驻马店市村级财务管理存在问题及对策研究论文.doc

分类号：F302.6 学校代码：10712U D C： 631.16 研究生学号：TG04224 密 级： 公开 2009届在职攻读硕士学位研究生学位论文驻马店市村级财务管理存在问题及对策研究 类 型 农 业 推 广 领 域 种 植 研 究 生 黄永军 指 导 教 师 相建业 副研究员 完 成 时 间 2009年11月 中国 陕西 杨凌研究生学位论文的独创性声明本人声明：所呈交的硕士学位论文硕士专业学位论文是我个人在导师指导下独立进行的研究工作及取得的研究结果；论文中的研究数据及结果是按学校关于规范西北农林科技大学研究生学术道德的暂行规定获得的，如果违反此规定，一切后果与法律责任均由本人承担。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究结果，也不包含其他人和自己本人已获得西北农林科技大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文的致谢中作了明确的说明并表示了谢意。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。研究生签名： 时间： 年 月 日导师指导研究生学位论文的承诺本人承诺：我的硕士学位论文硕士专业学位研究生 所呈交的硕士学位论文是在我指导下独立开展研究工作及取得的研究结果，属于我现岗职务工作的结果，并严格按照学校关于规范西北农林科技大学研究生学术道德的暂行规定而获得的研究结果。如果违反学校关于规范西北农林科技大学研究生学术道德的暂行规定，我必须接受按学校有关规定的处罚处理并承担相应导师连带责任。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。导师签名： 时间： 年 月 日 关于其他单位与人员对研究生学位论文使用授权的说明任何收存和保管本论文各种版本的单位和个人未经本论文作者的导师授权，不得有对本论文进行复制、修改、发行、出租、改编等侵犯著作权的行为，否则，按违背中华人民共和国著作权法有关规定处理并追究法律责任。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。经本论文作者的导师同意，授权西北农林科技大学可向主管上级有关单位送交论文的纸质件和电子文档，允许论文被查阅和借阅，可以采用复印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文；否则，按违背中华人民共和国著作权法有关规定处理并追究法律责任。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。研究生签名：时间：年月日导师签名： 时间：年月日驻马店市村级财务管理存在问题及对策研究摘 要随着我国农村经济的快速发展，村级财务管理越来越受到人们的重视。农村税费改革后，驻马店市村级财务管理发生了很大变化，管理水平逐步得到提高。但是，由于受传统思想观念的影响，村民前面是否加上“由于”更通顺些？监督意识的缺失和“和”前面我删掉了，号。农村公共财政管理体制的不健全，村级财务管理依然存在很多问题，需要寻求新的思路对“对”前我删掉了，号。其加以规范和完善，为新农村建设做好财力保障。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。本研究从驻马店市农村集体经济组织财务管理的实际情况入手，通过深入细致的调研和认真科学的分析，取得了以下结果：厦礴恳蹒骈時盡继價骚。1、通过深入细致的调查研究，得出驻马店市村级财务管理中存在的主要问题：会计基础工作薄弱，会计核算工作不规范；资金内部控制制度不健全，管理混乱；集体资产、资源产权不清，流失、浪费严重；财务公开流于形式等。茕桢广鳓鯡选块网羈泪。2、经过认真科学的分析，得出引起这些问题的主要原因：农村基层组织之间权责不清，关系不明，管理主体错位；村级财务管理模式缺少完善和创新，财务制度执行不彻底；会计主体不明，村级社区管理性资金与生产经营性资金相互混淆；村级财会人员更换频繁、整体素质不高等。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。3、根据驻马店市农村财务管理的实际情况，提出解决问题的三条对策：（1）创新村级财务管理模式，实行资金集中收付方式下的委托代理模式。通过建立资金集中收付中心、代理记账中心、公有资产监管中心和招投标委托中心，把资金的集中控制管理与村级财务的委托代理有机地结合起来，形成“四位一体”的农村财务管理新体制，使资金、资产、资源等管理和账务处理紧密地融合在一起，有效解决农村财务管理面临的困境。 籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。（2）加强村级会计人员管理。实行公开招聘持证上岗制度，对专职会计人员进行定期轮岗，对报账人员开展定期培训，稳定财会人员队伍，提高会计人员素质。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。（3）加强财务公开，完善民主管理。