第六章 联行往来与资金汇划清算业务的核算 金融企业会计 教学课件.ppt

2020年3月5日星期四 第六章1 金融机构往来 与系统行往来 同城 异地 与所属网点往来与人民银行往来与同业行往来 同城 异地 2020年3月5日星期四 第六章2 第六章联行电子汇划与清算 第一节联行电子汇划业务概述第二节系统行间资金往来的核算第三节电子汇划业务核算第四节辖内往来业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章3 第一节联行电子汇划业务概述 一 联行电子汇划业务的发展 二 联行电子汇划业务的组织体系三 电子汇划业务范围 机构要求及信息传输方式四 电子汇划业务的基本做法和处理程序 2020年3月5日星期四 第六章4 一 联行电子汇划业务的发展 联行是指同一银行系统内异地各行处之间彼此的互称 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处之间的资金账务往来 主要包括办理结算 资金调拨以及相互代理款项收付等业务 2020年3月5日星期四 第六章5 一 联行电子汇划业务的发展 电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统实行异地资金电子汇划 各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户 由上级行逐级清算往来汇差资金 P132 系统内电子汇划清算业务 是对传统手工联行往来业务的一次重大改革 它是通过在本行系统内设立清算中心 通过行内清算中心代替行外邮电部门 直接传输电子汇划信息 并清算当天的汇差资金 2020年3月5日星期四 第六章6 一 联行电子汇划业务的发展 联行电子汇划业务的特点 1 是快捷办理异地结算 行内资金划拨的重要工具 其联网机构已实现24小时到账 2 能对每一笔系统内汇划资金实现实时结计汇差 日终清算汇差 大大减少了传统联行制度下的联行占款 3 能对每一笔汇划资金实行日中对账 通过账务核算和账目平衡确保信息准确 安全 切实保证了账务处理的正确性 4 电子汇划清算整个业务系统 在系统各网络节点上 均能反映经过的汇划业务实际状态 监控网络运行和业务流量状态 实现汇划业务迅速查询 查复及汇划内容审查 2020年3月5日星期四 第六章7 二 联行电子汇划业务组织体系 一 电子联行的管理体制P132三级会计主体三级管理联行体制根据统一领导 分级管理原则 全国联行 总行核准 全国联行行号和联行专用章 按全国联行往来制度办理 总行负责监督清算 省辖联行 省分行核准 省分行行号和联行专用章 按省分行联行往来制度办理 省分行负责监督清算 市辖联行 市分行核准 市分行行号和联行专用章 按市分行联行往来制度办理 市分行负责监督清算 2020年3月5日星期四 第六章8 二 联行电子汇划业务组织体系 二 电子联行的组织系统总行清算中心 资金汇划 清算 账务核对 清算行 报文转发 账务核对 清算行 辖属清算 业务指导 经办行 发报 收报 查询查复 经办行 发报行 收报行 2020年3月5日星期四 第六章9 三 电子汇划业务范围 信息传输方式 一 电子汇划业务范围 机构要求1 业务范围电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划 其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款 划付款业务 异地划收款业务包括 单位 个人之间结算业务的各项资金划拨 包括信汇 电汇 托收承付 委托收款结算种类 系统内行处间的资金划拨等 异地划付款业务包括 限于解付银行汇票 系统内按规定扣划款项 贷款账户移转 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务 2020年3月5日星期四 第六章10 三 电子汇划业务范围 信息传输方式 2 机构要求电子汇划业务作为系统内各行际间的异地资金汇划 其在汇划主体上的汇出行 汇入行均要求通过资金清算中心 组 办理电子汇划业务的全国联行机构 发有全国联行行号且已成立清算中心机构的行处 可直接将汇划款项信息提交其清算中心 组 办理 发有全国联行行号但未成立清算中心 组 