中级财务会计_期末复习.pdf

中财复习资料中财复习资料 1 1 会计信息质量要求 谨慎性原则在实际中的应用 会计信息质量要求 谨慎性原则在实际中的应用 会计信息应具备可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性八大基本特征 谨慎性在会计确认 计量时 处理的原则是 应 预计可能产生的损失 但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值 2 2 现金盘盈盘亏及其处理 现金盘盈盘亏及其处理 盘盈 1 属于应支付给有关人员和单位的 借记 待处理财产损益 待处理流动 资产损益 贷记 其他应付款 应付现金盈余 2 属于无法查明的现金盈余 借记 待处理财产损益 待处理流动资产损益 贷记 营业外收入 盘盈利得 盘亏 1 属于应由责任人赔偿的 借记 其他应收款 应收现金短缺款 或 库 存现金 贷记 待处理财产损益 待处理流动资产损益 2 属于应由保险公司 赔偿的部分 借记 其他应收款 应收保险赔款 贷记 待处理财产损益 待 处理流动资产损益 3 属于无法查明的原因 借记 管理费用 贷记 待处理 财产损益 待处理流动资产损益 3 3 材料购入的成本确定 材料发出加权平均法 先进先出法 材料购入的成本确定 材料发出加权平均法 先进先出法 加权平均法 月初结存存货成本 本月收入存货成本 月初结存存货数量 本 月收入存货数量 先进先出法 先入库的先发出去 P44P44 4 4 计划成本 计划成本 材料成本的差异材料成本的差异 企业购进存货时 将存货的实际采购成本记在 材料采购 的借方 将存货的 计划成本记在 材料采购 的贷方 并将实际成本与计划成本的差额 由 材料 采购 转入 材料成本差异 5 5 金融资产初始入账价值 投资收益的确认 金融资产初始入账价值 投资收益的确认 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额 相关的交易费 用在发生时直接计入当期损益 其中 交易费用是指可直接归属与购买 发行或 处置金融工具新增的外部费用 主要包括支付给代理机构 咨询公司 券商等的 手续费和佣金及其他必要支出 企业在持有交易性金融资产期间 对于获得的现金股利 应于被投资单位宣告 发放现金股利或实际收到现金股利时 确认为投资收益 对于获得的债券利息 应于资产负债表日或付息日 确认为投资收益 6 6 应收票据 商业承兑票据和银行承兑汇票 应收票据 商业承兑票据和银行承兑汇票 应收票据是指企业持有的还没有到期 尚未兑现的商业票据 7 7 同一控制下企业合并 同一控制下企业合并 差额处理差额处理 合并方以支付现金 转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的 应当在 合并日按照取得的被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初 始投资成本 初始投资成本大于支付的合并对价账面价值的差额 计入资本公积 小于应依次冲减资本公积 盈余公积 未分配利润 合并方以发行权益性证券作为合并对价的 按照发行的权益性证券面值总额作 为股本 初始投资成本大于发行的权益性证券面值总额的差额 计入资本公积 小于应依次冲减资本公积 盈余公积 未分配利润 8 8 固定资产核算内容固定资产核算内容 固定资产双倍余额固定资产双倍余额 工作量法等计提折旧方法工作量法等计提折旧方法 固定资固定资 产当月增加当月计提折旧 自行建造固定资产时 工程物资盘盈盘亏处理产当月增加当月计提折旧 自行建造固定资产时 工程物资盘盈盘亏处理 固定资产当月增加 当月不提折旧 下月计提折旧 固定资产核算内容 P120P120 126126 双倍余额递减法 年折旧率 1 预计使用年限 100 2 某年的折旧额 该年年初固定资产账面净值 年折旧率 工作量法 单位工作量折旧额 原始价值 1 预计净残值率 预计工作量总额 年折旧率 某年实际完成的工作量 单位工作量折旧额 盘盈 借记固定资产 贷记以前年度损益调整 盘亏 借记待处理财产损益 贷记 固定资产 9 9 计入所以者权益的利得和损失 计入当期损益的利得和损失 计入所以者权益的利得和损失 计入当期损益的利得和损失 老师说第一个是资本公积 第二个是营业外收入 营业外支出 1010 预付和应付 应收和预收 预付和应付 应收和预收 