创新财务公开形式，深化财务公开内容；建立健全民主管理制度；强化村级财务监督，实行责任追究，做到科学决策，民主理财。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。关键词：村集体经济组织关键词之间还要标点符号吗？；财务管理；问题；？对策；驻马店STUDY ON PROBLEMS AND COUNTERMEASURES OF VILLAGE FINANCIAL MANAGEMENT IN ZHUMADIAN铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。ABSTRACTWith the rapid development of Chinas rural economy, village financial management has taken more and more attention. After the rural tax reforming, great changes have taken place in village financial management which also has gradually improved. However, due to the impact of the traditional ideas, the deficiency of villagers senses of supervision, and the imperfect of rural public financial management system, there are many problems still need to find new ideas, to standardize and improve for building a strong financial protection in rural areas.擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。Starting with the actual situation of the financial management of rural cllective economy in Zhumadian, and through meticulous research and scientific analysis, this thesis yielded the following results:贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。. We can come to the main problems of village financial management through in-depth and detailed investigation. The basic accounting work is weak and unstandardized. The financial internal control system is not perfect, which causes chaos in management. The collective assets and property rights are unclear, whose wastage is also serious. And the financial disclosure becomes a mere formality, etc.坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。. We can come to the main causes of these problems after careful scientific analysis: The division of responsibilities and the relationship among the rural grassroots organizations are ambiguous. The main part of management is dislocated. The village financial management lacks improvement and innovation. The financial system is not completely implemented. Because of the unknown of the main part，the village funds of management and operation are mutually confused. The staff of village accounting turnover frequently, and their qualities are still deficient. 蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。. According to the actual situation in rural areas of financial management, we can put forward three countermeasures to solve the problems.