现阶段我国中小企业内部控制制度研究.doc

现阶段我国中小企业内部控制制度研究 xx?第17期总第55期经济研究导刊ECONOMIC RESEARCHGUIDENo17，xxSerial No55现阶段我国中小企业内部控制制度研究张钧铭（黑龙江工商职业技术学院，哈尔滨150080）摘要中小企业的健康发展，有利于确保国民经济增长，对于促进市场竞争、促进市场繁荣、保持社会稳定等方中小企业受经营规模、财?、人?、经验等因素的限制，内部会计控制?健全，岗位设面发挥愈加重要的作用。 但是，置、职责划分交叉重叠等现象严重，对中小企业的持续经营和健康发展颇有影响。 中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并?断完善内部控制系统，从而提高内部控制的效果。 关键词中小企业；内部控制；控制环境；控制目标；控制技术F27文献标志码A1673291X （xx）17003102中于少数管?人员身上，管?人员特别是高层管?人员为了达到某种目的或为了显示其权?，就很可能无视甚至践踏内部控制，从而使内部控制失效。 例如，企业负责人要求下属遵循内部控制的有关规定，但他自己本身从来就?遵守内部控财制；又如，由于在操作?念上的分歧以及市场环境的制约、务状况?健全等多方面原因，企业在财务管?上也?出种种问题和弊端。 （三）人才缺乏，管?水平?高造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。 第一，中小企业领导人普遍没有经过科学化管?的熏陶，管?水平?高。 ?注重企业文化建设，?重视精神激励，奖惩没有制度，致使员工的?公平感强烈。 管?观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚?实，?注重才能，企业留?住人才。 第二，管?方式上过度集权，?够民主。 家族式管?现象普遍存在，强调家族利益，从业人员觉得为一个家庭服务，个人晋升发展的机会很少，积极性与创造性未能充分发挥。 而且管?随意性强，缺乏管?的制度化、规范化和程序化。 对于管?会计?是模棱两可。 第三，由于中小企业规模小，报酬低，发展潜?大，致使高水平、高素质的会计人员?肯“下嫁”，所以，目前中小企业的会计人员一般为刚从学校毕业的?轻小生，没有实践经验，又无资格，或者是一些原乡镇企业的会计，业务素质较低，知识比较陈旧。 与中小企业所要求的会计人员存在一定差距。 （四）法?意识淡薄，投机取巧许多中小企业法?法规意识淡薄，有法?学、有法?依，逃避债务的愿望比较强想方设法打擦边球，有的逃避纳税、烈。 企业负责人为了掩饰财务状况和经营成果而使会计人员 一、中小企业内部发展和经营的优势大多数中小企业具有规模较小、业务单 一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。 由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生寻找空白、特色经营、关键环存意识，大多采用了集中一点、节突破等经营策略，从而使其具备了较好的经营弹性。 二、中小企业内部控制存在的问题（一）规章制度缺失，内控?健全各有关工作人员内部控制制度是企业内部各职能部门、之间，在处?经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管?制度。 完善的内部控制制度可以保证企业业务活动的有效进?，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资?的真实、合法、完整。 内部控制制度主要应包括以下三项内容1.控制制度要确定企业内部?政领导和各职能部门拥有的职权相应承担的责任，以及据以确定的他们在处?经济业务时所处的地位和作用。 2.控制制度要明确每一项经济业务的处?程序和手续。 3.内部控制制度中要明确处?每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。 目前，小型企业内部控制通常比较薄弱或?够健全。 有的企业虽然也有一些内部规章制度，但很多都在口头上做些规定，并未形成正式的文体。 这样，在实际工作中，执?内部控制就缺乏有章可循的依据，或执?起来多少会打点折扣，有的根本就是形同虚设，这就给错误或舞弊的产生创造了条件。 （二）组织结构简单，财务?透明中小企业普遍存在规模小的特点。 其经营管?权通常集xx-04-09作者简介张钧铭（1982-），男，黑龙江大庆人，助教，从事经济管?学研究。 31故意?虚作假，高估负债低估资产、虚构经营业务等从而逃避纳税。 在这种情况下，企业会计报表出现重大错误或舞弊的可能性就很大。 （五）质?观念薄弱，资金?足中小企业规模小、资本和技术构成较低。 设法降低成本，但技术?过关，导致产品技术含?较低，质?