浅谈企业应收账款的管理.doc

四川工商职业技术学院毕业设计（论文）设计(论文)题目 系 别 专 业 班 级 姓 名 指导教师 年 月 浅谈企业应收账款的管理 摘要：随着我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。因此认真探讨研究应收账款的发展趋势对于企业当前深化改革减少资金占压、防止造成企业资金流失具有重要现实意义，在本文中结合我国企业实践对应收账款的管理现状，构成应收账款管理滞后的原因进行综合立体分析、并通过对应收账款管理的对策的研究。为企业进一步加强应收账款管理、提高应收账款管理水平、减少坏账损失提供一条真实可行的具有很强的可操作性的思路与解决问题的方法与途径。关键词：企业；应收账款；管理Summary ：Our market economy as a ripe. accounts receivable administration as an enterprise management of the working capital is more important causes. even the managers of enterprises has become our current must learn a foreign compulsory. Therefore at grips with the study of accounts receivable for the current trend in deepening the reform of enterprises up funds to reduce loss caused by the enterprise fund has an important actual significance in this enterprise is combined with the practice of accounts receivable and accounts receivable in the management of the present management of the reasons behind the analysis and synthesis is through the accounts receivable management plan of study. Enterprises to further strengthen its receivable management, improve management standards and reduce the accounts receivable uncollectible provide a truly feasible have a very strong Illustrate just mind and solve the problem of methods and channels.Keywords ：Enterprises ； receivable ； management目录1应收账款管理的意义12我国企业应收账款发展的现状12.1激烈的市场竞争造成应收账款居高不下12.2企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控12.3企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想12.4相关职能部门的责任不明确，考核不到位22.5缺乏信用管理22.6运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。23.我国企业应收账款管理中存在的问题23.1应收账款管理责任没有落实23.2销售部门考核扭偏23.3财务部门难以控制信用销售和收账23.4企业风险防范意识不强33.5应收账款日常管理工作不规范34.完善应收账款管理的建议34.1建立专门的信用管理机构34.2完善企业内部控制，加强监督34.3对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组44.4建立客户管理档案对客户进行资信评价44.5制定最佳收账政策44.6建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力54.7发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况54.8加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益55.案例分析55.1沈阳ASEA 电气制造有限公司概况55.2对沈阳ASEA 电气制造有限公司应收账款管理的评价及完善措施65.2.1对该公司应收账款管理的评价75.2.2完善该公司应收账款管理的对策建议8致谢：9参考文献：91应收账款管理的意义 随着我国市场经济的快速发展，买方市场逐渐形成，企业为扩大销售，占领市场，增强其竞争力，往往采用赊销的形式，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用，但应收账款同样会给企业带来一定的负面影响。如果不采取有效的方法消除应收账款的不利影响，如果对应收账款管理中存在的问题视而不见，应收账款不但不会增加企业的经济效益，反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被耽误，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题。应收账款一旦形成坏账，企业所遭受的损失将是巨大的，甚至会危及企业的生存和发展。当前企业的应收账款金额居高不下，长期不能收回的现象给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的发展。所以，提出必须对应收账款进行科学、有效的管理，提高应收账款质量。2我国企业应收账款发展的现状应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。2.1激烈的市场竞争造成应收账款居高不下在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，要吸引顾客，允许顾客推迟付款是一个不错的方式。由于顾客可以从赊销中 得到好处，因此更愿意购买企业产品。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。于是就产生了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。2.2企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控当前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。2.3企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。2.4相关职能部门的责任不明确，考核不到位 在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。 2.5缺乏信用管理 大多数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况，就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。2.6运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较烦琐，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，司法的不公正，个别法官的道德缺失，地方保护主义等，作出损害债权人利益的判决，造成了一定的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。3.我国企业应收账款管理中存在的问题企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。3.1应收账款管理责任没有落实在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。3.2销售部门考核扭偏由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。3.3财务部门难以控制信用销售和收账由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。