買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。. The financial management model should be innovated to be the model of commissioned agent which is implemented under the centralized collection and payment of funds. Through establishing the center of funds centralized collection and payment, of agency accounting, of the public assets and of the tunder request， the centralized control of funds is organically combined with the village financial principal-agent, so as to form a new financial management system which combines the management and the processing closely.綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。. The management of accounting staff should be strengthened. Certificate is necessary when advertises staff openly. All staff should regularly make job rotation and attend certain training to improve the personnel quality.驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。. The financial disclosure should be strengthened and the democratic management should be improved. By innovating the form of financial disclosure, its content could be more deepened. With improving the democratic management system and strengthening the village financial supervision, it is able to make a scientific decision and manage the finance democratically. 猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。KEY WORDW: village collective economy organization，counting management，problems，countermeasures，Zhumadian锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。目 录第一章文献综述 11.1研究的目的11.2研究的意义11.2.1是加强和完善驻马店市村级财务管理的需要11.2.2是驻马店市建设新农村的需要11.2.3是规范和完善我国中西部农村财务管理的需要21.3研究动态21.3.1财务会计制度不断修订和完善21.3.2财务公开全面推进21.3.3民主理财全面开展31.3.4村会计委托代理模式的推广31.3.5研究动态综述3第二章 研究材料、思路及方法 42.1研究材料42.2研究思路42.3研究方法42.4本文的创新之处4第三章 驻马店市村级财务管理存在的主要问题63.1村级会计基础工作薄弱，会计核算工作不规范63.1.1会计凭证的使用和管理不规范63.1.2会计账簿设置不合理，会计科目运用不正确63.1.3会计报表编报不规范，会计档案保管不完全73.2村级资金内部控制制度不健全，资金管理不规范73.2.1资金收付无计划，年度财务无预算73.2.2资金内部控制制度不健全73.2.3国家财政资金在使用过程中监管不严93.3农村集体资产资源产权不清，使用和管理混乱103.3.1种类繁多、产权不明 103.3.2管理混乱、账目不清103.3.3长期闲置、流失严重 113.3.4承包出租缺是否掉字了？还是打重复了？