预付属于资产类 应付属于负债类 应收属于资产类 预收属于负债类 1111 商品采购成本的确定 商品采购成本的确定 外购存货成本 即采购成本 包括购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保 险费 1212 金融资产的重分类 金融资产的重分类 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 主要是短期投资 货币资 金的等价物 随时变现 2 持有至到期投资 主要为债券性投资 3 贷款和应收 账款 4 可供出售的金融资产 投资意图不明确 1313 长期股权投资的成本法与权益法的应用 入账金额和宣派股利有何不同 长期股权投资的成本法与权益法的应用 入账金额和宣派股利有何不同 P99P99 109109 1414 现金折扣的处理 现金折扣的处理 收款方 付款方收款方 付款方 总价法 华联公司卖给 A 公司一批商品 货款 100000 付款条件为 2 10 n 30 适用税 率为 17 华联公司账务处理华联公司账务处理 销售业务发生时 借 应收账款117000 贷 主营业务收入100000 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 假如客户 10 天内付款 100000 1 0 02 17000 115000 借 银行存款115000 财务费用2000 贷 应收账款117000 假如客户 30 天内付款 借 银行存款117000 贷 应收账款117000 A A 公司账务处理公司账务处理 收到货时 借 原材料100000 应交税费 应交增值税 进项税额 17000 贷 应付账款117000 10 天内付款 借 应付账款117000 贷 财务费用2000 银行存款115000 30 天内付款 借 应付账款117000 贷 银行存款117000 1515 营业税金及附加账户的核算内容 营业税金及附加账户的核算内容 企业将生产的应交税费消费品对外销售时 应按照税法规定计算应交消费税的金 额 将其确认为一项负债 并计入当期损益 借记 营业税金及附加 贷记 应交 税费 应交消费税 1616 可供出售金融资产的重分类 可供出售金融资产的重分类 除了 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 主要是短期投资 货 币资金的等价物 随时变现 2 持有至到期投资 主要为债券性投资 3 贷款和 应收账款 的金融资产是可供出售金融资产 1717 持有至到期投资入账金额 取得 持有 期末 处置 持有至到期投资入账金额 取得 持有 期末 处置 P68 75P68 75 如发生的交易费用计入当期损益 如发生的交易费用计入当期损益 初始金额 初始金额 1818 投资有现金 固定资产 无形资产 商品 材料等 实物投资时投资方 投资有现金 固定资产 无形资产 商品 材料等 实物投资时投资方 被投资方的入账全额确定 中财作业被投资方的入账全额确定 中财作业 P375P375 5 5 1919 无形资产摊销年限的确定 处置 无形资产摊销年限的确定 处置 专利权 发明专利权期限为 20 年 实用新型专利权和外观设计专利权为 10 年 商标 10 年 当企业取得一项专利权时 国家法律规定的保护期是 10 年 企业预计该专利能 在未来 8 年为企业带来利益 则该专利的使用寿命为 8 年 若该专利能在未来 12 年为企业带来利益 则该专利的使用寿命为 10 年 企业按月计提无形资产推销时 借记管理费用 制造费用 其他业务成本 贷记 累计摊销 2020 提供劳务交易结果不能可靠计量时 劳务收入和劳务成本的处理 提供劳务交易结果不能可靠计量时 劳务收入和劳务成本的处理 1 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿 应当按照已经发生的劳务 成本金额确认提供劳务收入 并结转已经发生的劳务成本 2 如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿 应当按照预计能够得到补 偿的劳务成本金额确认提供劳务收入 并结转已经发生的劳务成本 3 如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿 应当将已经发生的劳务成 本计入当期损益 不确认提供