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单项选择题 某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%。本期应纳消费税为（） 万元。A.112 B.113 C.118 D.120 ；【正确答案】 D 【答案解析】 （1）进口卷烟应纳关税=220000020%=440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税=800000.6=48000（元）每标准条确定消费税适用比例税率的价格=(2200000+440000+48000)(1-30%)80000=48（元）每条价格小于50元，所以适用30%的税率。从价应纳消费税=(2200000+440000+48000)(1-30%)30%=1152000（元）应纳消费税=1152000+48000=1200000（元）=120（万元）单项选择题某酒厂2009年3月份新开发出以粮食、薯类等多种原料混合生产的新型白酒，广告样品使用0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%.该厂当月应缴纳的增值税为（）。A.4196.63B.4296.88C.4196.88D.4096.63【正确答案】 C 【答案解析】 从量税=0.520000.5=500（元）应纳增值税0.535000（1+10%）500 （1-20%）17%=4196.88（元）单项选择题 甲县乙镇派出所对违反治安管理的张某处以罚款500元，张某不服该处罚决定，遂提起行政复议。根据法律规定，本案中复议被申请人是（）。A甲县公安局B乙镇派出所C乙镇政府 D甲县县政府【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核行政复议的被申请人。政府工作部门依法设立的派出机构所作出的具体行政行为，设立该派出机构的政府工作部门为被申请人。但是，如果法律、法规对派出机构有授权，该派出机构以自己的名义作出具体行政行为的，则该派出机构是被申请人。治安管理处罚法规定：警告和500元以下的罚款可以由公安派出所决定。经过治安管理处罚法的授权，派出所对警告、500元（包括500元）以下的罚款有行政处罚权，可以以自己的名义作出处罚决定，也能承担因此所产生的法律责任，那么此时公安派出所具有行政主体的资格。所以应以乙镇派出所作为行政复议的被申请人。因此，本题的正确答案是B。多项选择题 下列项目中，应作为“其他应付款”核算的有（）。 A.应付租入包装物租金 B.应付存入保证金 C.应付债券利息 D.代扣代缴的个人所得税E.缴纳住房公积金【正确答案】 AB 【答案解析】 其他应付款包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 应付债券利息应该通过“应付利息”科目来核算；代扣代缴的个人所得税应该通过“应交税费应交个人所得税” 科目来核算；缴纳住房公积金应该通过“应付职工薪酬” 科目来核算。 单项选择题 某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元吨，向客户收取“品牌费”5000元，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是()。A.该厂的应纳消费税金2200元B.该厂的应纳消费税金2500元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税 【正确答案】 B 【答案解析】 税法规定，品牌费属于价外费，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价25005000(117%)105000(117%)103354.70(元/吨)；3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税 102502500(元)。多项选择题 下列（）违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000以下罚款。A未按照规定期限缴纳税款B未按照规定制作会计报表C未按照规定期限申报税务登记D未按照规定设置账簿E未按照规定保管记账凭证【正确答案】 CDE 【答案解析】 本题考核税收违法行为及其处罚规定。税收征管法第六十条规定：纳税人有以下行为的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：未按照规定期限申报办理税务登记；变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或者擅自改动税控装置的。单项选择题 某烟厂主要生产卷烟，5月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为17万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()万元。A. 26.8 B. 29.6 C. 27D. 40 【正确答案】 C 【答案解析】 生产领用部分的买价（本期期初库存烟丝卖价+本期购进烟丝的卖价-本期期末库存烟丝买价）=（2+1717%-12）90(万元)准予扣除的消费税9030%27(万元)多项选择题 某商业企业2008年5月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的完税凭证，5月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入212000元。 假定该企业没发生其他增值税业务，下述陈述正确的是（）。A.进口环节缴纳的增值税为27880元B.进口环节缴纳的消费税为49200元C.国内销售环节应纳消费税为25850元D.本期的进项税为27880元E.本期应向税务机关缴纳的增值税为8160元正确答案】 ABDE 【答案解析】 组成计税价格=(82000+8200040%)(1-30%)=164000（元）进口环节应纳增值税=16400017%=27880（元）进口环节应纳消费税=16400030%=49200（元）销售进口应税消费品应纳增值税=21200017%-27880=8160（元） 单项选择题 关于税务行政处罚，下列说法正确的有（）。A税务机关对公民作出500元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证C税务机关依当事人申请举行听证的，应当在举行听证的7日内将税务行政处罚听证通知书送达当事人D当事人依法要求听证的，税务机关应该应当在收到要求后10日内举行听证【正确答案】 C【答案正确】 【答案解析】 本题考核税收违法行为及其处罚规定。税务机关对公民作出2000元以上罚款 或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的，当事人有权要求听证；所以A项错误。