小型微利企业政策汇编.doc

小微企业税收优惠政策汇编政策篇1、什么是企业所得税范畴的小型微利企业?条件一:从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业: （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。条件二:属于企业所得税居民企业。条件三:2014年度以前,查帐征收企业所得税的企业可享受; 2014年度开始,查帐征收和核定征收(定率征收和定额征收)的企业所得税企业均可享受。年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。2、小微企业所得税优惠政策有哪些？同时符合以上条件可以享受下列相应的企业所得税优惠。 (1)20万元应纳税所得额=30万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。(2)应纳税所得额=20万元的小型微利企业，自2015年1月1日至2017年12月31日,其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3、对于多业经营的企业，如何确定减免税适用条件？对于多业经营的企业，按以下方法确定减免税适用条件：工业销售收入占企业收入总额50%以上的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项规定的工业企业条件；工业以外的各项收入合计占企业收入总额50%以上（含50%）的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。 4、小型微利企业“从业人数”如何计算？“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，即：季平均值(季初值季末值)2全年季平均值全年各季平均值之和45、小型微利企业“资产总额”如何计算？“资产总额”按企业全年平均数计算，即：季平均值(季初值季末值)2全年季平均值全年各季平均值之和46、核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？从2014年1月1日起核定征收方式的企业也可以享受小型微利企业所得税优惠。7、增值税范畴的小微企业税收优惠有哪些？条件一：属于增值税小规模纳税人。 条件二：月销售额=3万元（按季纳税的=9万元）。 条件三：属于企业或非企业性单位。同时符合以上三个条件的“小微企业”，自2014年10月1日起暂免征收增值税。8.企业上年度符合小型微利企业条件，本年度第一、二季度仍旧符合条件，是按照优惠后的金额缴纳税款的，第三季度开始企业收入大幅度增长，不符合小型微利企业条件了，全年累计数也不符合条件，第一、二季度少缴的税款需要计算滞纳金吗？ 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局2015年第17号）文件规定，企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 因此，企业第一、二季度因符合条件而暂时享受优惠政策少缴纳的税款，在本年度之后的季度申报或年度申报时按规定全额缴纳的，不需要征收滞纳金。9当年新设立的小型微利企业条件的企业，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？ 本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。申报篇1、企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业优惠政策?纳税人在企业所得税预缴时，按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠。如果上一年度有关数据指标符合小型微利企业税收优惠条件，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。 2、企业所得税预缴申报时享受了小型微利企业优惠政策，汇缴时是否仍然可以享受？ 企业预缴时依据上年有关数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政策条件，汇缴时依据当年数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政策条件。因此，企业当年有关指标符合小型微利企业条件的，汇缴时可以享受小型微利企业税收优惠政策;企业当年有关指标不符合小型微利企业条件的，汇缴时按照法定税率计算缴纳企业所得税，如果预缴时已经享受了小型微利企业优惠政策，还应该补缴预缴申报已减免的税款。 3、小型微利企业如何预缴企业所得税？小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征收优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税优惠政策；超过20万元的，不享受其中的减半征税政策。 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 4、小型微利企业如何办理税收优惠备案？二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。5、如何填报企业所得税年度纳税申报表？小微企业年报方法：“10万年应纳税所得额（主表第23行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第23行“应纳税所得额”5%计算的乘积，填报A107040第1行“（一）符合条件的小型微利企业”。小小微企业年报方法：“0 年应纳税所得额（主表第23行）10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第23行“应纳税所得额”15%计算的乘积，填报A107040第1行“（一）符合条件的小型微利企业”。6、符合条件的小型微利企业已年度企业所得税已全额申报如何享受税收优惠？