3.4企业风险防范意识不强面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。3.5应收账款日常管理工作不规范应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。4.完善应收账款管理的建议应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。4.1建立专门的信用管理机构 企业要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条合适的解决途径。企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销钱，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能收集更多的资料，如果客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益。4.2完善企业内部控制，加强监督 减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况，企业就要严格控制应收账款，加强企业内部控制，财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生。第三，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。第四，要加强对应收账款管理的监督。要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员是否同客户相互勾结，破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。 4.3对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组 对于逾期应收账款，企业可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。另外，企业可以将逾期应收账款让售给金融机构，当然是逾期时间不长的情况下，因为逾期过长，金融机构不会收购应收账款。第三，在客户无力归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。4.4建立客户管理档案对客户进行资信评价 客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。通常采用“5C”系统进行评估，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions）等五个方面。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果4.5制定最佳收账政策 在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。 企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。 此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。4.6建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力 商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。4.7发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况 应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。 一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。4.8加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。5.案例分析5.1沈阳ASEA 电气制造有限公司概况沈阳 ASEA 电气制造有限责任公司注册资金为人民币7066 万元，主要经营范围有电力自动化保护设备、电气设备、电力监测设备、电力自动化实验装置、光电设备、仪器、仪表、软件的研究、开发、生产和销售，电力自动化和电力监测领域的“四技”服务，实业投资，企业管理服务，自有设备租赁，从事货物和技术的进出口业务，年销售额在1.5 亿元以上。该公司的主要机构设置情况如图1 所示：5.2对沈阳ASEA 电气制造有限公司应收账款管理的评价及完善措施该企业 2005 年资产负债表中的应收账款年初数为35755145.92 元，年末数为32764107.50 元。可以看出，该企业应收账款年末比年初减少2991038.42 元，下降8.37%，说明该企业对应收账款加大了催收力度。但下降幅度并不很快，说明该企业目前所制定的收账策略效果并不十分明显。因此，该企业应对其应收账款的收账策略加以改进。此外，截至2006 年2 月从部分客户的应收账款明细账可知该企业的应收账款大多是购货款。同时，本年度有部分应收账款缺乏一定的公允性，是否可以收回值得推敲，结果很可能使这部分应收账款成为坏账，从而使企业资金的流动性受到影响。应收账款明细表如下：5.2.1对该公司应收账款管理的评价在获得了沈阳ASEA电气制造有限公司的有关资料后，对其应收账款管理做出如下评价：1. 该企业目前的竞争力大致处于同行业的中等水平，产品除销售给国内的部分企业外，还远销国外市场。对于这部分产品采用赊销方式进行销售时企业制定的收账政策可以相对宽松些。2. 任何一项工作的实施只有基础打好了才能使整体工作做好。该企业的应收账款管理的基础工作做的较好，如明确规定了企业内部的账务处理、信息互通和日常监督、催款管理、应收账款分析报告、对账管理以及申报坏账等方面的管理工作。企业对客户赊销、取得保证、限期回收货款制定了一系列的原则，特别强调销售人员对应收账款的催收和逾期应收账款报告及追加法律保全等控制程序。3. 合同制定和履行的好坏是应收账款是否能顺利收回的影响因素之一，该企业在管理销售合同方面的工作就做的比较完善。该企业的销售业务人员能够按评审通过的内容，打印正式合同，经供需双方确认签字后，合同生效，然后将合同信息通过下发给生产部门并根据合同的交货期和生产计划进行生产，生产部门依据生产计划及交货期及时安排、调整生产计划，确保合同按时完成。正是由于把好了签订合同关，该企业才归避了一部分应收账款可能产生的风险。4. 应收账款管理工作是信用管理工作的一部分，需要信用管理人员按照规范程序进行专业管理，设立适合本企业自身特点的信用管理部门。从图1 中可以看到，该企业目前尚未建立单独的信用管理部门,也未任命任何信用管理人员。该企业一般把应收账款的回收任务交给销售部门，把产生应收账款的账务处理工作交给财务部门，这种做法不是信用管理的规范做法。比如，让承做这笔业务的业务人员负责管理应收账款，就有可能出现管理松懈的情况。因此，该企业的内部组织管理中就应该有一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，即企业应建立适合本企业特点的信用管理部门，以完善应收账款的管理。5.2.2完善该公司应收账款管理的对策建议1. 改进信用条件“企业要的是利润，回款之前任何销售都是一种成本！”。赊销是一种投资，该企业应放宽其信用条件，只要投资管理到位，就可能使“利”最大化，即应收账款余额最大，“弊”最小化，即呆账损失最小，使产品转化为现金的时间最短。2. 改进收账策略一般情况下，必须在事前催收。上门催收时首先要确认对方所欠金额，并告诉客户下次收款日会准时前来收款，请客户事先准备好这些款项。对于新客户或没有把握的老客户，当双方采取赊销交易时其交易金额不宜过大。3. 加强应收账款的内部控制首先，定期编报应收账款账龄分析表，该企业制定了账龄分析表后就可以进一步加强应收账款的日常管理。其次，进一步完善应收账款相关岗位职责权限的划分。在设立岗位职责时应充分考虑不兼容职务间适当的职责分离，以形成内部牵制，达到控制的目的。最后，经企业决策层授权的独立部门或人员要对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价。4. 建立信用管理部门规范的应收账款基本业务流程应包括企业销售部门、信用部门、会计部门、运输部门、仓库部门，而沈阳ASEA电气制造有限公司缺少的正是符合企业特点的信用管理部门。因此，该企业适合设立的信用管理组织模式为以独立信用部门为主导负责企业的信用管理工作。总之，应收账款的管理是一项系统性的管理工作，沈阳ASEA电气制造