资产负债表利润表编制说明.doc

资产负债表编制说明：一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。7.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。10.“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。11.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。12.“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。15.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。16.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。17.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。18.“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。19.“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。20.“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款”项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。23.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。24.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。26.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。27.“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。28.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。29.“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。30.“待扣税金”项目，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本项目应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。31.“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。32.“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。33.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。34.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。35.“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。36.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映。.本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目“1001现金”科目的期末余额“1002银行存款”科目的期末余额“1009其他货币资金”科目的期末余额“1135内部往来”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目 “1101短期投资”科目的期末余额“1102短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 （3）“应收票据”项目“1111应收票据”科目的期末余额填列。（4）“应收股利”项目“1121应收股利”科目的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目“1122应收利息”科目的期末余额填列。（6）“应收账款”项目“1131应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计“1132应收外汇帐款” 所属各明细科目的期末借方余额合计“114101坏账准备应收帐款“114102坏账准备应收外汇帐款”科目的期末余额后的金额填列+“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的。（7）“其他应收款”项目“1133其他应收款”科目的期末余额“114103坏账准备其他应收款”科目的期末余额后的金额填列。（8）“预付账款”项目“1151预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额“1152预付金”科目所属各明细科目的期末借方余额“2121应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额“2122应付外汇账款” 科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。（10）“应收补贴款”项目“1161应收补贴款”科目的期末余额填列。（11）“应收出口退税”项目“1162应收出口退税” 科目的期末余额填列。（12）“存货”项目“1201商品采购”科目期末余额“1211原材料”科目期末余额“1211包装物”科目期末余额“1231低值易耗品”科目期末余额“1232材料成本差异” 科目期末余额“1241自制半成品”科目期末余额“1243库存商品”科目期末余额“1244商品进销差价”科目期末余额“1245待运和发出商品” 科目期末余额“1251委托加工商品”科目期末余额“1261委托代销商品” 科目期末余额“1271受托代销商品”科目期末余额“1281存货跌价准备” 科目期末余额“1291分期收款发出商品” 科目期末余额“4101生产成本” 科目期末余额合计填列。（13）“原材料”项目“1211原材料”科目期末余额填列。（14）“产成品（库存商品）”项目“1243库存商品”科目期末余额填列。（15）“待摊费用”项目“1301待摊费用”科目的期末余额填列。（16）“待处理流动资产净损失”项目空（17）“一年内到期的长期债权投资”项目空（18）“其他流动资产”项目空（19）“流动资产合计”项目（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（15）（16）（17）+（18）（20）“长期投资”项目（21）（22）（21）“长期股权投资”项目“1401长期股权投资”科目的期末余额填列。（22）“长期债权投资”项目“1402长期债权投资”科目的期末余额填列。（23）“合并价差”项目空（24）“长期投资合计”项目（20）（25）“固定资产原价”项目“1501固定资产”科目的期末余额填列。（26）“累计折旧”项目“1502累计折旧”科目的期末余额填列。（27）“固定资产净值”项目（25）（26）（28）“固定资产减值准备”项目“1505固定资产减值准备”科目的期末余额填列。（29）“固定资产净额”项目（27）（28）（30）“固定资产清理”项目“1701固定资产清理”科目的期末余额填列。（31）“工程物资”项目“1601工程物资”科目的期末余额填列。 （32）“在建工程”项目“1603在建工程”科目的期末余额填列。（33）“待处理固定资产净损失”项目空（34）“固定资产合计”项目（29）（30）（31）（32）（33）（35）“无形资产”项目 “1801无形资产”科目的期末余额“1805无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 （36）“长期待摊费用”项目“1901长期待摊费用”科目的期末余额填列。 （40）“其他长期资产”项目“1911待处理财产损溢”科目的期末余额填列。（42）“无形及其他资产合计”项目 （34）（35）（36）（43“递延税款借项”项目“2341递延税款”科目的期末借方余额填列。（44）“资产总计”项目（19）（24）（34）（42）（43）（45）“短期借款”项目“2101短期借款”科目的期末余额填列。（46）“应付票据”项目“2111应付票据”科目的期末余额填列。