机构的行处 汇划款项信息采用委托管辖行清算中心或同一管辖行的邻近行清算中心 组 转划的方法办理 没有全国联行行号的行处 应将款项汇划至其管辖行会计部门 再按电子汇划规定转汇 2020年3月5日星期四 第六章11 二 各级行清算中心间的信息传输方式和特点1 电子汇划信息采用全自动 全封闭 无纸方式传输 2 电子汇划信息的传输 采用树形多级架构进行逐级纵向传输 各清算中心 组 不直接发生横向电子汇划信息的传输 3 发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送 一般的定额批发送和定时批发送三种方法进行 4 各级清算中心 组 对电子汇划信息要做到及时发送和处理 并坚持当日事项当日处理完毕的原则 并自动结计当日资金清算汇差 三 电子汇划业务范围 信息传输方式 2020年3月5日星期四 第六章12 四 基本做法和处理程序 一 电子汇划业务的基本做法P133实存资金 开立备付金帐户 用于汇划款项资金清算 同步清算 经办行汇出汇入资金同时清算 随发随收 头寸控制 各清算行开立的备付金帐户 保持存款充足 集中监督 总行清算中心对汇划往来数据发送 资金清算 行间查询查复进行管理和监督 2020年3月5日星期四 第六章13 四 基本做法和处理程序 二 电子汇划业务的基本程序总行清算中心 资金汇划 清算 账务核对 清算分中心 报文转发 账务核对 清算分中心 辖属清算 业务指导 发报经办行 发报 收报 查询查复 收报经办行录入数据 加密接收数据 2020年3月5日星期四 第六章14 四 基本做法和处理程序 三 电子汇划业务的处理要求1 对经办行的要求 2 对清算分中心的要求 3 对总行清算中心的要求 见教材第133页 2020年3月5日星期四 第六章15 第二节系统行间资金往来的核算 一 联行往来核算的基本形式主要采取集中制和分散制两种核算形式 境内联行往来主要采取集中制核算形式 其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户 由总行集中开户 集中记账 集中对账销账 对联行资金实行集中统一管理 账务由总行 或分行 监督管理 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式 其特点是各关系行之间 互以对方行的名义开立账户进行往来 直接寄送对账单对账销账 集中制适用于规模较大 网点较多的银行机构使用 而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些 2020年3月5日星期四 第六章16 一 本系统行上存款项的核算 一 会计科目1 存放系统内款项 本科目是下级行核算上存和转存上级行系统内款项的科目 填发借方报单 借记本科目 填发贷方报单 贷记本科目 本科目属资产类科目 余额通常在借方 2 系统内存放款项 本科目是上级行核算下级行上存系统内款项的专用科目 收到借方报单 记本科目贷方 收到贷方报单 记本科目借方 本科目属负债类科目 余额通常贷方 2020年3月5日星期四 第六章17 一 本系统行上存款项的核算 二 业务核算1 上存资金核算 下级行 借 存放系统内款项 总行户贷 存放中央银行款项 上级行 借 存放中央银行款项贷 系统内存放款项 下级行存款户2 实际支用或退回资金的核算 上级行 借 系统内存放款项 行存款户贷 存放中央银行款项 下级行 借 存放中央银行款项贷 存放系统内款项 存放上级行存款户 2020年3月5日星期四 第六章18 二 本系统行内借款的核算 一 借出款项的核算1 借出资金核算 上级行 借 系统内借出 行 借款户贷 存放中央银行款项 存 人行存款户 下级行 借 存放中央银行款项 存 人行存款户贷 系统内借入 行 借款户2 返还资金核算 上级行 借 存放中央银行款项 存 人行存款户贷 系统内借出 行 借款户金融企业往来收入 系统内借出利息收入户 下级行 借 系统内借入 行 借款户金融企业往来支出 系统内借入利息支出户贷 存放中央银行款项 存 人行存款户 2020年3月5日星期四 第六章19 第三节电子汇划业务的核算 一 会计科目与会计凭证二 电子汇划日常业务的核算三 电子汇划业务汇差资金的管理 2020年3月5日星期四 第六章20 一 会计科目与会计凭证 