税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。所以B项错误。当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日内将税务行政处罚听证通知书送达当事人。因此本题选C。 单项选择题 按照治安管理处罚法的规定，下列说法错误的是（）。A违反治安管理行为在6个月内没被公安机关发现的，不予处罚B教唆他人违反治安管理的，应当从重处罚C因违反治安管理处罚被行政处罚后在2年内又实施违法行为的，应当从重处罚D治安管理处罚由县级以上人民政府公安机关决定【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核治安管理处罚法的适用。治安管理处罚法规定的从重处罚的情形有四种：（1）有较严重后果的；（2）教唆、胁迫、诱骗他人违反治安管理的；（3）对报案人、控告人、举报人、证人打击报复的；（4）6个月内曾受过治安管理处罚的。 单项选择题 某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为100万元，价外费用8万元，设备购进成本75万元，发生运费5万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税（）元。A.1400 B.1000C.5000 D.3200 【正确答案】 A 【答案解析】 根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税（100880）（30300）50.14（万元）1400（元）。单项选择题 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。A.外购应税消费品用于非应税项目B.自产应税消费品用于本企业职工福利C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售D.外购应税消费品发生的非正常损失 【正确答案】 B 【答案解析】 自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。单项选择题 王某持有某上市公司的股票20000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。A.200B.600C.800D.1000【正确答案】 B【答案正确】 【答案解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税 20000103120%50%600（元） 单项选择题 某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，总成本为40000元，加工费为20000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（）元。A55714.29B56420.57C55428.57D55420.57 【正确答案】 A 【答案解析】 委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额1011700（117%）（4000020000）（130%）30%55714.29（元） 多项选择题 下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有（）。A.购入货物发生非正常损失B.将外购产成品用于集体福利C.将原材料用于对外投资D.将产成品用于分配给股东E.将外购原材料用于对外捐赠【正确答案】 CDE 【答案解析】 购入货物发生非正常损失和将外购原材料、外购的产成品用于集体福利的，均应作为增值税进项税额转出处理。单项选择题 根据行政处罚法及相关规定，下列关于行政处罚的说法错误的是（）。A.国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元B.国务院部门制定的规章对经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过10000C.行政机关对法人或其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚决定可以适用简易程序作出D.公安机关作出2000元以上罚款的治安管理处罚决定之前，应当告知违反治安管理行为人有权要求举行听证【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核罚款数额的设定和罚款决定的实施。国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000；超过上述限额的，应当报国务院批准。单项选择题 以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按“工资、薪金所得”征收B.个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除C.个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补【正确答案】 D【答案正确】 【答案解析】 选项A，个人独资企业和合伙企业的投资者的工资并入生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项B，对于个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，全部视为投资者及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项C，个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。多项选择题 下列货物应征收消费税的有（）。A.果啤B.购进乘用车整车改装生产的汽车C.中轻型商用客车整车改装生产的汽车D.竹制一次性筷子E.未经涂饰的素板【正确答案】 ABCE 【答案解析】 竹制一次性筷子不是消费税的征税货物，应该是木制一次性筷子。多项选择题 关于金银首饰消费税政策，下列（）陈述是正确的。A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税C.包金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 【正确答案】 ADE 【答案解析】 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定包金及镀金首饰不属于零售环节纳消费税的金银首饰范围，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。单项选择题 某个体工商户企业，2008年取得主营业务收入及其他业务收入30万元，税金及附加1.5万元，产品销售成本为12万元，其他费用和税务机关认可的损失合计2万元。另业主从上市公司取得红利5万元。业主当年应缴纳的个人所得税是（）万元。