农村商业银行自然人股东股权转让涉税事项申报指引.doc

农村商业银行自然人股东股权转让涉税事项申报指引一、 申报对象及申报事项自然人股东发生转让、赠与、受赠农商银行股权等股权权属变更行为的，股权权属变更人应在签订股权转让协议并完成股权转让交易或完成赠与等事项以后，到农商银行办理股权登记变更之前，应到就近地税分局办理纳税申报(农商银行“内部职工股”的纳税申报需到大企业分局办理)。二、 股权权属变更涉税事宜政策依据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）、关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总局2010年第27号公告）、关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知（粤地税函2009940号）等有关规定。三、 自然人股东股权权属变更办理流程 第一步：索取表证单书。到农商银行区内各支行营业部或各镇街地税分局获取办理指引和表证单书，并根据股权权属变更的具体方式填写和准备好相关资料。第二步：纳税申报。纳税义务人持相关资料到就近地税分局办税服务厅绿色通道窗口办理纳税申报(农商银行“内部职工股”的纳税申报需到大企业分局办理)，取回加盖税务机关业务专用章的农商银行自然人股东股权权属变更涉税事项报告表（第二、三联）及税票（不需缴税的就不用提供税票）。特殊规定：对于内部职工股权属变更，或者股权受让方为新股东（包括新法人股东和新自然人股东）这两种股权变更情形的，转受让双方需先到区内农商银行各支行营业部进行确认并出具加盖农商银行印章的广东农村商业银行股份有限公司股东资格审核证明后，再到各地税分局办理（内部职工股需到大企业分局办理）。第三步：股权变更登记。凭已加盖税务机关业务专用章的农商银行自然人股东股权权属变更涉税事项报告表（第二、三联）及税票(不需缴税的就不用提供税票)，持其他相关资料到区内农商银行各支行营业部办理股份转受让变更登记手续。四、股权转让计税方法个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。对申报的股权转让所得计税依据明显偏低又无正当理由，或者不能提供合法的成本凭证、资料的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税。股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本(财产原值)-与股权转让相关的印花税等税费股权转让所得应缴纳的个人所得税=股权转让应纳税所得额20%例：假设刘先生取得农商银行股权时支付人民币10万元，现与王先生签订股权转让协议，要将其所持有的农商银行股权作价人民币12万元转让给王先生。根据现行税法规定，刘先生应就股权转让所得申报缴纳个人所得税，所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格（所载金额）的万分之五缴纳印花税。则该股权转让方刘先生、受让方王先生分别应缴交印花税1200000.05%60元，另转让方刘先生取得该股权时缴纳印花税50元（1000000.05%50元）；转让方刘先生应缴交个人所得税=（12000010000060-50）20%3978元。五、办理股权权属变更所需资料股权权属变更类型转让赠与法定继承、离婚析产分割股权备注个人所得税纳税义务人纳税义务人为转让人1、 符合特殊情况的赠与，双方均不征收人所得税；2、 特殊情况以外的赠与，以受赠人为纳税义务人双方均不征收个人所得税1股权权属变更双方的有效身份证件：纳税义务人一方提供原件及有本人签名的复印件；另一方提供有本人签名的复印件。原件查验后退回；收取复印件各1份2股权权属变更转让方农商银行股金本原件及全部有内容页次的复印件（需打印截止办理申报纳税当天的全部流水记录）原件查验后退回；收取复印件各1份3广东农村商业银行股份有限公司股份转受让变更登记申请书原件（第一至第五联）-上门索取原件查验后退回4广东农村商业银行股份有限公司股份转让协议原件（第一至第五联）及复印件（第四联）-上门索取（法定继承不需本项）原件查验后退回；收取复印件1份，请复印已缴纳印花税的第四联5股份转让交割确认书原件（第一至第五联）-上门索取（法定继承不需本项）原件查验后退回6声明书（自然人）原件-上门索取原件查验后退回；7有关股权原值及费用的合法有效凭证原件及复印件（如权属人取得股权的股权认购凭证、股权转让协议（须已缴纳印花税）等）原件查验后加盖印章和记录后退回；收取复印件各1份，股权转让协议请先缴纳印花税再复印。8证明双方具有符合有关条件的亲属关系、赡养关系、抚养关系的有效证件或明证文件原件及复印件（如结婚证、居民户口簿、公证书、户口所在地派出所出具的证明等）。（符合特殊情况的可选择提供）（符合特殊情况的提供）原件查验后退回；收取复印件各1份9法定继承、离婚析产分割股权资料原件及复印件原件查验后退回；收取复印件各1份10股权转让协议公证书原件及复印件如有则提供如有则提供原件查验后退回；收取复印件1份11如需缴纳税款的请使用有银联标志的银行卡。六、股权权属变更申报须知1、如有发生农商银行自然人股东股权权属变更涉税事项，请在签订股权转让协议并完成股权转让交易或完成赠与等事项以后，到农商银行办理股权登记变更之前，自行到就近地税分局办税服务厅办理有关纳税申报事项(农商银行“内部职工股”的纳税申报需到大企业分局办理)。地税办理时间不受农商银行股份交易时间限制，在地税工作日内均能办理。2、请在办税服务厅绿色通道窗口提交股权变更所需资料；3、特殊情况是指：个人与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人之间发生的股权无偿赠与或股权转让行为。4、复印件需用A4纸复印，复印件应在空白处注明“此复印件由本人提供，原件与复印件相符”的字句，在字句下方签名确认。身份证需要正反面复印在同一张A4纸上。受让人不是个人的，其提供的复印件须加盖公章。5、分别对股权转让人和受让人按广东农村商业银行股份有限公司股份转让协议所载转让价款的万分之五征收印花税，纳税人可自行计算贴花（转让方贴第四联、受让方贴第五联），或在地税分局办税服务厅申报缴纳印花税(受让人不是个人的，由受让人向其主管地税机关自行申报缴纳印花税，不在此环节征税)。6、转让方提供的股权原值凭证，需与股金本记录的股份取得记录相对应。原值凭证为股权转让协议的，则协议原件需已完印花税。 7、申报纳税后请务必妥善保管税票、农商银行自然人股东股权权属变更涉税事项报告表、股份转让协议、支付凭证等资料。股权受让人将来转让股权时，以取得该股权时的上述相关资料为股权原值凭证。 七、办理退税须知申报纳税后发生交易取消等情况，需要办理退税的，纳税人需到农商银行区内任一支行营业部确认交易取消，由农商银行在农商银行自然人股东股权变更涉税事项报告表（第二联）“农商银行办理情况”中加具意见和印章。纳税人带备以下资料到原受理纳税申报的地税分局办理退税。1、农商银行自然人股东股权变更涉税事项报告表原件（第二联、第三联）2、税票原件及复印件（一式二份）；3、与税票对应的有效身份证件原件及复印件（一式一份）；4、与纳税人名称相符的银行账号证明复印件（一式二份）5、书面退税申请（可到地税填写）（一式一份）6、退（抵）税款申请表（可到地税填写）（一式四份）7、 申请退税人的农商银行股金本原件及全部有内容页次的复印件（一式一份，需打印截止办理退税当天的全部流水记录）8、广东农村商业银行股份有限公司股份转让协议原件（第一至第五联）及已加盖“交易取消章”的第四联复印件（一式一份）9、已作标注税前扣除的股权原值凭证、与转让相的关费用凭证原件及已加盖“交易取消章”的复印件（各一式一份）注意事项：1.提供的复印件均由地税经办人收取作为退税