一 设置会计科目1 清算资金往来资产负债共同类科目 用以核算系统行内分中心与总行清算中心之间 经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务 借方余额反映本行于上级行的结余额 下级行于本行的透支额 贷方余额反映本行于上级行的透支额 下级行于本行的结余额 2020年3月5日星期四 第六章21 一 会计科目与会计凭证 借方清算资金往来贷方发送划付款信息发送划收款信息接收划收款信息接收划付款信息应收汇差应付汇差 2020年3月5日星期四 第六章22 一 会计科目与会计凭证 2 待处理汇划款项 本科目是核算经办行待发报和待转账的挂账科目 下设两个子科目 电子汇划待发报 电子汇划待转账 1 经办行为发报行受理划收款 贷记 电子汇划待发报 发报后借记转销受理划付款 借记 电子汇划待发报 发报后贷记转销余额为未发出待汇划款项 2 经办行为收报行受理划收款 贷记 电子汇划待转账 转账后借记转销受理划付款 借记 电子汇划待转账 转账后贷记转销余额为未转账及待查询汇划款项 2020年3月5日星期四 第六章23 一 会计科目与会计凭证 二 会计凭证电子汇划汇总报单 分中心使用电子汇划借方报单 经办发报行使用 一式两联 电子汇划贷方报单 经办发报行使用 一式两联 电子汇划借方补充报单 经办收报行使用 一式五联 电子汇划贷方补充报单 经办收报行使用 一式五联 2020年3月5日星期四 第六章24 二 电子汇划日常业务的核算P1541 划收款的核算 1 汇出网点的处理审核客户付款凭证 填制 电子汇划款项划收款清单 经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点 并填制 电子清算划收款专用凭证 作贷方凭证 会计分录 借 吸收存款 活期存款 存款人户贷 清算资金往来 集中汇划点往来户 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章25 2 汇入网点的处理汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账汇划信息 填制 电子汇划款项划收款清单 电子清算划收款专用凭证 和 电子汇划收款补充报单 经复核无误后 以电子清算划收款专用凭证作借方记账凭证 清单作附件 以电子汇划收款补充报单第一联作贷方记账凭证 第二联加盖 转讫章 作收账通知交收款人 会计分录 借 清算资金往来 集中汇划点往来户贷 吸收存款 活期存款 收款人户或 科目 户 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章26 2 划付款的核算 1 汇出网点的处理汇出行审核有关收款凭证后 填制 电子汇划款项划付款清单 经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点 并填制 电子清算划付款专用凭证 作借方记账凭证 电子汇划款项划付款清单作附件 以有关收款凭证作贷方凭证 借 清算资金往来 集中汇划点往来户贷 吸收存款 活期存款 户或 科目 户 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章27 2 汇入网点的处理汇入网点根据汇划系统下传的汇划信息 填制 电子汇划款项划付款清单 电子清算划付款专用凭证 和 电子汇划付款补充报单 两联 经审核无误后 区别以下情况处理 一般划付款业务 以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证 电子汇划款项划付款清单作附件 电子汇划付款补充报单第一联作借方记账凭证 第二联作附件 会计分录 借 科目 户 活期存款 贷 清算资金往来 集中汇划点户 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章28 解付汇票的划付款业务 与 汇出汇款登记簿 和原专夹保管的汇票一 四联核对无误 确属本行签发的 销记 汇出汇款登记簿 分别作如下处理 全额解付的 将汇划金额填入汇票第一联 实际结算金额 栏 在汇票第四联的 多余金额 内填写 0 以汇票第一联作借方记账凭证 两联电子汇划付款补充报单和汇票第四联作附件 