A.5.34 B.4.59C.3.09D.4.09【正确答案】 D【答案正确】 【答案解析】 当年生产经营应纳税所得额301.5122（0.1620.210）12.18（万元）生产经营应纳个人所得税12.18350.6753.59（万元）股息所得应纳个人所得税550200.5（万元）全年应缴纳个人所得税3.590.54.09（万元）单项选择题 根据行政处罚法规定，部门规章可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚，但罚款的数额由（）规定。A国务院B全国人大常委会C省级人大常委会D较大的市人大常委会 【正确答案】 A【答案正确】 【答案解析】 本题考核行政处罚的设定。尚未制定法律、行政法规的，前款规定的国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由国务院规定。多项选择题 长期股权投资核算的成本法和权益法的主要区别在于()。A.成本法按成本入账，权益法按市价入账B.成本法在被投资企业宣告分派现金股利时确认投资收益或冲减长期股权投资，权益法在被投资企业宣告分派现金股利时，冲减长期股权投资C.成本法下除非发生投资企业追加投资、被投资企业宣告股利或撤回投资等情况，长期股权投资的账面价值一般保持不变，权益法下会根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面成本进行调整D.成本法期末按成本计价，权益法期末按可收回金额计价E.成本法和权益法的初始投资核算不同 【正确答案】 BCE 【答案解析】 成本法和权益法是后续计量的方法，在取得投资的时候，都是按照成本来入账的，所以选项A不符合题意；成本法和权益法期末都按成本和可收回金额孰低法计价，所以选项D不正确。 多项选择题 采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。 A.计提长期股权投资减值准备 B.收到股票股利 C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动D.被投资企业宣告分派现金股利E.被投资企业接受捐赠现金资产的当时 【正确答案】 ACD 【答案解析】 采用权益法核算的情况下，计提长期股权投资减值准备，意味着对其确认投资损失，从而导致该长期股权投资账面价值的减少。收到股票股利，会导致持有股票数量的增加，并不导致在被投资企业中应享有的权益增加，从而不引起其账面价值的增减变动。被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动时，会导致被投资企业资本公积发生增减变动，从而引起投资企业在被投资企业所拥有的权益增减变动，引起该长期股权投资的账面价值发生增减变动。对于被投资企业分派现金股利，引起被投资企业所有者权益减少，从而导致该长期股权投资账面价值减少；被投资企业接受捐赠现金资产时，计入营业外收入，投资企业不作账务处理。单项选择题 章先生于2008年1月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人使用，租期1年，全年租金收入36000元。6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用4000元。假定只考虑房产税，章先生2008年应缴纳的个人所得税是（）元。A.1808B.2096C.3616D.4172正确答案：B答案解析：财产租赁所得按月计征，因每月的租赁收入为36000123000（元），因此除每月可以扣除房产税以外，有5个月可以扣除修缮费用800元，合计4000元。全年应纳个人所得税(300030004800800）105(300030004800）1072096 （元）。单项选择题 下列说法正确的是（）。A.被许可人以欺骗手段取得属于直接关系公共安全事项的行政许可的，应当予以撤销，申请人在1年内不得再次申请该行政许可B.行政机关对不符合法定条件的申请人准予行政许可的，该行政许可无效，由上级行政机关或监察机关责令改正，对直接负责的主管人员或其他责任人员依法给予行政处罚C.违反法定程序作出的行政许可可以被撤销，但是若撤销许可可能对公共利益造成重大损害的不予以撤销D.赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或丧失行为能力的，行政机关应当依法撤销该行政许可正确答案：C答案解析：本题考核行政许可撤销和注销制度，违反行政许可法的法律责任。被许可人以欺骗手段取得属于直接关系公共安全事项的行政许可的，应当予以撤销，申请人在3年内不得再次申请该行政许可，选项A错误。行政机关对不符合法定条件的申请人准予行政许可的，该行政许可可以被撤销，由上级行政机关或监察机关责令改正，对直接负责的主管人员或其他责任人员依法给予行政处分。选项B错误。赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或丧失行为能力的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续，选项D错误。单项选择题 以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中，正确的是（）。A.个人出租土地使用权取得的所得按照特许权使用费所得征收B.个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围C.在确认财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，以领取租金的个人为纳税义务人D.在确定财产租赁所得的纳税义务人时，产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，由主管税务机关根据实际情况确定正确答案：B答案解析：选项A应该按照财产租赁所得征收；选项C由主管税务机关根据实际情况确定；选项D才是以领取租金的个人为纳税义务人。单项选择题 下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（）。A.企业从二级市场购入的为了近期出售的股票B.企业购入的到期日和回收金额确定且有意图和能力持有至到期的债券C.企业取得的有公开报价且不准备随时变现的某公司的5%的股票D.企业取得的没有公开报价且不准备随时变现的某公司的5%的股票【正确答案】 C 【答案解析】 选项A作为交易性金融资产；选项B作为持有至到期投资；选项D作为长期股权投资核算。单项选择题 下列选项中说法错误的是（）。A限制人身自由的行政处罚只能由县级以上公安机关执行B可以接受委托实施行政处罚的只能是依法成立的管理公共事务的事业组织C行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内授权其他行政机关实施行政处罚行政D委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任正确答案：C答案解析：本题考核行政处罚实施主体。