、缺乏透明113.3.5村级财务管理与实物资产管理严重脱节 123.4村财务公开存在问题 133.4.1财务公开不及时，公开时间不符合规定 133.4.2财务公开不详细，公开内容不符合规定 133.4.3财务公开形式单一，公开程序不符合规定 133.4.4财务公开制度执行不严，公开信息的质量不符合规定 14第四章 驻马店市村级财务管理存在问题的原因分析154.1农村基层组织对村级财务管理的影响分析 154.1.1村党支部的性质职能及其与村级财务管理的关系 154.1.2村委会的性质,职能及其与村级财务管理的关系154.1.3村集体经济组织的性质,职能及其与村级财务管理的关系164.2农村基层组织对村级财务管理的影响分析 174.2.1我国村级财务管理模式及其优缺点分析 174.2.2驻马店市村级财务管理模式上存在的缺点 194.3会计主体不明,导致资金管理混乱194.3.1村级财务资金收支类型分析 194.3.2会计主体不明,不同类型资金相互混淆204.4会计人员对村级财务管理的影响分析 204.4.1会计岗位设置不合理，人员配置不符合规定 214.4.2会计人员更换频繁，任免程序不符合规定 214.4.3账随人换，会计交接手续不符合规定 214.4.4会计人员的整体素质偏低，业务能力不强 214.4.5村会计处理业务的独立性缺失,导致会计监督乏力22第五章 规范和完善驻马店市村级财务管理的对策 235.1实行资金集中收付方式下的委托代理模式 235.1.1总体思路 235.1.2领导体制设计 235.1.3组织机构设计 245.1.3.1机构设置 245.1.3.2管理主体设置 255.1.3.3人员配备及其经费保障 255.1.4村级资金实行集中收付管理模式的构想 255.1.4.1基本构想思路 255.1.4.2运行模式设计 265.1.4.3收入和支出的集中控制管理 275.1.4.4村级资金的内部管理 285.1.5规范和完善村级财务委托代理模式的思路 295.1.5.1把握基本原则，完善委托代理 30 5.1.5.2建立村会计代理记账中心，推行代理记账制度 325.1.5.3建立村公有资产监督管理中心，推行公有资产代管制度 335.1.5.4建立村招投标委托代理中心，推行招投标委托制度 365.2加强村级会计人员管理，提高会计人员素质385.2.1加强专职会计人员管理，实行定期轮岗制度385.2.2加强村报账人员管理，制定和完善报账人员职责395.2.3实行公开招聘、持证上岗制度395.2.4建立定期培训、考核激励机制405.3加强财务公开，完善民主管理 405.3.1创新和完善财务公开形式 405.3.2拓展和深化财务公开内容 415.3.3建立和健全财务公开制度 415.3.4建立和健全民主管理制度 425.3.5加强和完善民主理财制度 42第六章 结论与讨论446.1结论 446.2讨论 44参考文献46致 谢50作者简介51第一章 文献综述 3第一章 文献综述1.1研究的目的近年来，国家对农村的发展非常重视，各项政策措施逐步向“三农”倾斜，财政资金对农村的投资逐年增加，集体经济得到快速发展，新农村建设取得了显著成绩。村级财务是否加上“管理”二字？成为广大农民关心的焦点和热点。规范农村基层组织的财务行为，成为农村财务改革的重点。随着农村社区管理职能的加强，社区管理性公共财务从村级财务管理中突显出来，越来越受到人们的重视。从长远趋势来看，社区管理性公共财务应当从村集体经济组织财务中分离，实行单独核算，避免相互影响。为了建立规范、完善的农村财务管理新体制，非常有必要探讨和研究驻马店市农村财务管理中存在的问题，寻求解决这些问题的有效途径，为新农村建设提供财力保障，为村级财务管理的改革和发展提供借鉴。構氽頑黉碩饨荠龈话骛。1.2研究的意义1.2.1是加强和完善驻马店市村级财务管理的需要农村税费改革后，驻马店市村级财务管理发生了很大变化，管理模式由传统的“村账自管”模式转变为“委托代理模式”，国家财政资金在村级财务资金中所占比重越来越大，农村社区管理性职能在逐步加强，村级财务管理在一定程度上得到规范和提高。但是，由于受传统思想观念的影响，村民监督意识的缺失，再加上农村公共财政管理体制的不健全，使各项制度制度后我加了、号、办法无法得到全面落实，各项政策措施推行不彻底，国家财政资金得不到有效监管，村级财务管理依然存在很多问题。所以，应当针对存在的问题，采取有效措施，为驻马店市村级财务管理的规范和完善提供对策和思路。輒峄陽檉簖疖網儂號泶。1.2.2是驻马店市建设新农村的需要党中央、国务院高度重视农业、农村和农民工作。于2004年和2005年相继颁布了关于促进农民增收若干政策意见、关于进一步提高农业综合生产能力若干政策的意见，将解决“三农”问题作为全党工作的重中之重。加强农业基础建设，促进农业发展和农民增收，这是我国推进工业化、城镇化和现代化历史进程中必须长期坚持的一个重大方针，也是建设社会主义新农村所必需的。只有规范和完善村级财务管理，才能为社会主义新农村建设提供良好的经济环境 2,3。通过解决驻马店市村级财务管理存在的问题，能够提高村级财务资金的使用效益，为新农村建设提供财力保障后面应是。号吧？； 尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。1.2.3是规范和完善我国中西部农村财务管理的需要驻马店市位于河南省中南部，地处淮河流域。