新会计准则下应付职工薪酬-工资、社保、住房公积金核算.doc

新会计准则下应付职工薪酬工资、社保、住房公积金的会计分录现执行新的会计准则因此企业的工资通过应付职工薪酬一级科目进行核算，具体操作步骤如下：第一步：在一个自然月月末计提本月应付职工薪酬包含工资、社保、住房公积金、职工教育经费、工会经费，然后分配到管理费用、制造费用、生产成本、销售费用等相关费用科目中。会计分录为： 借：管理费用工资/社保/住房公积金（管理人员工资除车间管理人员） 制造费用工资/社保/住房公积金（车间管理人员） 生产成本工资/社保/住房公积金（车间工人） 销售费用工资/社保/住房公积金（销售人员） 贷：应付职工薪酬工资/社保/住房公积金注意：有些公司人事部提供的工资表中的应发工资为实际到银行提现的工资，但应付职工薪酬工资科目核算的工资是全体人员的实际工资即应该支付给全体员工的劳动所得，里面包含工资表中涉及的个人需要缴纳的社保、住房公积金和个人所得税等。 现插入个表举例一下更能说得清楚些：xxx有限公司 2012年05月工资汇总序号日期部门总工资额（元）未领工资额（元）保险金额（元）住房公积金12012年5月管理人员214142000010004142一车间15800150008003二车间16880160008804三车间420004000020005四车间473004500023006销售部10700100007007仓储物流科53505000350合计1594441510008030414只为举例社保和住房公积金比例不准财务:人事:负责人:通过上表可以看出本月总工资为159444元，未领工资151000元即为本月实际需要从银行提现支付给职工的工资即职工实际拿到手的工资（已经扣除企业代扣代缴个人需要交纳的保险和住房公积金）。然而企业本月发生的总工资应该是：员工实际拿到手的工资+员工需要支付但在工资表中扣除的个人需交纳的社保和住房公积金=151000+8030+414=159444元即为总工资。公司支付的社保为个人缴纳的三倍左右（本文暂定为三倍），因此公司承担的保险金额为： 8030*3=24090元，公司承担的住房公积金和个人承担的住房公积金按1：1的比例缴纳为414元（本文为举例只暂列414元的住房公积金）。因此工资需要计提的应付职工薪酬工资为159444元，应付职工薪酬社保为24090元，应付职工薪酬住房为414元。 因此上面计提工资的会计分录为：管理费用中含车间主任四人工资为10707元。1. 计提工资、住房公积、社保 借：管理费用工资 16057 （管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资） 生产成本工资 121980（一、二、三、四车间工人） 制造费用工资 10707 （车间主任工资） 销售费用工资 10700 （销售人员工资） 贷：应付职工薪酬工资 159444借：管理费用社保 2550 生产成本社保 17940 制造费用社保 1500 销售费用社保 2100 贷：应付职工薪酬社保 24090借：管理费用住房公积金 414 生产成本住房公积金 制造费用住房公积金 销售费用住房公积金 贷：应付职工薪酬住房公积金4142. 提取现金发放工资：（不考虑工资表中的代扣代缴个人住房、社保）即需从银行提取现金159444元。借：库存现金 1594444贷：银行存款1594443. 工资发放借：应付职工薪酬工资 159444贷：库存现金 1594444.从员工手中收取代缴的工人住房公积金、社保（不考虑从员工工资中扣除而是采用先发工资后收取代缴费用的方式）借：库存现金 8444贷：其他应付款社保8030 其他应付款住房公积金4145、因缴纳社保、住房公积金都是通过企业转账的方式，因此库存现金需缴存银行 借：银行存款 8444 贷：库存现金 84446、缴纳公司部分社保、住房公积金以及公司代个人收取代缴的社保、住房公积金 借：应付职工薪酬|社保 24090 应该职工薪酬住房公积金414 其他应付款社保 8030 其他应付款住房公积金414 贷：银行库存 32948 通过以上会计分录工资和社保、住房公积金就处理完成咯。这种方法完全按照工资流程处理的。不过现在很多企业直接通过工资表在工资中直接扣除代员工缴纳的社保、住房公积金，因此以上会计分录可以简化和合并。如上面员工需要缴纳的社保为8030元、住房公积金为414元需要通过公司代缴，因此在公司从银行提取现金时直接扣除。因此从第二笔会计分录时进行更改。会计分录为:1.计提工资、住房公积、社保 借：管理费用工资 16057 （管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资） 生产成本工资 121980（一、二、三、四车间工人） 制造费用工资 10707 （车间主任工资） 销售费用工资 10700 （销售人员工资） 贷：应付职工薪酬工资 159444借：管理费用社保 2550 生产成本社保 17940 制造费用社保 1500 销售费用社保 2100 贷：应付职工薪酬社保 24090借：管理费用住房公积金 414 生产成本住房公积金 制造费用住房公积金 销售费用住房公积金 贷：应付职工薪酬住房公积金414 2.提取现金备发工资：（用总工资扣减代员工缴纳的个人住房公积金、社保款） 借：库存现金 151000=159444-8444 贷：银行存款 1510003、发放工资： 借：应付职工薪酬工资 159444 贷：库存现金 151000 其他应付款社保 8030 其他应付款住房公积金4144、缴纳企业部分住房公积金、社保以及个人承担部分由公司代扣代缴的社保、公积金 借：应付职工薪酬|