C项行政机关只能委托依法成立的管理公共事务的事业组织实施行政处罚。这里要注意，授权与委托的一个区别在于，授权是法律、法规授权，而委托是行政主体委托。选项C说是授权，实际上就是行政主体实施委托行为。单项选择题 在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中不用对金融资产初始确认金额予以调整的是（）。 A.已偿还的本金 B.金融资产公允价值上升C.已发生的减值损失 D.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额正确答案：B答案解析：金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。单项选择题 一般纳税人企业2009年3月将2008年前购入的已使用汽车对外销售，汽车原值200000元，已提折旧20000元，账面净值180000元，售价220000元。纳税人对此销售业务实际应缴纳的增值税是（）元。A.4230.77B.8461.54C.0D. 31965.81正确答案：A答案解析：一般纳税人企业销售已使用的，2008年以前购入的固定资产，应当按4%减半征收增值税，所以纳税人应纳增值税2200001.044%50%4230.77（元）单项选择题 严某2008年6月以拍卖方式花80万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司100万元，乙欠大华公司60万元，丙欠大华公司40万元。2008年11月严某从丙债务人处追回款项30万元。追回债权过程中发生有关税费3万元。严某处置债权取得所得应纳个人所得税为（）万元。A.1.4B.2.2C.3.4D.4正确答案：B答案解析：处置债权成本费用个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值8040（1006040）16（万元），处置债权取得301614（万元），应纳税额（143）20%2.2（万元）。如果个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。单项选择题 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2009年应该计提的折旧额为（）万元。A.0B.25C.24D.20【正确答案】 A 【答案解析】 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。单项选择题 申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起（）内。A.5日B.10日C.15日D.20日【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核行政许可听证程序。根据行政许可法的规定，申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告听证权利之日起5日内，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。单项选择题 根据行政许可法的规定，下列有关行政许可的的实施说法正确的是（）。A.税务行政许可的实施机关是税务局、税务分局、省以下稽查局、各级税务机关的下属单位事业单位B.行政机关作出准予行政许可决定和不予行政许可决定，均应采用书面形式C.行政许可听证原则上公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外D.行政机关对行政许可申请进行审查时，发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，可以告知该利害关系人【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核行政许可的审查和决定。税务行政许可不能由各级税务机关的下属的事业单位实施，选项A错误。本法第38条规定，申请人的申请符合法定条件、标准的，行政机关应当依法作出准予行政许可的书面决定。行政机关依法作出不予行政许可的书面决定的，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。选项B正确。行政许可听证应当公开举行，行政许可法没有作除外的规定。选项C错误。注意与行政处罚听证程序相区别。本法第36条规定，行政机关对行政许可申请进行审查时，发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人。申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩。行政机关应当听取申请人、利害关系人的意见。选项D错误。注意区分“可以”和“应当”。单项选择题 某演员一次获得表演收入50000元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.4600B.6400C.5200D.7000【正确答案】 D【答案正确】 【答案解析】 公益救济性捐赠限额50000（120）3012000（元），实际捐赠10000元，税前准予扣除10000元。该劳务收入应缴纳个人所得税50000（120）100003020007000（元）。多项选择题 下列关于免抵退税政策的陈述，正确的是（）。A.生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法B.生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团C.实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未低顶完的部分予以退税。D.增值税小规模纳税人出口自产货物也实行免抵退税政策办法E.生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，实行免、抵、退管理办法【正确答案】 ABCE 【答案解析】 增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。单项选择题 下列选项中属于税务行政许可的是（）。A拆本使用发票的审批B使用计算机开具发票的审批C对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批D出口退税资格确认【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核税务行政许可的范围。经国务院确认，税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；印花税票代售许可。D项属于行政确认，不属于税务行政许可。多项选择题 某人当年取得两次所得，第一次取得特许权的经济赔偿收入20000元，拿出6000元用于资助高校研究开发，第二次取得转让非专利技术的所得是15000元。其个人所得税的纳税处理为（ ）。A.资助费用从第一次的所得的应纳税所得额中按照30扣除 B.