全市辖9县1区，198个乡镇，2500多个行政村，总面积1.5万平方公理应为“里”，总人口840多万。属丘陵山区地带，是国家和河南省重要的粮油生产基地，素有“天下粮仓”、“中州油库”和“芝麻王国”的美称，油料产量居河南省第一位，是河南省的一个典型农业大市。驻马店市处于我国东西部接合地带，是历届“全国东西部合作经贸洽谈会”的主办城市之一，农村前面是否加上“驻马店市”?经济的发展对我国中部和西部都有很大影响。研究驻马店市村级财务管理问题，能够为驻马店市周边地区解决村级财务管理问题提供帮助，能够为我国中西部农村财务管理的规范化建设提供借鉴，具有十分重要的理论和实践意义。识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒。1.3研究动态20世纪70年代末，我国农村开始推行家庭联产承包责任制，农村经济社会发生了历史性变化。土地承包到户以后，大部分集体资产也进行了承包，没有承包到户的剩余的集体资产出现了一系列问题。在集体资产承包过程中，很多资产被毁坏，被贪污挪用，造成很大的浪费，使全国农村集体资产遭到严重我加了“到“字？损失，农民的物资（还是物质？）利益受到严重侵害，集体经济发展一度陷入停滞。针对农村财务管理中出现的这些问题，国家出台了一系列政策措施，对农村财务进行清理整顿。各地区也积极研究对策，探索出了一些比较成功的经验和做法，从创新农村财务管理模式入手，逐步健全和完善农村财务管理制度，加强农村财务公开和民主理财。凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴。1.3.1财务会计制度不断修订和完善随着农村改革的深入进行，从1988年12月起，财政部和农业部对农村财务会计制度进行了一系列修订和完善，先后制定和颁发了村合作经济组织会计制度（试行）、村合作经济组织财务制度（试行）、村集体经济组织会计制度、农民专业合作社财务会计制度（试行）等。这些财务制度的不断修订和完善对保证农村经济改革的顺利进行，加强集体资金的管理和监督，促进集体资产的保值和增值，都具有非常重要的意义5。恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦。1.3.2财务公开全面推进财务公开是增加村级财务透明度，规范和完善农村财务管理的一项重要措施。早在1991年，中共中央国务院针对当时的农业和农村工作，首次明确提出在农村要建立村务公开制度； 1997年12月国家第一次对财务公开的相关内容做出明确规定，出台了村集体经济组织财务公开暂行规定；1998年，正式提出了推进农村基层民主建设；2004年以后，又制定了一系列政策、措施，对农村财务公开的实施、对规范和完善农村财务管理、对农村财务的审计工作等，都作出了明确的规定和要求 6,7。鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫。1.3.3民主理财全面开展民主理财是村集体经济组织成员关心和关注村集体经济，参与本村财务管理，实行民主决策、民主监督、民主管理的重要形式，也是村民依法行使民主权利，进行参政议政的有效途径。国家在有关法律、法规中明确规定，农村集体经济组织应当依法建立民主理财小组，对村级财务活动进行有效监督，同时具体规定了民主理财小组产生的程序和方法，并详细规定了民主理财的内容，使农村民主理财全面开展8。硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹。1.3.4财务管理模式不断完善和推广村会计委托代理模式是适合我国农村现状的、比较合理的一种村级财务管理模式。它是在“村账乡管”的基础上发展起来的。具体来说就是由乡镇接受村集体经济组织或村民委员会委托，代替村集体经济组织进行财务会计管理的一种模式。根据我国农村财务掉个财字，已加上。管理的现状，当前村级财务管理模式主要有四种，第一，号应换成：吧？种是村会计委托代理模式，它在村级财务管理模式中所占比重最大，全国超过65%的村在实行；第二种是村会计集中办公模式，全国约有20%的村在实行；第三种是村会计委派制模式，全国有5%的村在实行；第四种是村账自管模式，全国仍有10%的村在实行 9。这些财务管理模式的实施、推广和不断完善，对村级财务管理的规范化建设起到了极大的推动作用。阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖。1.3.5研究动态综述财务会计制度的不断修订和完善，为农村财务管理工作提供了稳固的制度基础；村级会计委托代理模式的推广和规范，提高了农村财务管理水平；财务公开的不断推进，民主理财的全面开展，使农村财务管理的民主监督机制进一步得到健全。尽管如此，由于各地农村的经济情况千差成别应是“万“字吧？，财务管理状况各不相同，各项政策措施、制度办法在贯彻执行过程中出现了差异，缺乏针对当地农村实际经济情况和管理情况的创新，致使一些政策内容是否去掉“内容”二字？推行不彻底，很多财务制度流于形式，贯彻执行不到位，无法起到规范村级财务的真正作用，各地村级财务管理依然存在问题10。另外，随着改革的深入和经济的发展，也会出现一些新情况、新问题。