以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证 电子汇划款项划付款清单作附件 会计分录 借 汇出汇款 银行汇票户贷 清算资金往来 集中汇划点往来户 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章29 有多余金额的 将汇划金额填入汇票第一联 实际结算金额 栏 将 原凭证金额 减 汇划金额 后的余额填入汇票第四联 多余金额 栏内 以汇票第一联作借方记账凭证 电子清算划付款专用凭证作 清算资金往来 科目的记账凭证 另根据 多余金额 填制特种转账贷方凭证一联作多余款转入科目的贷方记账凭证 将汇票第四联加盖 转讫章 作收账通知交原汇票申请人 会计分录 借 汇出汇款 银行汇票户贷 清算资金往来 集中汇划点往来户贷 吸收存款 活期存款 存款人户 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章30 3 待汇出业务的核算 1 汇划网点的核算汇划网点对当日已处理的汇划业务 由于网络故障等原因无法汇出的 暂作待汇出处理 留待次日发送 待汇出业务为划收款的 日终填制借 贷方记账凭证各一联 会计分录 借 清算资金往来 集中汇划点往来户 或电子汇划款项户 贷 待汇出汇划款项 待汇出汇划款项户次日将待汇出款项发出 并填制借 贷方记账凭证各一联 作相反的会计分录 待汇出业务为划付款的 作相反会计分录 二 电子汇划日常业务的核算 2020年3月5日星期四 第六章31 三 电子汇划汇差资金管理 总行 10万 10万甲一级分行乙一级分行 15万 5万甲二级分行乙二级分行 25万 10万甲经办行乙经办行 2020年3月5日星期四 第六章32 三 电子汇划汇差资金管理 电子汇划汇差是指参加电子汇划往来的各行处与代收代付款项 在其清算资金往来账户实时结算后的差额 一 汇差实行额度管理清算中心对于电子汇划往来账户实施借方汇差额度管理 当借方余额超过核定的汇差额度时 透支清算分中心必须通过中央银行或存放系统内款项划拨资金 补足头寸 二 汇差资金清算坚持 共同管理 逐级清算 即时划清 原则 2020年3月5日星期四 第六章33 三 电子汇划汇差资金管理 1 结余汇差清算 主要是清算分中心对经办行汇划清算和央行下划款入账 1 分中心经办行 对下清算 分中心处理 借 清算资金往来 经办行户贷 存放中央银行款项 分中心户 经办行处理 借 存放中央银行款项 经办行户贷 清算资金往来 清算分中心户 2020年3月5日星期四 第六章34 三 电子汇划汇差资金管理 2 分中心总中心 对上清算 分中心处理 借 存放中央银行款项 经办行户贷 清算资金往来 清算分中心户 总中心处理 借 清算资金往来 清算分中心户贷 存放中央银行款项 下级行户 2020年3月5日星期四 第六章35 三 电子汇划汇差资金管理 2 透支汇差清算 主要是清算分中心对于央行透支额主动上划款入账 1 分中心总中心 对上清算 分中心处理 借 清算资金往来 总行清算中心户贷 存放中央银行款项 分行户 总中心处理 借 存放中央银行款项 总行户贷 清算资金往来 下级行户 2 分中心经办行 对下清算 经办行处理 借 清算资金往来 清算分中心户贷 存放系统内款项 总行户 分中心处理 借 存放中央银行款项 分行户贷 清算资金往来 经办行户 2020年3月5日星期四 第六章36 三 电子汇划汇差资金管理 三 汇差款项的计息1 计息积数 各中心 清算资金往来 账户的非汇差积数按日终余额 分别按借 贷累计 汇差积数按借方超额度累计 2 计息币种 RMB USD ECU JPY HKD GRP CAD AUD RUR BRC INR SAR3 计息利率 超存按活期率 透支按透支率 超透支按超透支率计息 2020年3月5日星期四 第六章37 第四节辖内往来的核算 一 辖内往来的定义二 科目设置三 辖内往来核算 2020年3月5日星期四 第六章38 一 辖内往来的定义 在集中核算主体行内主要核算手工或单机营业机构与其核算主体行之间发生的代理收 付资金划转业务 内部往来不得跨核算主体行使用 在分散核算的主体行内 主要核算支行辖内派出机构与被派出机构 包括储蓄所 代办所 分理处以及其他被派出机构 之间发生的代理收 