（47）“应付账款”项目“2121应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计“2122应付外汇账款” 科目所属各有关明细科目的期末贷方余额“1151预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额“1152预付金”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；（48）“预收账款”项目“2131预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额“2132预收外汇账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额“1131应收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额“1132应收外汇账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；（49）“应付工资”项目“2151应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“”号填列。（50）“应付福利费”项目“2153应付福利费”科目的期末余额填列。（51）“应付股利”项目“2161应付股利”科目的期末余额填列。 （52）“应交税金”项目“2171应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“”号填列。（53）“其他应交款”项目“2176其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“”号填列。（54）“其他应付款”项目“2181其他应付款”科目的期末余额填列。（55）“预提费用”项目“2191预提费用”科目的期末贷方余额填列。（56）“预计负债”项目“2211预计负债”科目的期末余额填列。（58）“其他流动负债”项目空（59）“流动负债合计”项目（45）（46）（47）（48）（49）（50）（51）（52）（53）（54）（55）（56）（58）（60）“长期借款”项目“2301长期借款”科目的期末余额填列。（61）“应付债券”项目“2311应付债券”科目的期末余额填列。（62）“长期应付款”项目“2321长期应付款”科目的期末余额填列。（63）“专项应付款”项目“2331专项应付款”科目的期末余额填列。 （64）“其他长期负债”项目空（66）“长期负债合计”项目（60）（61）（62）（63）（64）（67）“递延税款贷项”项目“2341递延税款”科目的期末贷方余额填列。（68）“负债合计”项目（59）（66）（67）（70）“实收资本（或股本）”项目“3101实收资本”（或“股本”）科目的期末余额填列。（73）“法人资本”项目“3101实收资本”科目的期末余额填列。（74）“国有法人资本”项目“3101实收资本”科目的期末余额0.95填列。（75）“集体法人资本”项目“3101实收资本”科目的期末余额0.05填列。（78）“资本公积”项目“3111资本公积”科目的期末余额填列。（79）“盈余公积”项目“3121盈余公积”科目的期末余额填列。（80）“法定盈余公积”项目“312101盈余公积法定盈余公积”明细科目的期末余额填列。 （81）“公益金”项目“312103盈余公积法定公益金”明细科目的期末余额填列。 （83）“未确认的投资损失”项目空（84）“未分配利润”项目“3131本年利润”科目的期末余额“3141利润分配”科目的余额计算填列。注：二者相加后是贷方余额以“”号表示，二者相加后是借方余额，以“”号表示（85）“外币报表这算差额”项目空（86）“所有者权益合计”项目（69）（70）（78）（79）（83）（84）（85）（88）“负债和所有者权益总计”项目（68）（86）利润表填制说明：1.营业收入项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据主营业务收入和其他业务收入科目的发生额分析填列。企业一般应当以“主营业务收入和其他业务收入总帐科目的贷方发生额之和，作为利润表中”营业收入“的项目金额。当年发生销售退回的，以应冲减销售退回主营业务收入后的金额，填列”营业收入“项目。2.营业成本项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据生营业务成本和其他业务成本科目的发生额分析填列。企业一般应当以“主营业务成本和其他业务成本总帐科目的借方发生额之和，作为利润表中”营业成本“的项目金额。当年发生销售退回的，应加上销售退回商品成本后的金额，填列”营业成本“项目。3.营业税金及附加项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据营业税金及附加科目的发生额分析填列。4.销售费用项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据销售费用科目的发生额分析填列。5.管理费用项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据管理费用的发生额分析填列。6.财务费用项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据财务费用科目的发生额分析填列。7.资产减值损失项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据资产减值损失科目的发生额分析填列。企业应当以资产减值损失总帐科目借方发生额减去贷方发生额后的余额，作为利润表中“ 资产减值损失”的项目金额。8.公允价值变动收益项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据公允价值变动损益科目的发生额分析填列，企业应当以公允价值变动收益总帐科目贷方发生额减去借方发生额后的余额，作为利润表中“ 公允价值变动收益”的项目金额。相减后如为负数，表示（借方）净损失，本项目以号填列。9.投资收益项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据投资收益科目的发生额分析填列。如为（借方）投资损失，本项目以号填列。10.营业利润项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以号填列。11.营业外收入项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据营业 外收入科目的发生额分析填列。12.营业外支出项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据营业外支出科目的发生额分析填列。13.利润总额项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以号填列。14.所得税费用项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据所得税费用科目的发生额分析填列。15.净利润项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以号填列。1.本表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。3.本表各项目的内容及其填列方法：（1）“主营业务收入”项目本月数“5101主营业务收入”科目的贷方本期发生额；本年累计数“5101主营业务收入”科目的贷方累计发生额。（2）“销售折扣与折让”项目本月数“5103销售折扣与折让”科目的借方本期发生额填列。本年累计数“5103销售折扣与折让”科目的借方累计发生额填列。（3）“商品销售收入净额”项目本月数“5101主营业务收入”科目的贷方本期发生额“5103销售折扣与折让”科目的借方本期发生额后的金额填列；本年累计数“5101主营业务收入”科目的贷方累计发生额“5103销售折扣与折让”科目的借方累计发生额后的金额填列。（4）“商品销售成本”项目本月数“5401主营业务销售成本”科目的借方本期发生额填列；本年累计数“5401主营业务销售成本”科目的借方累计发生额填列。（5）“经营费用”项目营业费用（6）“商品销售税金及附加”项目本月数“5402主营业务税金及附加”科目的借方本期发生额填列；本年累计数“5402主营业务税金及附加”科目的借方累计发生额填列。（7）“商品销售利润”项目（3）（4）（5）（6）（8）“代购代销收入”项目空（9）“主营业务利润”项目（7）（8）（10）“其他业务利润”项目本月数