活已近尾声，三年的努力与付出，随着本次论文的完成，将要划下完美的句号。本论文设计在王爱玲老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，论文初稿与定稿无不凝聚着王爱玲老师的心血和汗水，在我的毕业设计期间，王爱玲老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，王老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度使我深受感动，没有这样的帮助和关怀和熏陶，我不会这么顺利的完成毕业设计。在此向王爱玲老师表示深深的感谢和崇高的敬意！在临近毕业之际，我还要借此机会向在这三年中给予我诸多教诲和帮助的各位老师表示由衷的