资助费用从第二次的所得的应纳税所得额中按照30扣除C.第一次所得应纳的个人所得税3200元 D.第二次所得应纳的个人所得税1200元E.资助费用可以从第二次的应纳税所得额中直接扣除正确答案：CDE答案解析：个人所得（不含偶然所得和其他所得）用于资助的，可以全额从下月下次或当年应纳税所得额中扣除；而不能从本月或本次应纳税所得额中扣除。因此第一次收入应纳的个人所得税20000（120）203200（元）；第二次所得应纳的个人所得税15000（120）6000201200（元）多项选择题 关于出口货物退（免）税的规定不正确的是()。A出口货物退（免税）的税种仅限于增值税B外贸企业出口货物适用免、换、退税办法C生产企业自营出口，适用免、抵、退税办法D外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算 E报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围【正确答案】 ABE 【答案解析】 出口货物退（免税）的税种仅限于增值税及消费税；外贸企业出口货物适用先征后退办法；出口货物的范围应具备的四个条件：一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的货物；三是必须是在财务上作销售处理的货物；四是必须是出口收汇并已核销的货物。所以，对于报关未离境的货物不属于出口货物的范围。多项选择题 下列关于行政许可的设定说法正确的是（）。A设定行政许可应当规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限B省、自治区、直辖市人民政府起草规章草案，拟设定行政许可的，起草单位应当采取听证会等形式听取意见C行政许可一经设定就不会被废止D行政许可的实施机关应当对行政许可进行评价，对随着形势发展已经不需行政许可的，应当对设定该行政的规定及时予以修改或废止E省级人民政府对法律设定的有关经济事务的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为通过行政许可法第十三条所列方式能够解决的，报国务院批准后，可以在本行政区域内停止实施该行政许可正确答案：AB答案解析：本题考核行政许可设定的有关程序制度。 行政许可的设定机关应当定期对其设定的行政许可进行评价；对已设定的行政许可，认为通过行政许可法第13条所列方式能够解决的，应当对设定该行政许可的规定及时予以修改或者废止。选项C错误。行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政许可的设定机关。选项D错误。省、自治区、直辖市人民政府对行政法规设定的有关经济事务的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为通过行政许可法第十三条所列方式能够解决的，报国务院批准后，可以在本行政区域内停止实施该行政许可。选项E错误。多项选择题 个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。A资产负债表B应税所得表C留存利润表D现金流量表E所有者权益变动表【正确答案】 ABC 【答案解析】 ；注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的异同点。单项选择题 融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是（）。 A.出租方B.承租方C.由出租方和承租方协商确定D.由当地税务机关根据实际情况确定【正确答案】 D 【答案解析】 融资租赁资产实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。单项选择题 陈某收藏一套清代家具，价值约15万元，陈某的其它财产价值为20万元。陈某欠甲30万元。后来，陈某将红木家具以10000元的价格卖给其从国外回来的表弟李某；则下列表述正确的是（）。A若李某不知甲欠巨额外债，则甲只能行使代位权 B只有在李某明知此买卖有害于甲的债权的情况下，甲才可行使代位权 C不管李某是否明知此买卖有害于甲的债权，甲均可行使撤销权 D若李某明知此买卖有害于甲的债权，则甲可行使撤销权【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核债的保全中的撤销权。合同法规定，因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。多项选择题 下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（）。A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 E.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应当全额重新贴花正确答案：AD答案解析：纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣；已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花。多项选择题 物权的优先效力表现在（）。A后产生的物权优先于先产生的物权B物权的效力优先于一般债权的效力C物权的效力优先于人身权的效力D设有担保物权的债权，就设定担保的财产优先受偿E按份共有人对其他共有人的份额在同等条件下有优先购买权【正确答案】 BDE【答案正确】 【答案解析】 本题考核物权的优先力。物权的优先力，是指法律赋予物权的，优先于一般债权而行使的作用力。表现为：（1）物权破除债权。（2）优先受偿权。（3）优先购买权。 多项选择题 下列单位不需要缴纳教育费附加的是（）。 A.只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的单位B.既从事出口又从事内销业务的单位C.进口货物自用的单位D.外商投资企业出口自产货物【正确答案】 ACD 【答案解析】 教育费附加进口不征，出口不征也不退，外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。单项选择题 已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未划销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额（）的罚款。A.3倍至5倍B.50以上5倍以下C.1倍至3倍D.2000元以上10000元以下【正确答案】 B 【答案解析】 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款。 多项选择题 以下说法正确的是（）。A.所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加减调整项目，利润总额是由销售收入扣除成本费用等项目后的余额B.