意识较淡薄，造多数中小企业缺乏成客户资源?广，顾客忠诚度低。 据了解，抵押品，无法从金融机构获得抵押贷款，并且由于其信用度较低也无法像大企业那样获得信用贷款。 就会导致融资困难，加上企业内部财务管?的缺口资金管?严，造成资金闲置或?足；应收账款周转慢，造成资金回收难；没有建立严格的赊销政策，缺乏有?的催收措施，应收款?能兑现或形成呆账；存货控制环节薄弱，造成资金呆滞；有些企业对原材?、半成品、固定资产等管?到位，资产流失严重等因素限制了企业的发展。 3.努?建设“学习型”企业要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围。 实际上，许多中小企业的管?尚处于原始阶段，离现代企业的科学管?还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同?那?学习管?中的好制度、好方法。 同时，还要善于从书本上学习现代企业管?的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制定适合自身管?和发展的内控制度。 （二）明确控制目标所谓控制目标是指企业内部控制所要实现的目的或收到的效果。 企业控制目标是指企业内部控制所要实现的目的或维护资产安全、完整及收到的效果。 企业控制目标一般包括有效使用，保证各种管?信息的存在、可靠与及时提供，尽?减少?必要的成本、费用以求赢利，保证下放的各种职责得到圆满?，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管?政策的制定寻找依据和?各种法?义务。 明确控制目标，前提是科学指定目标。 依据企业战略目标制定公司?度计划，并将其细分至相关部门。 有了控制目标企业的一切工作才能有的放矢。 但企业的生产经营总是处于动态之中，实际的运?会与计划有所偏差。 当实际工作没有达到计划目标时?能轻?容忍差距，而应该认真分析执?一方面可以督促企业全体人过程，寻找原因。 这样坚持下去，员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努?，另一方面也可以促进制定的控制目标?趋于科学。 （三）改善控制技术1.建立健全与业务规模相适应的组织机构中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照?同的管?幅度划分?同的管?层次，设计?同的组织机构，?能面面俱到只能部门齐全，也?能因简单就使得关键职能部门缺失。 所以，根据岗位的需要选择合适的人才科学划分，确保控制目标的实现。 2.根据岗位选择合格的人才，?断培养适合自身的人才中小企业关键岗位人?资源是企业的第一资源。 目前，的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能?突出、经验丰富、具要有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。 此外，着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。 3.控制措施有效、到位要以国家法?、法规及财经纪?为准绳，对企业的经济活动和其他管?活动进?组织、调节和制约，以利于对违法乱纪?为进?揭?和纠正。 采取职责划分、核对等措施，建立成文规范化与科学化。 的方针和职务说明，保证控制的制度化、 三、建立健全和完善的内部控制制度内部控制是一个有机的系统，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，在管?实践中?断完善提高。 （一）优化内部环境1.提高企业管?层对内部控制的重视程度中小企业的发展历史比较短暂，许多企业所有者，同时也是企业的主要管?者，得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，但他们管?企业的能?并没有同步增长，相对缺少经历。 随着市场经济的深入发展、加入WTO后形成的开放式经济格局的逐步形成，中小企业在用活政策、抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，例如，他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管?政策与措施来保证制度的认真执?及科学评价等。 所以，要提高经营效率，从管?要效益。 2.培育遵守制度的企业文化首要的是制度执?者的态度与素质。 执?内部控制的企业中层管?人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管?的意义；各岗位、各环节的执?者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度