解决这些问题，需要根据国家政策，依据当地农村实际情况，因地制宜地采取应对措施，建立起规范、完善的农村财务管理体制。氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩。第二章 国外农业技术推广模式比较分析 5第二章 研究材料、思路及方法2.1研究材料2005年2008年的驻马店年鉴，驻马店市财政局、驻马店市农业局、驻马店市农经站、驻马店市扶贫办等单位2005年2008的掉个“年”字吧？相关文件及年度资料，中国农业大学图书馆、西北农林科技大学图书馆、河南省驻马店农业学校图书馆资料，各报刊、杂志以及网络媒体资料等。釷鹆資贏車贖孙滅獅赘。2.2研究思路本文从驻马店市村级财务管理存在的问题入手，分析这些问题产生的原因，在借鉴财政国库集中支付和国内其他地市农村财务管理先进经验的基础上，结合我市农村经济和财务管理的实际情况，以国家相关政策和法律法规为指导，提出一些合理可行的对策措施，用于加强和完善驻马店掉了“驻”字，已加上市村级财务管理。怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉。2.3研究方法本文以市场经济理论为指导，运用会计学，农业经济学、财务管理学、计划与规划学、组织学等相关学科内容，结合驻马店市农村经济和财务管理的实际情况，采用规范研究和实证研究相结合、定性分析与定量分析相结合、剖析问题与提出对策相结合的方法，深入乡镇农村进行实地考察，选择典型村（社区）进行调研，与相关专家一起组织问卷调查，同时与村干部和大学生村官等进行详细座谈，着重探讨驻马店市村级财务管理存在的问题和解决问题的对策。谚辞調担鈧谄动禪泻類。2.4本文的创新之处本文通过对驻马店市村级财务管理存在问题的深入分析和研究，得出驻马店市村级财务管理存在问题的实质是资金、资产和资源管理（简称“三资管理”）中存在的问题，结合我国财政国库集中支付的先进经验，提出资金集中收付方式下的委托代理模式。通过建立资金集中收付中心、代理记账中心、公有资产监管中心和招投标委托中心，把资金的集中控制管理模式与村级会计委托代理模式有机地结合起来，同时拓展委托代理范围，把资产、资源和招投标管理也纳入委托代理范围之内，形成“四位一体”的农村财务管理新体制，使资金、资产、资源等管理和账务处理紧密地融合在一起，有效解决农村财务管理面临的困境。嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩。第三章 驻马店市村级财务管理存在的主要问题 15第三章 驻马店市村级财务管理存在的主要问题3.1村级会计基础工作薄弱，会计核算工作不规范3.1.1会计凭证的使用和管理不规范根据中华人民共和国会计法和会计基础工作规范的相关规定，各村发生需要办理会计手续、进行会计核算的事项时，必须取得或者填制原始凭证，原始凭证的各项内容应当填写完整并且不得涂改，签章等相关手续齐全；会计人员必须按照国家会计制度规定，对原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证11。但在实际工作中，有些村凭证的使用和管理极不规范，主要表现在以下两点，一，号应换成：吧？是原始凭证的使用和管理不规范，不按要求取得和填制原始凭证。首先是自制原始凭证不规范。格式不符合规定，内容填写不完整，收款时开具非统一收款收据，项目内容填写不详细，没有收款人签字盖章等；其次是外来原始凭证不规范。支出时没有索要正式发票的习惯，使用非正式收据报销，有些甚至是打一张收款白条作为报销依据，更有甚者是自制单据代替正式发票，由经办人列一张支出清单直接入账，既没有负责人审批，也没有会计人员审核和证明人证明；第三是对原始凭证的合法性、合规性和完整性的审核力度不够。大部分原始凭证内容残缺不全，缺少审核手续；有的大额开支无明细，一张票据几万是否加个“元”字？，却没有列出详细项目，使经济业务内容不清楚。二是记账凭证的使用和管理不规范。记账凭证内容填写不完全，有借方金额无贷方金额或借贷方金额不平衡，违反凭证编制原则；记账凭证无人审核或审核和记账为同一人，违反内部牵制原则；个别村甚至不编制记账凭证，直接用原始凭证作为记账依据，出现错记、漏记等现象，导致账簿记录不正确。熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库。3.1.2会计账簿设置不合理，会计科目运用不正确我国有关会计法律、法规明确规定，村集体经济组织要按规范设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须使用订本式账簿12。但是有一部分村不遵守国家规定，不按要求设置会计科目和账簿，主要表现在以下几点，号换：号？，一是账簿设置不合理。只设置总账不设置明细账，或总账和明细账设置成一本账，现金日记账和银行存款日记账相互混记在一起，严重违反我国的财经纪律。特别是自然资源类资产，一般都没设置账簿，无法对其进行核算。个别经济条件较差的村甚至没有正式的会计账簿，致使村里集体资产长期核算不清，出现了一些账目漏记、资产流失等问题。二是科目运用不正确。在会计核算中按自己的意志自行设置会计科目，同一经济业务，前后会计处理不连贯，科目使用不一致，有的甚至根本不设置会计科目，只是笼统的记几用“笼统地记录几个数据”是否更像书面语言？