增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划分进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用C.对于消费税的审查应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税，适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定D.对于营业税的审查应侧重于营业额的审查，对于收取的全部营业收入都要计入营业额中，不得扣除任何成本费用E.对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，不需考虑营业外收入项目【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项D是错误的，计税营业额的确定，应当按税法规定扣除可以扣除的项目，并不是所有项目都以全部营业收入作为计税营业额；选项E是错误的，对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。 多项选择题 下列权利中，属于物权的是（）。A李某对自己所有的房屋享有的权利B刘某对自己的承包地享有的权利C张某对与王某签订合同享有的请求王某支付价款的权利D谢某对自己出资设立的公司享有的权利E赵某向刘某索要借款的请求权【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考核物权的概念和特征。AB选项均属于直接支配物，并排除他人干涉的权利；C项属于请求他人给付的权利，不为物权；D项属于因出资财产而转化的权利，属于股权。 单项选择题 北京某运输公司2008年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入l00万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2008年8月应纳营业税( )万元。A.4.8 B.4.95C.4.916 D.4.766正确答案：C答案解析：(6021003)3%0.2341.170.17=4.916（万元）单项选择题 某企业2008年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期三年；受甲公司委托加工批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2008年应纳印花税（）元。A.450B.940C.1100D.400正确答案：D答案解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。该企业2008年应纳印花税100000312000000.5400（元）多项选择题 注册税务师对营业税金及附加审查分析时应注意（）。A.税率有没有调整变动B.相同税率的产品产量结构有没有变动C.企业申报数字是否属实D.在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记 E.在核实增值税、消费税、营业税的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记【正确答案】 ACD 【答案解析】 营业税金及附加审查分析时应注意：一是税率有没有调整变动；二是不同税率的产品产量结构有没有变动；三是企业申报数字是否属实。要在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记等情况。多项选择题 下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。A.天然气管道运输天然气 B.个人在旅游景点经营索道C.建筑工程设计劳务 D.航空运输企业从事湿租业务E.铁路的邮运运费收入【正确答案】 ADE 【答案解析】 管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税；对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按交通运输业税目征收营业税；铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。多项选择题 以每股收益最大化作为财务管理目标，其缺点是（）。A.没有考虑资金的时间价值B.没有考虑投资的风险C.不利于企业克服短期行为D.没有反映投资资本与收益的对比关系 E.不能在不同资本规模的企业或同一企业不同时期之间进行比较【正确答案】 ABC 【答案解析】 以每股收益最大化作为财务管理目标的优点是把企业实现的利润额同投入的资本或股本数进行对比，能够说明企业的盈利水平，可以在不同资本规模的企业或同一企业不同时期之间进行比较，揭示其盈利水平的差异。但该指标仍然没有考虑资金时间价值和风险因素，也不能避免企业的短期行为。多项选择题 下列关于物权说法正确的是（）。A不动产纠纷由不动产所在地法院管辖，涉外不动产纠纷的处理适用不动产所在地法B房屋的建造属于以法律行为以外的事实取得和继受取得C继承房产属于继受取得，以法律行为以外的事实取得D不动产和动产同样适用善意取得E不动产属于限制流通物【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考核物的分类中的不动产。不动产纠纷一律由不动产所在地法院管辖。涉外不动产纠纷的处理适用不动产所在地法。房屋的建造属于以法律行为以外的事实取得和原始取得。同时要对应理解动产。动产，是指能够移动且移动后不至于损害其价值的物。动产物权的变动，一般以物的实际交付为要件。动产纠纷的管辖不受所在地法院管辖的限制。多项选择题 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售空调并负责为用户安装D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料E.某厂家销售汽车并负责为购车客户提供保养服务【正确答案】 AD 【答案解析】 选项B属于兼营行为，选项C属于增值税的混合销售行为，选项E不属于营业税的征收范围。多项选择题 以下关于货物联运的印花税的表述，正确的是（）。A.国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税B.国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税C.国内各种形式的货物联运，凡分程计算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税D.国内各种形式的货物联运，凡分程计算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花E.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持有运费结算凭证免征印花税【正确答案】 ACE 【答案