付资金划转的业务 支行辖外的业务往来 不得使用内部往来科目核算 2020年3月5日星期四 第六章39 一 辖内往来的定义 银行内部往来的范围 1 处 所委托其派出行代为转划的结算资金 2 处 所与其派出行之间相互代收 代付结算资金划转 3 委托办理 储蓄存款异地托收 款项的划回与承付 处 所与其派出行之间产生的资金划转 4 处 所发行 兑付国库券及各种债券本金及利息的上划与下拨 5 同城储蓄通存通兑需通过内部往来划转的 6 处 所的库存限额以上的现金交回派出行或从派出行提取备用现金 7 财会部门内部 含专柜 之间的有关往来款项 2020年3月5日星期四 第六章40 二 辖内往来的核算 一 辖内异地汇划业务的核算1 内部往来划收业务的处理某支行甲营业机构乙营业机构签发机构收受机构A客户B客户 2020年3月5日星期四 第六章41 三 内部往来的核算 1 签发机构的处理 甲营业机构 签发机构根据有关业务凭证填制 内部往来划收款报单 一式两联 经主管审核签字后 在通知联上加盖 业务用公章 及经办 复核人名章 连同有关业务凭证及划款清单内部传递到营业机构 或核算主体行会计部门 内部往来划收款报单存根联作借方记账凭证 有关业务凭证作贷方记账凭证 划款清单作贷方记账凭证附件 借 科目 A客户贷 内部往来 乙机构往来户 2020年3月5日星期四 第六章42 三 内部往来的核算 2 收受机构的处理 乙营业机构 营业机构 或核算主体行 收到转来的内部往来划收款报单通知联及有关业务凭证 经审查无误 以通知联作借方记账凭证 以有关业务凭证作贷方记账凭证 划款清单作借方记账凭证附件 会计分录 借 内部往来 甲机构往来户贷 科目 B客户 2020年3月5日星期四 第六章43 三 内部往来的核算 2 内部往来划付业务的处理某支行甲营业机构乙营业机构收受机构签发机构A客户支票B客户 2020年3月5日星期四 第六章44 三 内部往来的核算 1 签发机构的处理 乙营业机构 划付款业务如为客户提交的系统非本行支票 签发机构应将支票连同内部往来划付款报单通知联交收受机构 另填制贷方记账凭证一联 以划付款报单作借方记账凭证 会计分录 借 内部往来 甲机构往来户贷 待处理结算款项 内部往来划款待处理户 2020年3月5日星期四 第六章45 三 内部往来的核算 2 收受机构的处理 甲营业机构 收受机构收到内部往来报单通知联及客户支票 经审查无误能够付款的 以支票作借方记账凭证 以内部往来划付款报单通知联作贷方记账凭证 经审查不能付款的 另填制一联借方记账凭证列 待处理结算款项 内部往来划款待处理户 会计分录 借 存款 存款人户或 待处理结算款项 内部往来划款待处理户贷 内部往来 乙机构往来户 2020年3月5日星期四 第六章46 三 内部往来的核算 退票时 填制内部往来划付款报单一式两联 经会计主管签字后在通知联上加盖 业务用公章 将通知联及支票交原签发机构 以内部往来划付款报单存根联作借方记账凭证 另填制一联贷方记账凭证 会计分录 借 内部往来 乙机构往来户贷 待处理结算款项 内部往来划款待处理户原签发机构待付款人开户行确认付款或退回支票时 办理客户存款入账或将支票退票 会计分录 借 待处理结算款项 内部往来划款待处理户贷 存款 存款人户 2020年3月5日星期四 第六章47 案例1粗心大意使客户蒙受巨大损失 9月6日 南昌工行德来支行受理开户单位河海公司汇出的一笔信汇款 汇款金额100000元 收款人是徐州工行海港支行开户的阳广公司 可是 业务操作员在具体办理该笔业务时 将阳广公司误写成 阳光公司 同时 复核员也没有复查出来 于是 信汇凭证连同邮划贷方报单邮寄至本系统内徐州的汇入行 而且 巧合的是 在汇入地徐州的确有一个当地知名企业也叫 阳光公司 只是该公司是当地建行的开户单位 于是 海港支行在审查报单后 在没有认真核对账号的情况下 想当然地认定报单附件应当转给徐州建行 于是按照联行制度规定 留下报单 将信汇凭证送交交换中心由徐州某建行提回 2020年3月5日星期四 第六章48 案例1粗心大意使客户蒙受巨大损失 徐州该建行在办理入账过程中 发现账号不符 并经查实近期阳光公司与汇款人之间并没有货款需要结算 于是将信汇凭证又通过交换退回徐州工行海港支行 海港支行提回该信汇凭证之后 通过核对账号发现本行开户单位 阳广公司 的账号与信汇凭