个数据，导致会计分录不清楚、经济事项不明确。三是账簿记录不规范。有总账记录没有明细账记录，总账和明细账记录不一致；固定资产等有账无物，有物无账，账物不符现象普遍；应收账款不设置明细账，没有及时按规定结转冲销长年呆账，虚增资产总值；长期投资账簿记录不明确、核算不清楚，致使款项无法收回，资金沉淀，造成集体财务运作困难，损害集体利益等。另外，极个别村会计由于不懂业务，不会记账，干脆不设账不记账，把五花八门的原始凭证随便包扎起来，装进袋子里，成了典型的“包包账”、“捆捆账”、“袋袋账”。鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞。3.1.3会计报表编报不规范，会计档案保管不完全财政部会计基础工作规范规定，会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。但是，部分村在编制会计报表时，不按要求编制，采取的是“统计加估计”的方法，按照上级下达的计划和任务倒算出来报表数据，造成会计报表虚假、会计信息严重失真。有些村会计报表编制不全，有年度报表无季度报表或有月报表无年度报表。另外，根据会计档案管理办法规定，各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册13。有些村不按规定整理和保管会计档案，会计档案不全，凭证、账簿、报表没有及时进行分类归档保管，随意处置，至使应为“致使”会计资料丢失、损坏严重，给以后的审计和查阅造成很大困难。纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛。3.2村级资金内部控制制度不健全，资金管理不规范 伴随着农村经济的发展，驻马店市农村财务管理也在不断改革，这些改革主要表现在会计核算的账务处理上，涉及资金管理的很少。尽管也实行了“村财乡管”等财务管理模式，对规范和完善农村财务管理、提高会计人员素质，促进村级财务公开化、透明化，化解农村内部矛盾等我认为，号应删掉，发挥了积极作用。号应换为，号。但是，对资金管理却作用不大，村级资金内部控制制度依然不健全，资金管理依然不规范。颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷。3.2.1 资金收付无计划，年度财务无预算预算管理是单位财务管理的重要组织部组织应换成“组成”吧？分，是加强资金管理的一项重要措施，能够有效的提高单位财务管理的水平。可是，在很多村财务预算管理还是一片空白，从来没有编制过资金预算。年初时，不知道全年能有多少收入，更不知道能够负担多少支出。很多支出事前无计划，事中无控制，事后无反馈。资金盲目支出，有钱就付，没钱就欠，不能欠时就借，使资金支付无计划可言，使村级债务居高不下，给村集体经济的发展造成很多遗留问题,导致农村经济发展无资金保证。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻。3.2.2资金内部控制制度不健全资金的内部控制制度是加强资金内部管理的一项重要措施，能够避免贪污腐败等违法违纪行为的发生，能够有效防止资金流失。村集体经济组织会计制度规定村集体经济组织必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度14。但在实际工作中，很多村在资金的内部控制管理上，并没有建立完善的内部控制制度，存在着一定的问题，对这些问题归纳总结如下：銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼。3.2.2.1不按要求设置会计岗位，缺乏内部牵制在会计岗位设置中，有一些基本的内部牵制制度，这些牵制制度是会计工作加强内部管理的基本要求。在资金管理中要求实行钱账分管，即管钱不能管账，管账不能管钱。在设置会计岗位时应按照国家法律法规要求，相互牵制岗位必须分开设置，不能实行一人多岗。例如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；号是否换成 。号；也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程15。但是，通过调查发现，驻马店市很多村没有专门的出纳，有些村由会计兼任，有些村由文书兼任，有些村甚至是由村主要干部兼任，严重违反国家有关货币资金内部控制制度的基本要求，导致资金管理混乱、号换成，号？、村民意见很大。挤貼綬电麥结鈺贖哓类。3.2.2.2违反收支管理规定，存在坐收坐支行为现金管理暂行条例及其实施细则规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。收取的款项不入账或者不按照规定入账就是坐收。任何单位和个人不得以任何理由实行坐收坐支16。村集体经济组织的各项收入必须及时收取，按规定存入指定账户，使用时，再按有关手续支取或转账，资金管理实行“收支两条线”，该交存的应全额交存，无特殊情况不允许坐掉个“许”字吧？我已加上收坐支。