2015年会计资格考试《财经法规与会计职业道德》记忆要点.docx

财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度第五节 会计机构和会计人员一、会计从业资格证书管理流程要点上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册登记离岗备案离开工作岗位超过6个月的，填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案调转登记离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书、调入单位卡具的从事会计工作的证明，办理调转登记自办理调出手续90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构矮办理调入手续变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格及其他相关内容发生变化的，持相关有效证明和会计从业资格证书，向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记第六节 法律责任一、法律责任的分类法律责任分类分类处罚处分的方式方法或定义行政责任行政处罚警告、罚款没收违法所得、没收非法财物责令停产停业暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照行政拘留行政处分（针对国家工作人员）警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任犯罪危害国家、危害社会的行为刑罚人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为严厉的国家强制措施二、违法行为的法律责任法律责任类别处罚措施不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任违反国家统一的会计制度规定的行为的法律责任由县级以上人民政府财政部门责令限期改正对单位并处3000元以上50000元以下罚款对直接负责的主管人员和其他责任人员，处2000以上20000以下的罚款其他会计违法行为的法律责任伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务报告的法律责任不构成犯罪的1、由县级以上人民政府财政部门予以通报，2、对单位并处5000元以上100000元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他责任人员，处3000以上50000以下的罚款3、属于国家工作人员的，应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，4、对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任授意、指示、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务报告不构成犯罪的除以5000元以上50000元以下罚款属于国家工作人员的，应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分第二章 支付结算法律制度要点：1、 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2、各单位库存现金限额，按照3-5天零星开支所需确定，边远地区可按多于5天，不得超过15天。3、中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门银行结算账户的分类类别范围程序单位基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。中国人民银行应于2日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核。一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（可办理现金缴存，不得办理现金支取）银行于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。自开立一般存款账户之日起3日内书面通知基本存款账户开户银行。专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（用于办理各项专用资金）银行于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。自开立一般存款账户之日起3日内书面通知基本存款账户开户银行。临时存款账户存款人因临时需要并在规定期限内使用而凯立德银行结算账户。银行自开立一般存款账户之日起3日内书面通知基本存款账户开户银行。个人银行结算账户自然人因投资、消费、结算等而开立的课办理支付结算业务存款账户。银行于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。第四节 票据结算方式本票、汇票和支票的区别票据类别支付手段本票由出票人自行支付汇票和支票由出票人自行委托他人支付票据当事人类别当事人基本当事人出票人、付款人、收款人非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人票据行为：出票、背书、承兑、保证 （背出城堡）票据权利及期限票据权利权利期限持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年见票即付的汇票、本票，自出票之日起2年持票人对支票出票人的权利，自票据到期日起6个月持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月票据总结类别提示承兑期限提示付款期限付款绝对应记载事项相对应记载事项本票提示付款自出票日起2个月内向付款人支票（见票即付）自出票日起10日内向付款人提示付款持票人向付款人或承兑人进行付款提示后，付款人应当在见票当日足额付款表明“汇票”字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章付款日期付款地出票地银行汇票自出票日起1个月内向付款人商业汇票定日付款、出票后定期付款汇票到期日前向付款人提示承兑自到期日起10天内向承兑人提示付款见票后定期付款的自出票日起1个月内向付款人提示承兑自到期日起10天内向承兑人提示付款见票即付的汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款第三章 税收法律制度第一节 税收概述税收的分类分类依据税种概念举例特征按征税对象分类流转税类以流转额为征税对象增值税、消费税、营业税、关税是间接税、对物税、比例税所得税类以纳税人的各种应纳所得额为征税对象企业所得税、个人所得税调节纳税人收入，发挥公平税负、调整分配关系财产税类以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象房产税、车船税为地方财政提供稳定收入来源资源税类对我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税资源税、逃敌增值税、城镇土地使用税税负高低与资源极差收益水平关系密切行为税类以某些特定行为为征税对象印花税、城市维护建设税特殊的目的性，较强的政策性、临时性和偶然性、税源的分散性按征税管理的分工体系分类工商税类由税务机关负责征收管理除关税外关税由海关负责征收管理是中央收入的重要来源按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税关税、消费税地方税由地方政府征收和管理使用个人所得税、屠宰税、筵席税中央与地方共享税税收的管理和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税增值税、资源税涉及中央与地方的共同利益按照计税标准不同分类从价税以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税增值税、营业税、关税、各种所得税试实行比例税率和累进税率从量税以课税对象的数量为依据，按一定比例计征的一种税资源税、车船税、土地使用税采用定额税率复核税对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征税从量税针对进出口货物主要税种税种概念分类纳税人税目税率应纳税额一增值税生产型、收入型、消费型年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位（工业，年应税销售额不低于50万；商业，不低于80万；工业小规模企业，不低于30万）基本税率17%；低税率13%（粮、油、气、水、图书、饲料、化肥、农机）；零税率（纳税人出口货物）。纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。以1个月或一个季度纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税。二消费税在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为纳税人从价定率；从量定额；从价定率和从量定额复核征税14个：烟酒化妆品汽车手表等采用比例税率和定额税率纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。以1个月或一个季度纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税。三营业税在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象征收的一种商品劳务税9个：交通运输业、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产不同行业采用不同比例税率纳税期限： 5日、10日、15日、1个月或1个季度。以1个月或一个季度纳税的，自期满之日起15日内申报纳税； 5日、10日、15日纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税。四企业所得税居民企业非居民企业基本税率25%（适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业）低税率20%五个人所得税以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税包括中国公民、个体工商户，以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞工资、薪金所得适用7级超额累计税率，税率3%至45%应纳所得税额=每月收入额-3500个体工商户的生产、经营所得5%-35%的超额累进税率以每一纳税年度的收入额，减除成本、费用以及损失后的余额对企事业单位的承包经营、承租经营所得5%-35%的超额累进税率以每一纳税年度的收入额，减除必要费用后的余额稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余为应纳税额劳务报酬所得适用比例税率，