第16章 财务报告

第十六章 财务报告一、单项选择题1. 关于所有者权益变动表的编制，下列说法不正确的是()。A.“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额B.“所有者投入资本”项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价C.“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额D.“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动2. 下列各项不影响营业利润的是()。A.投资收益B.营业外收入C.主营业务成本D.管理费用3. A企业2008年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为600万元，固定资产减值准备账户余额为900万元，工程物资账户余额为300万元。该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为()万元。A.5 000B.3 700C.3 500D.3 3004. 下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是()。A.发行债券B.购买工程物资C.赊销商品D.归还借款利息5. 某企业2008年度共发生财务费用50 000元，其中:短期借款利息为40 000元，票据贴现的手续费为6 000元(不附追索权)，发行公司债券手续费4 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为()元。A.46 000C.50 000B.40 000D.44 0006. 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是()。A.吸收权益性投资所收到的现金B.收回债券投资所收到的现金C.分配现金股利 D.借入资金所收到的现金7. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为()项目填列。A.偿还债务支付的现金B.分配股利、利润和偿付利息支付的现金C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.支付的利息费用8. A公司拥有B公司18%的表决权资本;B公司拥有C公司60%的表决权资本;A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本;D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有()。A.A公司与B公司B.A公司与C公司C.A公司与E公司D.B公司与E公司9. 按照我国企业会计准则规定，中期财务报表的编制原则不包括)。A.中期财务报告中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报告所采用的原则相一致B.企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量C.对于周期性取得的收入，企业应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或递延D.对于会计年度中不均匀发生的费用，应当在中期财务报表中预提或待摊10. 下列不与甲公司之间构成关联方关系的是()。A.甲公司拥有乙公司20%的股份，甲公司除每年从乙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。(甲公司与乙公司之间无其他关系)B.甲公司与某公司签订承包合同(甲公司与该公司之间无其他关系)，承包合同规定，甲公司承包该公司的子公司丁企业，承包期3年，在承包期限内甲公司全面负责丁企业的财务和经营决策C.甲公司的总经理为丙公司的董事长D.甲公司与其总经理拥有51%股份的戊公司二、多项选择题1. 资产负债表中的“应付账款”项目的金额应包括()。A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D.“应付账款”科目所属明细账的期末贷方余额E.“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额2. 在下列事项中，影响经营活动现金流量的项目有()。A.发行长期债券收到现金B.偿还应付购货款C.支付生产工人工资D.交纳所得税E.取得短期借款并存入银行3. 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目有()。A.购买存货支付货款B.支付的进项税额C.支付管理部门耗用的水电费D.偿还应付账款E.购货退回所收到的现金4. 资产负债表中的应收账款项目应根据()填列。A.应收账款所属明细账借方余额合计B.预收账款所属明细账借方余额合计C.坏账准备的期末余额 D.应付账款所属明细账借方余额合计E.预付账款所属明细账贷方余额合计5. 现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括()。A.支付给职工的工资和奖金B.支付给退休人员的福利费C.支付给职工的津贴 D.支付给在建工程人员的工资E.为生产部门职工支付的商业保险 三、计算题1. 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2007年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费)，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司另收到E公司支付的增值税425万元。(2)2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：要求：(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。项目金额一、营业收入5 000减：营业成本4 000营业税金及附加50销售费用200管理费用300财务费用30资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益100二、营业利润520加：营业外收入70减：营业外支出20三、利润总额570 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)第16章 财务报告参考答案一、单项选择题1答案 C解析 “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付是计入“应付职工薪酬”的，所以选项C不正确。2答案 B解析 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，营业外收入不影响营业利润。3答案 C解析 固定资产项目的金额=5 000-600-900=3 500(万元)，工程物资在资产负债表中单独作为“工程物资”项目列示。4答案 B解析 赊销商品不涉及现金流量;发行债券和归还借款的利息所发生的现金流量属于筹资活动的现金流量。5答案 D解析 补充资料中的“财务费用“项目于投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑，所以 “财务费用”项目反映的金额=40 000+4 000=44 000(元)。6答案 B解析 选项B属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项ACD 均属于筹资活动产生的现金流量。7答案 B解析 选项A填列的是企业偿还债务的本金;选项C支付的是除债券本金、利息等之外的现金;选项D不属于现金流量表的项目。只有选项B符合题意。8答案 C解析 A公司与B公司未达到重大影响，不属于关联方;A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方;A公司直接和间接拥有E公司51%(6%+45%)的股份，存在控制关系，属于关联方;B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。9答案 D解析 选项D不符合原则“对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊”。10答案 A解析 甲公司拥有乙公司20%的股份，但股东权利委托某资产管理公司全权代理，按实质重于形式的原则，甲公司与乙公司不具有关联方关系。二、多项选择题1答案 BD解析 应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列，所以选项BD正确。“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额合计填列;“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额应反映在“应收账款”项目中。总结：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列;其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。2答案 BCD解析 选项A.E 属于筹资活动，影响的是筹资活动现金流量。3答案 ABDE解析 选项C，支付管理部门耗用的水电费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映;选项ABD.E均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。4答案 ABC解析 资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计和预收账款所属明细账借方余额合计之和减去坏账准备科目的余额填列。5答案 ACE解析 选项B应在经营活动现金流量“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中核算;选项D应在投资活动现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中核算。三、计算题1答案 (1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录12月1日：借：发出商品200(1002)贷：库存商品20012月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税(销项税额)30.6借：主营业务成本120(602)贷：发出商品120借：银行存款208.8销售费用1.8贷：应收账款210.612月5日借：主营业务收入100应交税费应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本7012月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入60(20030%)借：其他业务成本39(40+90)30%贷：劳务成本39借：营业税金及附加3贷：应交税费应交营业税3(605%)12月15日借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2600(39001000/1500)公允价值变动300(4501000/1500)投资收益100借：公允价值变动损益300贷：投资收益30012月31日借：交易性金融资产公允价值变动2005003.3-(4350-2600-300)贷：公允价值变动损益20012月31日借：生产成本234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入300(200+100)应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本240(160+80)贷：库存商品24012月31日借：长期应收款3000贷：主营业务收入2500未实现融资收益500借：主营业务成本2000贷：库存商品2000借：银行存款425贷：应交税费-应交增值税(销项税额)425(2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额如下