通过调查发现，驻马店市的有些村不按国家规定管理资金，没有实行“收支两条线”，该交存账户的资金未能及时足额交存账户。有些村负债累累，资金周转困难，收回一点钱不等存入账户就被拿走归还了债务；还有的村删掉，号？，出纳怕麻烦，为了用钱方便，收取的现金不存入账户，而是直接放到自己家中，随用随拿，用完再收。赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈。3.2.2.3存在公款私存，私设小金库的现象现金管理条例实施细则第十二条规定，不准单位收入的现金以个人名义存入储蓄，违反此规定即为公款私存。公款私存是违反国家财经纪律的行为，主要表现是经办人（村会计、出纳或村主要干部）以个人姓名把公款存入银行，集体资金成了个人的储蓄存款，为村干部的贪污腐败行为提供了便利条件17。在调查中发现，有些公款私存并不是出纳不懂国家财经纪律，故意有些公款私存并不是出纳不懂国家财经纪律才这么做这么做，而是受村主要干部的指使，为了用钱方便不得已而为之。塤礙籟馐决穩賽釙冊庫。小金库是指违反国家财经、号应去掉、法规及有关规定侵占、截留国家和单位收入，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理私存私放的各种资金。小金库危害极大，它本身是一种腐败，还会引起更大的腐败，是很多腐败现象得以蔓延的财政支柱18。驻马店市村级小金库主要有两种，号换成了：号：一是隐匿经营收入设立小金库，另一种是其他收入不入账设立小金库。通过设置小金库，集体公共资金成了账外资金，脱离了集体监督和管理，村干部随时可以支取使用，想怎么用就怎么用，想怎么发就怎么发。裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺。3.2.2.4现金报销不规范、借用公款归还不及时村集体经济组织会计制度规定，村集体经济组织必须建立健全开支审批制度，严格现金开支审批手续。对手续不完备的开支，不准付款；对不合理的开支，经办人有权向民主理财小组或上级部门反映。在调查中发现，驻马店市的许多村都存在着现金报销不规范现象，主要表现在以下两点：第一是使用白条作为报销票据。由于农村经济条件相对落后，商品交易额较小，很多个体商店很不正规，大多没有在工商税务部门登记。村集体在购物时，也就不能取得合法的报销凭证，只能使用白条报账，拿一张纸随便一写（有些时候甚至是烟盒纸、小学生作业本等）来作为报销依据。由于领导和同志们对这种现象早已司空见惯，也就认为红字标示的删掉行吗？直接用：早已司空见惯，也就见怪不怪了很合情合理,见怪不怪了，给一部分村干部的不规行为提供了便利。第二是没有严格的审批手续。对于那些不规范票据，报销时又没有履行严格的审批手续，同时又缺少村民的相应监督。仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁。白条抵库是指以个人或单位名义开具的不符合财务制度和会计凭证手续的字条与单据，抵冲库存现金或实物，多以“借据”形式出现，是一种违反财经纪律的行为19。通过调查发现，驻马店市村集体经济组织的白条低应换为：抵库比较复杂，很多期限较长，清理难度很大，有一部分甚至成了呆账、死账。形成的原因主要有以下几种：一是公务借款，没有及时报销、归还；二是个人借款，没有及时清理、回收；三是工程借款，没有及时决算、冲销；四是没有及时处理的财务事项，如现金短款、不能作为报销依据的不合规票据等。绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧。3.2.3 国家财政资金在使用过程中监管不严近年来，国家财政资金对农村扶持力度逐步增大，各种扶贫资金和扶贫项目不断增加，特别是农村税费体制改革以后，村集体的收入结构发生了很大变化，资金来源除了经营收益之外，国家财政资金以及农民的自筹资金也占有很大比重。开展农村集体生产经营活动和农村公益事业建设所需资金，主要通过村民“一事一议”筹资、筹劳解决或者是利用国家财政资金进行转移支付。随着国家财政资金在农村集体财务资金中所占比重的加大，加强国家财政资金的监管显得非常重要。但是，在实际工作中，很多村并没有对国家财政资金进行有效的监督和管理，没有实行专账核算，也没有制定具体的管理措施。一般是把国家财政资金与村集体经济组织的生产经营性资金相互混淆在一起，统一进行核算，没有严格区分两种资金的性质和用途，存在不按要求使用或违规使用国家财政专项资金的现象，甚至有截流挪用国家财政专项资金和弄虚作假骗取国家财政专项资金和的情况发生 ，未能发挥国家财政资金在农村发展和建设中的应有作用。骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙。3.3农村集体资产中间加、号吗？、资源产权不清，使用和管理混乱3.3.1种类繁多、产权不明农村集体资产和资源是由其成员入股和长期劳动积累所形成的共有资产，属于集体性质，归全体成员共同所有，包括经营性资产、非经营性资产和土地、水面、山林等资源性资产，项目多、涉及面广，具有复杂性和多样性等特点。在这些种类繁多的集体资产、资源中，既有可移动的资产，又有不可移动的资产；既有集体自身积累形成的资产，又有国家投资建设的资产；既有村民筹资购建的资产，又有接受捐增应为